Najważniejsze fakty
- Spółka partnerska sama w sobie nie płaci składek na ubezpieczenie społeczne — każdy ze wspólników płaci indywidualnie.
- Każdy ze wspólników płaci składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 (stała stawka) i składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4 (procent od zysków) za pośrednictwem samooceny.
- Udział w zyskach przypadający każdemu partnerowi stanowi podstawę obliczenia ich składek na ubezpieczenie społeczne.
- Wspólnicy traktowani są jako osoby prowadzące działalność na własny rachunek, a nie jako pracownicy spółki.
Jak NI działa w partnerstwie
Spółka partnerska to struktura biznesowa, w której dwie lub więcej osób prowadzi wspólnie działalność handlową. Do celów ubezpieczenia społecznego każdy partner jest traktowany jako osoba samozatrudniona. Sama spółka nie ponosi odpowiedzialności za szkody wyrządzone przez państwo.[2]
Oznacza to:
- Każdy partner rejestruje się indywidualnie w HMRC jako osoba samozatrudniona
- Każdy z partnerów składa własne zeznanie podatkowe
- Każdy partner płaci własną składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4
- Spółka partnerska składa również osobne zeznanie podatkowe spółki (SA800), w którym wykazuje całkowity dochód oraz udziały każdego ze wspólników
Kluczowa różnica: Partnerzy są nie Pracownicy spółki partnerskiej. Nie mogą być objęci systemem PAYE i nie płacą składek na ubezpieczenie społeczne klasy 1. Nawet jeśli partner pobiera regularną „pensję”, jest ona traktowana jako pobranie z jego udziału w zyskach, a nie jako dochód z pracy.[4]
Zajęcia NI dla partnerów
Każdy wspólnik płaci dwie składki na ubezpieczenie społeczne od swojego udziału w zyskach spółki:[1]
| Klasa | Stawka (2026/27) | Podstawa |
|---|---|---|
| Klasa 2 | 3,65 GBP tygodniowo (stawka ryczałtowa) | Płatne w przypadku zysków powyżej 7105 GBP (próg małych zysków) |
| Klasa 4 (stawka główna) | 6% | W przypadku zysków w wysokości od 12 570 do 50 270 funtów |
| Klasa 4 (dodatkowa stawka) | 2% | W przypadku zysków powyżej 50 270 GBP |
Obliczanie udziału w zyskach
Umowa spółki określa sposób podziału zysków między wspólników. Typowe metody obejmują:[3]
- Równe udziały — zyski dzielone równo pomiędzy wszystkich partnerów
- Stałe współczynniki — każdy partner otrzymuje ustalony procent (np. 60/40)
- Pensja plus udział — partnerzy otrzymują „wynagrodzenie” (wcześniejszy przydział) przed podziałem pozostałych zysków
- Odsetki od kapitału — wspólnicy otrzymują odsetki od swojego wkładu kapitałowego, a następnie pozostałe zyski są dzielone
Udział w zyskach określa NI. Udziały przypisane każdemu wspólnikowi w zeznaniu podatkowym spółki stanowią kwotę, od której oblicza się ich składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 4. Wspólnicy nie mogą po tym fakcie dokonywać realokacji zysków w celu obniżenia składki na ubezpieczenie społeczne.
Przykład pracy
Przykład: Dwuosobowa spółka osiągnęła zysk w wysokości 80 000 funtów w roku 2026/27, podzielony po równo.
- Udział każdego ze wspólników: 40 000 funtów
- Klasa 2 NI: 3,65 £ × 52 = 189,80 £ za sztukę
- Klasa 4 NI: (40 000 £ – 12 570 £) × 6% = 27 430 £ × 6% = £1,645.80 każdy
- Całkowity NI na partnera: £189.80 + £1,645.80 = £1,835.60
Deklaracja podatkowa spółki partnerskiej
Wyznaczony partner (lub pełnomocnik podatkowy) składa Zwrot z partnerstwa SA800, który informuje:[3]
- Całkowity dochód i wydatki partnerstwa
- Zysk lub strata netto
- Jak zyski są rozdzielane pomiędzy partnerów
- Imię i nazwisko każdego partnera, UTR i numer NI
Następnie każdy wspólnik wykazuje przydzieloną mu część w swoim indywidualnym zeznaniu podatkowym (SA100), w którym obliczane są składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4 wraz z podatkiem dochodowym.
Nowi i odchodzący partnerzy
Kiedy partner dołącza lub odchodzi w połowie roku:
- Zyski są rozdzielane za okres aktywności wspólnika
- Odchodzący wspólnik płaci składki na ubezpieczenie społeczne od swojego udziału za okres, w którym był wspólnikiem
- Nowy partner płaci składki na ubezpieczenie społeczne od swojej części od dnia przystąpienia
- Zasady dotyczące ulgi z tytułu nakładania się działalności mogą mieć zastosowanie w pierwszym roku działalności nowego partnera (podobnie jak w przypadku jednoosobowych działalności gospodarczych)
Partnerzy etatowi
Od 2014 r. niektórzy partnerzy mogą zostać przeklasyfikowani jako „partnerzy etatowi” do celów podatkowych, jeśli spełniają wszystkie trzy warunki:[4]
- Otrzymują stałą kwotę niezależnie od zysków spółki
- Nie mają oni znaczącego wpływu na sprawy spółki
- Ich wkład kapitałowy stanowi mniej niż 25% oczekiwanych dochodów ze spółki partnerskiej
Partnerzy etatowi są traktowani jako pracownicy Do celów podatkowych i składek na ubezpieczenie społeczne – spółka partnerska musi stosować system PAYE i odprowadzać składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (15%) od swoich dochodów. Może to znacznie zwiększyć koszty spółki.
Spółki komandytowe i LLPs z ograniczoną odpowiedzialnością
Wspólnicy spółki partnerskiej z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) są generalnie traktowani tak samo, jak wspólnicy w tradycyjnej spółce partnerskiej, jeśli chodzi o składki na ubezpieczenie społeczne – każdy wspólnik płaci indywidualnie składki klasy 2 i 4. Zasady dotyczące wspólników otrzymujących pensję mają również zastosowanie do wspólników spółki partnerskiej.[2]
Często zadawane pytania
Czy spółka partnerska płaci składki na ubezpieczenie społeczne jako podmiot gospodarczy?
Nie. Spółka partnerska jest transparentna w zakresie składek na ubezpieczenie społeczne. Każdy partner jest odpowiedzialny za opłacanie własnych składek na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4, proporcjonalnie do swojego udziału w zyskach spółki.
Za jakie zajęcia NI płacą partnerzy?
Partnerzy płacą składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 (stałą stawkę tygodniową w wysokości 3,65 GBP w roku podatkowym 2026/27) oraz składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4 (6% od zysków od 12 570 GBP do 50 270 GBP, plus 2% powyżej 50 270 GBP). Oba te podatki są pobierane z zeznania podatkowego każdego z partnerów.
Jak oblicza się składki na ubezpieczenie społeczne każdego z partnerów?
Spółka partnerska sporządza zeznanie podatkowe, w którym wykazuje całkowity zysk oraz przydzielony udział każdego wspólnika. Następnie każdy wspólnik uwzględnia swój udział w swoim zeznaniu podatkowym, gdzie obliczane są składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4.
A co w sytuacji, gdy partner również ma dochody z tytułu zatrudnienia?
Jeśli partner jest również zatrudniony gdzie indziej, odprowadza składkę na ubezpieczenie społeczne (NI) klasy 1 od zarobków z pracy w ramach systemu PAYE, a także składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i 4 od zysków ze spółki w ramach samooceny (Self Assessment). Roczny limit zapobiega całkowitej nadpłacie – w razie potrzeby partnerzy mogą ubiegać się o odroczenie.
Dalsza lektura
- Klasa 2 NI: stawki i progi — szczegółowy przewodnik dla klasy 2
- Klasa 4 NI: stawki i progi — szczegółowy przewodnik po klasie 4
- Płacenie składek na ubezpieczenie społeczne za pośrednictwem samooceny — w jaki sposób zbierane są NI
- Odroczenie NI — jeśli partner ma również dochody z tytułu zatrudnienia
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie