Najważniejsze fakty
- Reżyserzy korzystają z metoda rocznych zarobków domyślnie: NI obliczane jest na podstawie całkowitych rocznych zarobków.
- Alternatywą jest metoda kumulatywna:Składka NI jest przeliczana w każdym okresie płatności na podstawie zarobków narastająco w danym roku.
- Metoda roczna zapobiega obniżaniu przez dyrektorów składek na ubezpieczenie społeczne poprzez premie terminowe lub odroczenie wypłaty wynagrodzenia.
- Dyrektorzy płacą takie same stawki pracownicze jak inni pracownicy: 8% (PT–UEL) i 2% powyżej UEL.
- Stosowane są progi roczne (nie tygodniowe/miesięczne): PT 12 570 GBP i UEL 50 270 GBP.
Dlaczego reżyserzy są inni
Dyrektorzy spółek mają inaczej obliczane składki na ubezpieczenie społeczne niż zwykli pracownicy. Podczas gdy zwykli pracownicy mają składki na ubezpieczenie społeczne obliczane w każdym okresie rozliczeniowym niezależnie (co tydzień lub co miesiąc), dyrektorzy korzystają z… metoda rocznych zarobków domyślnie.[1]
Ta specjalna metoda istnieje, ponieważ dyrektorzy zazwyczaj mają większą kontrolę nad tym, kiedy i jak otrzymują wynagrodzenie. Bez niej dyrektorzy mogliby manipulować składkami na ubezpieczenie społeczne, ustalając terminy wypłat, aby wykorzystać progi okresowe.
Problem rozwiązywany przez metodę roczną
W przypadku pracownika etatowego opłacanego co miesiąc, próg podstawowy wynosi 1048 funtów miesięcznie. Jeśli pracownik zarobi 1048 funtów miesięcznie lub mniej, w tym miesiącu nie potrąca się składek na ubezpieczenie społeczne.
Reżyser może to wykorzystać poprzez:
- Nie pobieram wynagrodzenia przez 11 miesięcy
- Pobranie całej rocznej pensji w miesiącu 12
- Uzyskanie 11 miesięcy „bezpłatnych” limitów progowych
Metoda roczna zapobiega temu zjawisku poprzez stosowanie rocznych progów bez względu na to, kiedy dyrektor faktycznie otrzyma wynagrodzenie.[1]
Metoda rocznych zarobków (domyślna)
Zgodnie z metodą rocznych zarobków:[3]
- NI oblicza się na podstawie całkowite roczne zarobki pod koniec roku
- Roczny próg podstawowy (12 570 GBP) i roczny UEL (50 270 GBP) są stosowane
- W ciągu roku można tymczasowo odliczyć składkę na ubezpieczenie społeczne, ale ostateczne rozliczenie jest roczne
- Wszelkie nadpłaty lub niedopłaty koryguje się w ostatniej wypłacie za rok podatkowy
Przykład — dyrektorowi wypłacono 50 000 funtów tylko w 12. miesiącu:
- Roczny próg podstawowy: 12 570 GBP
- Roczny UEL: 50 270 GBP
- NI: 8% od 37 430 GBP (12 570 GBP do 50 000 GBP) = £2,994.40
- Jest to ta sama składka na ubezpieczenie społeczne, jaką otrzymuje dyrektor, któremu przez 12 miesięcy płacono 4167 funtów miesięcznie.
Alternatywa: metoda kumulatywna
Pracodawcy mogą zamiast tego wybrać metodę kumulatywną. W ramach tego podejścia:[3]
- Składka NI jest przeliczana w każdym okresie płatności na podstawie zyski od początku roku
- Progi są kumulowane (np. po 6 miesiącach skumulowany PT wynosi 6285 GBP)
- Należny za każdy okres podatek dochodowy to kwota skumulowana pomniejszona o kwotę już odliczoną
Metoda kumulacyjna daje taką samą całkowitą kwotę składek NI na koniec roku jak metoda roczna, ale rozprowadza odliczenia bardziej równomiernie w ciągu roku.
Którą metodę powinieneś zastosować?
| Sytuacja | Zalecana metoda | Dlaczego |
|---|---|---|
| Regularna miesięczna pensja | Łączny | Równomierne rozłożenie składek NI, łatwiejsze przepływy pieniężne |
| Nieregularne płatności/premie | Coroczny | Najprostszy; prawidłowy NI obliczony na koniec roku |
| Niska pensja + dywidendy | Albo (oba dają ten sam wynik) | Składka NI od pensji jest w obu przypadkach minimalna |
| Wiele stanowisk dyrektorskich | Roczne (w każdej firmie) | Każda firma oblicza niezależnie |
Strategia niskich pensji i dywidend
Wielu dyrektorów firm zarządzanych przez właścicieli wypłaca sobie pensję w okolicach progu podstawowego (12 570 funtów rocznie), a resztę dochodu przekazuje w formie dywidendy. Dzieje się tak, ponieważ:[2]
- Wynagrodzenie na poziomie PT oznacza zero ubezpieczenia społecznego pracownika
- Zarobki powyżej dolnej granicy dopuszczalnej (6500 GBP), ale poniżej średniej krajowej (PT) nadal dają rok kwalifikujący do emerytury państwowej
- Dywidendy w ogóle nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych
- Składka pracodawcy na ubezpieczenie społeczne również ulega zminimalizowaniu (lub zostaje wyeliminowana, jeśli wynagrodzenie jest niższe od progu wtórnego wynoszącego 5000 GBP)
Optymalny poziom wynagrodzenia: W latach 2025/26 wielu księgowych zaleca wynagrodzenie dyrektora w wysokości 6500 funtów (według LEL, aby uzyskać rok kwalifikujący bez zerowej liczby pracowników) I (w przypadku składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy) lub 12 570 GBP (w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, aby uzyskać pełną kwotę wolną od podatku dochodowego przy zerowym ubezpieczeniu społecznym pracownika). Właściwy wybór zależy od tego, czy firma może skorzystać z odliczenia podatku dochodowego od osób prawnych od wyższej pensji.
Ubezpieczenie społeczne pracodawcy dla dyrektorów
Składka pracodawcy na ubezpieczenie społeczne od zarobków dyrektora podlega tym samym zasadom, co w przypadku innych pracowników:[2]
- 15% od zarobków przekraczających próg wtórny (5000 GBP rocznie od kwietnia 2025 r.)
- Metoda roczna ma również zastosowanie do składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne dyrektorów
- Zasiłek dla osób pracujących (10 500 funtów) może zrekompensować składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne, ale nie jeśli jesteś jedynym dyrektorem i nie masz innych pracowników
Mianowany lub zrezygnował w połowie roku
Jeżeli dyrektor zostanie powołany w trakcie roku podatkowego:[1]
- Są traktowani jako dyrektorzy cały rok podatkowy dla celów NI
- Obowiązują pełne progi roczne (a nie kwota proporcjonalna)
- Składka NI obliczana jest na podstawie wszystkich zarobków z tytułu zatrudnienia w danym roku, w tym zarobków uzyskanych przed objęciem stanowiska dyrektora
Jeżeli członek zarządu zrezygnuje ze stanowiska w trakcie roku, do wszystkich jego zarobków do dnia rezygnacji nadal stosuje się metodę roczną.
Często zadawane pytania
Dlaczego dyrektorzy mają inne wyliczenia dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne?
Ponieważ etatowi pracownicy mają składkę na ubezpieczenie społeczne obliczaną za każdy okres rozliczeniowy, dyrektor może obniżyć składkę, pobierając wysoką pensję w jednym miesiącu (wyczerpując próg) i nie pobierając jej przez resztę roku. Metoda rocznych zarobków eliminuje tę lukę, obliczając składkę na ubezpieczenie społeczne od całkowitych rocznych zarobków.
Jaka jest różnica pomiędzy metodą roczną i metodą kumulatywną?
Metoda roczna oblicza składkę NI raz na koniec roku (lub przy ostatniej wypłacie) na podstawie całkowitych zarobków. Metoda kumulacyjna przelicza składkę NI w każdym okresie rozliczeniowym na podstawie zarobków od początku roku i skumulowanych progów. Obie metody dają taką samą całkowitą składkę NI na koniec roku, ale terminy potrąceń różnią się.
Czy mogę wybrać metodę, którą chcę zastosować?
Twój pracodawca (lub Ty, jeśli kontrolujesz płace) może wybrać metodę rocznych zarobków lub alternatywną metodę kumulacyjną. Metoda roczna jest metodą domyślną. Metoda kumulacyjna może być preferowana w przypadku regularnych miesięcznych wypłat wynagrodzeń, ponieważ rozkłada ona równomiernie składki na ubezpieczenie społeczne.
Czy muszę płacić podatek dochodowy od dywidend?
Nie. Składka na ubezpieczenie społeczne jest naliczana tylko od dochodów z pracy (pensje, premie itp.). Dywidendy nie podlegają składkom na ubezpieczenie społeczne – to jeden z powodów, dla których wielu dyrektorów spółek zarządzanych przez właścicieli wypłaca sobie niskie wynagrodzenie w połączeniu z dywidendami.
Dalsza lektura
- Klasa 1 Ubezpieczenia Społecznego Pracownika: Stawki i przedziały — standardowe stawki składek na ubezpieczenie społeczne pracownika
- Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne — 15% stawka dla pracodawców od kwietnia 2025 r.
- Zasiłek dla osób pracujących — obniżenie składek pracodawcy na ubezpieczenie społeczne (ograniczenia dla dyrektorów jednoosobowych)
- Zrozumienie składek NI na pasku wypłaty — odczytywanie wpisów NI na pasku wypłaty
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie