Najważniejsze fakty
- Stawka ubezpieczenia społecznego klasy 1A: 15% od kwietnia 2025 r. (poprzednio 13,8%).
- Zapłacone przez tylko pracodawca — pracownicy nie płacą składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A.
- Dotyczy wartości podlegającej opodatkowaniu świadczeń rzeczowych wykazanej w formularzu P11D.
- Należne do 22 lipca po zakończeniu roku podatkowego (19 lipca w przypadku płatności czekiem).
- Świadczenia wypłacane z wynagrodzeń nadal podlegają klasie 1A, ale są pobierane w ramach regularnego systemu PAYE.
Co to jest klasa 1A NI?
Klasa 1A ubezpieczenia społecznego to opłata pobierana przez pracodawców od wartości podlegającej opodatkowaniu większości świadczeń rzeczowych (BIK) oferowanych pracownikom. Jest ona oddzielna od klasy 1 ubezpieczenia społecznego wypłacanego od wynagrodzenia – klasa 1A obejmuje świadczenia niepieniężne o wartości podlegającej opodatkowaniu.[2]
Kluczowe punkty to:
- To jest tylko dla pracodawcy opłata — pracownicy nie płacą klasy 1A
- Oblicza się ją według tej samej stawki co składkę pracodawcy na ubezpieczenie społeczne klasy 1: 15% od kwietnia 2025 r.
- Dotyczy ekwiwalentu pieniężnego (wartości podlegającej opodatkowaniu) każdego świadczenia
- Obejmuje świadczenia zgłaszane w formularzu P11D lub wypłacane za pośrednictwem systemu PAYE
Wspólne świadczenia podlegające klasie 1A
Następujące świadczenia rzeczowe są objęte ubezpieczeniem społecznym klasy 1A, gdy są świadczone pracownikom:[4]
| Korzyść | Jak obliczana jest wartość podlegająca opodatkowaniu | Przykład Klasa 1A (15%) |
|---|---|---|
| Samochód służbowy | Cena katalogowa × Procent CO2 | Wartość 8000 funtów = 1200 funtów |
| Paliwo samochodowe do użytku prywatnego | Stały mnożnik (27 800 GBP w latach 2025/26) × procent emisji CO2 | Wartość 5560 funtów = 834 funty |
| Prywatne ubezpieczenie medyczne | Składka opłacana przez pracodawcę | Premia 1500 funtów = 225 funtów |
| Korzystna pożyczka (powyżej 10 000 funtów) | Kwota pożyczki × oficjalna stopa procentowa | 400 funtów świadczenia = 60 funtów |
| Zakwaterowanie | Roczna wartość lub czynsz płacony przez pracodawcę | Różni się znacznie |
| Karnety na siłownię / karnety | Koszt dla pracodawcy | Koszt 600 funtów = 90 funtów |
Świadczenia zwolnione z klasy 1A
Nie wszystkie świadczenia podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1A. Poniższe świadczenia są zazwyczaj zwolnione z podatku:[4]
- Składki emerytalne pracodawcy
- Bony na opiekę nad dziećmi (stary program, w ramach limitów zwolnionych)
- Rowery w ramach programu „Do pracy rowerem” (zgodnie z zasadami dotyczącymi poświęcenia wynagrodzenia)
- Stołówki pracownicze dostępne dla wszystkich pracowników
- Telefony komórkowe (jeden na pracownika do użytku służbowego)
- Szkolenia zawodowe
- Imprezy i wydarzenia pracownicze kosztujące 150 funtów lub mniej na osobę rocznie
- Niewielkie korzyści kosztujące 50 funtów lub mniej na okazję
Notatka: Świadczenia, które podlegają już składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1 w ramach listy płac (np. premie pieniężne lub bony łatwo wymienialne na gotówkę), są nie podlega Klasie 1A. Klasa 1A dotyczy wyłącznie świadczeń niepieniężnych, które nie są zaliczane na poczet wynagrodzenia jako zarobki.
Zgłaszanie za pośrednictwem formularza P11D
Tradycyjną metodą raportowania świadczeń rzeczowych jest składanie formularza P11D w HMRC po zakończeniu każdego roku podatkowego:[1]
- P11D — wymienia podlegające opodatkowaniu świadczenia udzielone każdemu pracownikowi w roku podatkowym
- P11D(b) — podsumowuje całkowitą kwotę składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A należnych wszystkim pracownikom
- Termin składania wniosków: 6 lipca po zakończeniu roku podatkowego
- Termin płatności: 22 lipca (elektroniczny) lub 19 lipca (sprawdzać)
Przykładowa oś czasu na lata 2025/26:
- Rok podatkowy: od 6 kwietnia 2025 r. do 5 kwietnia 2026 r.
- Termin składania formularzy P11D i P11D(b): 6 lipca 2026
- Termin płatności składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1A: 22 lipca 2026
Świadczenia w naturze
Od kwietnia 2016 roku pracodawcy mają możliwość „wypłacania” świadczeń rzeczowych zamiast zgłaszania ich na formularzu P11D. Od kwietnia 2026 roku rozliczanie większości świadczeń stanie się obowiązkowe.[3]
Jak działa naliczanie płac
- Wartość świadczenia podlegająca opodatkowaniu jest dodawana do wynagrodzenia brutto pracownika w każdym okresie rozliczeniowym
- Podatek dochodowy jest potrącany za pośrednictwem PAYE od kwoty brutto
- Nadal pobierana jest składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A (nie klasy 1), ale jest ona pobierana jako część regularnej miesięcznej składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy
- W przypadku świadczeń wypłacanych z wynagrodzenia nie jest wymagany formularz P11D
Zalety rozliczania płac
- Eliminuje konieczność składania formularzy P11D dla pozycji płacowych
- Pracownicy płacą podatki w czasie rzeczywistym, a nie w drodze korekty kodu podatkowego w kolejnym roku
- Składka pracodawcy na ubezpieczenie społeczne (klasa 1A) jest rozłożona na cały rok, a nie jednorazowo w lipcu
- Prostsza administracja po skonfigurowaniu
Wskazówka: Nawet w przypadku świadczeń z tytułu wynagrodzenia, obowiązuje klasa 1A NI (a nie klasa 1). Jest to ważne, ponieważ klasa 1A jest przeznaczona wyłącznie dla pracodawcy, a zatem pracownik nie płaci składek NI od świadczenia, a jedynie podatek dochodowy. Nie należy przypadkowo stosować stawek klasy 1 NI do świadczeń z tytułu wynagrodzenia.
Obliczanie NI klasy 1A
Całkowity podatek dochodowy klasy 1A za rok podatkowy oblicza się następująco:[2]
Klasa 1A NI = 15% × całkowita wartość podlegająca opodatkowaniu wszystkich świadczeń rzeczowych
Przykład praktyczny — pracodawca zapewnia trzy świadczenia:
- Samochód służbowy (wartość podlegająca opodatkowaniu): 6200 funtów
- Prywatne ubezpieczenie medyczne: 1800 funtów
- Korzystne oprocentowanie pożyczki: 350 funtów
- Łączne korzyści: 8350 funtów
- Klasa 1A NI: 15% × 8350 GBP = £1,252.50
Klasa 1A kontra klasa 1: kluczowe różnice
| Funkcja | Klasa 1 (szkoła średnia) | Klasa 1A |
|---|---|---|
| Dotyczy | Zarobki pieniężne (pensje, premie) | Świadczenia rzeczowe (świadczenia niepieniężne) |
| Stawka (2026/27) | 15% | 15% |
| Zapłacone przez | Pracodawca (plus pracownik płaci głównie) | Tylko dla pracodawcy |
| Próg | Próg wtórny (5000 GBP/rok) | Brak progu — dotyczy pełnej wartości świadczenia |
| Termin płatności | Miesięcznie przez PAYE | Rocznie do 22 lipca (lub miesięcznie, jeśli wynagrodzenie jest wypłacane) |
| Raportowanie | FPS (informacje w czasie rzeczywistym) | P11D i P11D(b) lub listy płac |
Często zadawane pytania
Czym jest ubezpieczenie społeczne klasy 1A?
Klasa 1A NI to składka na ubezpieczenie społeczne, którą pracodawca opłaca wyłącznie z tytułu większości świadczeń rzeczowych (niepieniężnych) przyznawanych pracownikom. Jest ona naliczana w wysokości 15% (od kwietnia 2025 r.) od wartości podlegającej opodatkowaniu świadczenia. Pracownicy nie płacą składek klasy 1A – płaci je tylko pracodawca.
Jakie świadczenia rzeczowe podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1A?
Większość świadczeń podlegających opodatkowaniu jest objęta ubezpieczeniem społecznym klasy 1A, w tym samochody służbowe, paliwo do użytku prywatnego, prywatne ubezpieczenie medyczne, pożyczki o wartości powyżej 10 000 funtów, zakwaterowanie i karnety na siłownię. Świadczenia zwolnione z podatku, takie jak składki emerytalne pracodawcy i rowery w ramach programu „rower do pracy” (w określonych granicach), nie podlegają opodatkowaniu w klasie 1A.
Kiedy należy złożyć wniosek o zasiłek NI klasy 1A?
W przypadku świadczeń wykazanych w formularzu P11D, składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A za rok podatkowy jest należna do 22 lipca po zakończeniu roku podatkowego (19 lipca w przypadku płatności czekiem). Na przykład, składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A za rok podatkowy 2025/26 jest należna do 22 lipca 2026 r. W przypadku świadczeń wypłacanych z wynagrodzenia, składka na ubezpieczenie społeczne klasy 1A jest pobierana w ramach regularnych, miesięcznych płatności PAYE.
Jaka jest różnica między świadczeniami wypłacanymi z wynagrodzenia a korzystaniem z P11D?
W przypadku zgłoszenia P11D, zgłaszasz wartość świadczenia do HMRC po zakończeniu roku podatkowego i płacisz składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A w formie ryczałtu do 22 lipca. W przypadku listy płac, co miesiąc doliczasz wartość świadczenia do wynagrodzenia podlegającego opodatkowaniu pracownika, pobierając podatek dochodowy za pośrednictwem systemu PAYE i odprowadzając składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1A w ramach regularnej, miesięcznej składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy.
Dalsza lektura
- Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne — zrozumienie klasy 1 w zakresie ubezpieczenia społecznego w przypadku wynagrodzeń
- NI w sprawie odpraw — Klasa 1A NI w przypadku odprawy powyżej 30 000 GBP
- Zgłaszanie NI za pośrednictwem RTI/PAYE — jak zgłaszać i płacić składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy za pośrednictwem systemu informacji w czasie rzeczywistym
- Kalendarz kluczowych dat NI — wszystkie ważne terminy NI, w tym data złożenia formularza P11D
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie