Najważniejsze fakty
- Podwykonawcy CIS są osobami samozatrudnionymi i płacą składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4 w ramach samooceny.
- Odliczenia CIS (20% lub 30%) stanowią jedynie zaliczki na podatek dochodowy — nie obejmują składek na ubezpieczenie społeczne.
- Jednym z najczęstszych błędów popełnianych przez podwykonawców CIS jest pomijanie oddzielnego rozliczania podatku NI.
- Klasa 4 podatku dochodowego od osób prawnych jest opodatkowana stawką 6% od zysków pomiędzy 12 570 GBP a 50 270 GBP, plus 2% powyżej 50 270 GBP.
CIS i ubezpieczenie społeczne: kluczowe rozróżnienie
Program Budowlany (CIS) wymaga od wykonawców dokonywania potrąceń z płatności na rzecz podwykonawców i przekazywania tych potrąceń do HMRC . Jednakże potrącenia te wliczają się jedynie do Podatek dochodowy — tak robią nie pokrywają koszty ubezpieczenia społecznego.[1]
Jest to jeden z najczęstszych powodów nieporozumień wśród podwykonawców CIS, a brak oddzielnego rozliczenia składek na ubezpieczenie społeczne może skutkować nieoczekiwanymi rachunkami przy składaniu zeznań podatkowych.
Stawki potrąceń CIS:
- 20% — standardowa stawka potrącenia (zarejestrowani podwykonawcy)
- 30% — wyższa stawka potrącenia (podwykonawcy niezarejestrowani)
- 0% — status płatności brutto (kwalifikujący się podwykonawcy)
Żadna z tych stawek nie obejmuje ubezpieczenia społecznego. Składki na ubezpieczenie społeczne są zawsze oddzielnym zobowiązaniem.[1]
Jaką składkę podatkową płacą podwykonawcy CIS?
Jako podwykonawca prowadzący działalność na własny rachunek płacisz dwie klasy składek na ubezpieczenie społeczne:[2]
| Klasa | Stawka (2025/26) | Jak to jest opłacane |
|---|---|---|
| Klasa 2 | 3,65 GBP tygodniowo (stawka ryczałtowa) | Poprzez samoocenę (automatycznie, jeśli zysk przekracza 7105 GBP) |
| Klasa 4 (główny) | 6% od zysków 12 570–50 270 funtów | Poprzez samoocenę |
| Klasa 4 (dodatkowy) | 2% od zysków powyżej 50 270 GBP | Poprzez samoocenę |
Przykład pracy
Przykład: Podwykonawca CIS otrzyma w latach 2025/26 płatności brutto w wysokości 60 000 GBP, przy dopuszczalnych wydatkach w wysokości 15 000 GBP, co przełoży się na zysk netto w wysokości 45 000 GBP.
- Poniesione potrącenia CIS: 60 000 £ × 20% = 12 000 £ (odliczone od podatku dochodowego)
- Podatek dochodowy: 45 000 £ – 12 570 £ kwota wolna od podatku = 32 430 £ × 20% = 6 486 £ – 12 000 £ kredytu CIS = 0 funtów podatku do zapłaty (z należnym zwrotem 5514 GBP)
- Klasa 2 NI: 3,65 £ × 52 = £189.80
- Klasa 4 NI: (45 000 £ – 12 570 £) × 6% = 32 430 £ × 6% = £1,945.80
- Całkowity rachunek za ubezpieczenie społeczne: £189.80 + £1,945.80 = £2,135.60
Mimo że podwykonawca otrzyma zwrot podatku, nadal będzie musiał zapłacić 2135,60 funtów składek na ubezpieczenie społeczne.
Częsty błąd
Wielu podwykonawców CIS zakłada, że skoro potrącenia CIS są potrącane z ich płatności, wszystko jest objęte. Prowadzi to do:
- Nieoczekiwane rachunki za ubezpieczenie społeczne podczas składania zeznania podatkowego
- Możliwe kary za opóźnienie płatności, jeśli nie uwzględniono w budżecie składek na ubezpieczenie społeczne
- Trudności z dokonywaniem płatności na rachunek (w tym składek na ubezpieczenie społeczne na kolejny rok)
Zaplanuj osobny budżet na wydatki NI. Zasadniczo odkładaj około 8–10% zysku netto (po odliczeniu kosztów) na pokrycie składek na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i klasy 4. Jest to kwota dodatkowa do podatku dochodowego nieobjętego odliczeniami CIS.[3]
Podwykonawcy CIS, którzy są również zatrudnieni
Niektórzy pracownicy budowlani mają stałe zatrudnienie (opłacając składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1 w ramach PAYE), a dodatkowo wykonują pracę w ramach CIS. W tym przypadku:
- Twój pracodawca nadal będzie potrącał składkę na ubezpieczenie społeczne klasy 1
- Składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i 4 oblicza się na podstawie zysków z samozatrudnienia w ramach CIS
- Jeżeli łączna kwota NI przekroczy maksymalną kwotę roczną, możesz ubiegać się o Odroczenie NI
Status zatrudnienia: Czy naprawdę jesteś osobą samozatrudnioną?
Nie wszyscy pracownicy CIS są rzeczywiście samozatrudnieni. HMRC bierze pod uwagę różne czynniki przy określaniu statusu zatrudnienia:[4]
| Czynnik | Samozatrudniony | Pracownik |
|---|---|---|
| Kontrola | Ty decydujesz jak, kiedy i gdzie wykonać pracę | Wykonawca kontroluje metodę pracy |
| Podstawienie | Możesz wysłać zamiennik | Musisz wykonać tę pracę osobiście |
| Ryzyko finansowe | Ryzykujesz własne pieniądze i możesz osiągnąć zysk lub stratę | Brak ryzyka finansowego — zapłata niezależnie od okoliczności |
| Sprzęt | Dostarczasz własne narzędzia i sprzęt | Narzędzia są dostarczane przez wykonawcę |
| Integracja | Pracujesz dla wielu klientów | Jesteś częścią organizacji wykonawcy |
Jeśli HMRC ustali, że podwykonawca CIS jest faktycznie pracownikiem, wykonawca ponosi odpowiedzialność za składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy (15%) i musi stosować system PAYE. Pracownik płaci składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1 zamiast klas 2 i 4.
Przechowywanie dokumentacji na potrzeby Irlandii Północnej
Jako podwykonawca CIS prowadź dokumentację obejmującą:[3]
- Wszystkie oświadczenia o płatnościach i potrąceniach od wykonawców
- Wydatki biznesowe (materiały, narzędzia, podróże, ubezpieczenie)
- Rejestry przebiegu w przypadku ubiegania się o zwrot kosztów pojazdu
- Wystawione faktury i otrzymane płatności
Zapisy te są potrzebne do dokładnego obliczenia Twojego zysku netto, co z kolei pozwala na ustalenie Twojego zobowiązania z tytułu ubezpieczenia społecznego klasy 4.
Często zadawane pytania
Czy potrącenia CIS obejmują moje ubezpieczenie społeczne?
Nie. Odliczenia CIS stanowią jedynie zaliczki na poczet podatku dochodowego. Składka na ubezpieczenie społeczne (klasa 2 i 4) jest naliczana osobno w zeznaniu podatkowym i musi zostać opłacona dodatkowo do podatku pozostałego po odliczeniu odliczeń CIS.
Jaką składkę na ubezpieczenie społeczne płacą podwykonawcy CIS?
Jako osoby samozatrudnione, podwykonawcy CIS płacą składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 (ryczałt w wysokości 3,65 GBP tygodniowo) oraz składki na ubezpieczenie społeczne klasy 4 (6% od zysków od 12 570 GBP do 50 270 GBP, plus 2% powyżej). Obie składki są pobierane w ramach samooceny.
A co jeśli jestem podwykonawcą CIS, ale jestem też zatrudniony?
Płacisz składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1 od dochodów z pracy w ramach systemu PAYE, a składki na ubezpieczenie społeczne klasy 2 i 4 od dochodów z samozatrudnienia w ramach systemu samooceny (CIS). Możesz ubiegać się o odroczenie, jeśli łączna kwota składek na ubezpieczenie społeczne przekroczy roczną maksymalną kwotę.
Czy mogę być pracownikiem w ramach CIS zamiast prowadzić działalność na własny rachunek?
Niektórzy pracownicy branży budowlanej są w rzeczywistości pracownikami, mimo że otrzymują wynagrodzenie w ramach CIS. Jeśli HMRC uzna Cię za pracownika, Twój wykonawca musi zamiast tego odliczyć składkę na ubezpieczenie społeczne (NI) klasy 1 w systemie PAYE. Status zatrudnienia zależy od czynników takich jak kontrola, substytucja i wzajemność zobowiązań.
Dalsza lektura
- Klasa 2 NI: stawki i progi — ryczałtowy podatek NI dla osób prowadzących działalność na własny rachunek
- Klasa 4 NI: stawki i progi — składki na ubezpieczenie społeczne oparte na zysku dla osób samozatrudnionych
- Płacenie składek na ubezpieczenie społeczne za pośrednictwem samooceny — w jaki sposób zbierane są NI
- Odroczenie NI — jeśli jesteś również zatrudniony
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Program dla branży budowlanej (CIS) — GOV.UK
- Stawki ubezpieczenia społecznego dla osób samozatrudnionych — GOV.UK
- CIS: podwykonawcy — GOV.UK
- Status zatrudnienia — GOV.UK