Najważniejsze fakty
- Pierwszy £30,000 w przypadku rzeczywistego odprawy pieniężnej zwolnione jest z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne pracodawcy.
- Kwoty powyżej 30 000 GBP podlegają Składka NI pracodawcy klasy 1A w wysokości 15% (od kwietnia 2025 r.) — ale nie składki na ubezpieczenie społeczne pracownika.
- Płatność w zamian za wypowiedzenie (PILON) to zawsze podlegający podatkowi dochodowemu i pełnemu składkowi na ubezpieczenie społeczne klasy 1 (zarówno pracownik, jak i pracodawca).
- Ustawowe odszkodowanie za zwolnienie wlicza się do kwoty zwolnienia wynoszącej 30 000 funtów.
- Przepisy dotyczące wynagrodzenia za okres wypowiedzenia po ustaniu stosunku pracy (PENP) gwarantują, że niewykorzystane okresy wypowiedzenia będą opodatkowane jako dochód.
Zasady Irlandii Północnej dotyczące odpraw
Po zakończeniu stosunku pracy odchodzący pracownik może otrzymać różne świadczenia: ustawowe odszkodowanie za zwolnienie, wyższą odprawę, ekwiwalent za wypowiedzenie, odszkodowanie z tytułu utraty stanowiska oraz dodatek za urlop wypoczynkowy. Sposób rozliczenia składek na ubezpieczenie społeczne zależy od rodzaju świadczenia i tego, czy przekracza ono kwotę zwolnienia w wysokości 30 000 funtów.[2]
Zasady można podsumować następująco:
- Płatności umowne (wynagrodzenie, wynagrodzenie za urlop, premie, PILON) — podlegają pełnemu składkowi na ubezpieczenie społeczne klasy 1 (pracownik i pracodawca)
- Odprawy do kwoty 30 000 GBP — zwolnione z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne
- Płatności z tytułu rozwiązania umowy powyżej 30 000 GBP — podlega wyłącznie składkom na ubezpieczenie społeczne pracodawcy klasy 1A (nie składkom na ubezpieczenie społeczne pracownika)
Zwolnienie w wysokości 30 000 funtów
Pierwsze 30 000 funtów kwalifikującej się odprawy jest zwolnione z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne. Zwolnienie to obejmuje:[2]
- Ustawowe odszkodowanie za zwolnienie
- Wyższe odszkodowanie za zwolnienie (powyżej ustawowego minimum)
- Odszkodowanie za utratę stanowiska
- Płatności z tytułu dobrowolnego rozwiązania umowy
- Odprawy pozaumowne
Ważny: Zwolnienie w wysokości 30 000 funtów to kwota dożywotnia, wypłacana za każde wypowiedzenie umowy o pracę, a nie za każdą wypłatę. Jeśli otrzymasz wiele wypłat z tytułu tego samego wypowiedzenia, zostaną one zsumowane i doliczone do jednego limitu 30 000 funtów.
Kwoty powyżej 30 000 GBP
Każda odprawa przekraczająca kwotę 30 000 GBP jest traktowana inaczej pod względem podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne:[2]
| Część | Podatek dochodowy | NI pracownika | Pracodawca NI |
|---|---|---|---|
| Pierwsze 30 000 funtów odszkodowania za rozwiązanie umowy | Zwolniony | Zwolniony | Zwolniony |
| Kwota powyżej 30 000 GBP | Podlegające opodatkowaniu (według stawki krańcowej) | Zwolniony | Klasa 1A w wysokości 15% |
To ważna różnica: kwota powyżej 30 000 funtów przyciąga Klasa 1A składka ubezpieczeniowa pracodawcy (nie klasa 1). Oznacza to:
- Ten pracownik nie płaci żadnego podatku dochodowego od żadnej części kwalifikującej się odprawy
- Ten pracodawca płaci 15% składki na ubezpieczenie społeczne klasy 1A tylko od kwoty nadwyżki powyżej 30 000 funtów
Przykład praktyczny — pracownik otrzymuje odprawę w wysokości 50 000 funtów:
- Pierwsze 30 000 funtów: zwolnione z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne = 0 GBP podatku lub składki na ubezpieczenie społeczne
- Pozostałe 20 000 GBP: podlegające podatkowi dochodowemu według stawki krańcowej pracownika
- Składka NI dla pracownika od kwoty 20 000 GBP: £0 (nie obowiązuje ubezpieczenie społeczne pracownika)
- Składka NI pracodawcy klasy 1A: 15% × 20 000 GBP = £3,000
Zapłata zamiast wypowiedzenia (PILON)
PILON to świadczenie wypłacane pracownikowi zamiast obowiązku przepracowania okresu wypowiedzenia. Sposób rozliczenia PILON z ubezpieczenia społecznego zależy od tego, czy w umowie o pracę znajduje się klauzula PILON:[3]
PILON umowny
Jeżeli umowa o pracę zawiera klauzulę PILON (uprawniającą pracodawcę do wypłaty odszkodowania zamiast wypowiedzenia), PILON jest traktowany jako zyski i podlega:
- Podatek dochodowy za pośrednictwem PAYE
- Ubezpieczenie społeczne pracownika klasy 1
- Pracodawca klasy 1 NI
PILON umowny nie stanowią część zwolnienia w wysokości 30 000 funtów.
PILON pozaumowny
Nawet jeśli w umowie nie ma klauzuli PILON, przepisy dotyczące wynagrodzenia za okres wypowiedzenia (PENP) (od kwietnia 2018 r.) gwarantują, że kwota odpowiadająca wynagrodzeniu za okres wypowiedzenia jest traktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu. Zobacz sekcję dotyczącą PENP poniżej.
Wynagrodzenie za wypowiedzenie umowy o pracę (PENP)
PENP wprowadzono, aby uniemożliwić pracodawcom ustalanie odpraw w celu uniknięcia opodatkowania tego, co w rzeczywistości jest wynagrodzeniem za wypowiedzenie. Obliczenia PENP mają zastosowanie, gdy pracownik odchodzi. zanim koniec okresu wypowiedzenia:[4]
Wzór PENP jest następujący:
PENP = ((BP × D) ÷ P) − T
- BP = płaca zasadnicza w ostatnim okresie rozliczeniowym przed datą uruchomienia
- D = liczba dni nieprzepracowanego okresu wypowiedzenia
- P = liczba dni w ostatnim okresie płatności
- T = wszelkie umowne PILON lub wynagrodzenie za powiadomienie już opodatkowane jako dochód
Otrzymana kwota PENP jest traktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz pełnemu składkowi na ubezpieczenie społeczne klasy 1 (zarówno dla pracownika, jak i pracodawcy). Jest ona oddzielana od pozostałej odprawy, która może zostać objęta zwolnieniem w wysokości 30 000 funtów.
Kompletny przykład pracy
Rozważmy sytuację, gdy pracownik zostaje zwolniony i otrzymuje następujący pakiet:
| Komponent płatności | Kwota | Podatek dochodowy | NI pracownika | Pracodawca NI |
|---|---|---|---|---|
| Wynagrodzenie końcowe i wynagrodzenie urlopowe | £3,000 | PŁATNOŚĆ | Klasa 1 (8%/2%) | Klasa 1 (15%) |
| PILON umowny (3-miesięczny okres wypowiedzenia) | £10,000 | PŁATNOŚĆ | Klasa 1 (8%/2%) | Klasa 1 (15%) |
| Ustawowe odszkodowanie za zwolnienie | £8,500 | Zwolnione (do kwoty 30 tys. funtów) | Zwolniony | Zwolniony |
| Zwiększone odszkodowanie | £35,000 | Pierwsze 21 500 funtów jest zwolnione z podatku, a 13 500 funtów podlega opodatkowaniu | Zwolniony | Klasa 1A za 13 500 funtów |
W tym przykładzie:
- Wynagrodzenie końcowe i PILON to płatności umowne podlegające w całości składkom na ubezpieczenie społeczne klasy 1
- Nadwyżka ustawowa (8500 GBP) obejmuje 8500 GBP z kwoty 30 000 GBP zwolnienia
- Zwiększone odszkodowanie: pozostała kwota zwolnienia obejmuje 21 500 funtów, a kwota 13 500 funtów ją przekracza
- Składka pracodawcy klasy 1A NI od nadwyżki: 15% × 13 500 GBP = £2,025
- Pracownik płaci nie, N.I albo o zwolnieniu ustawowym, albo o podwyższonym odszkodowaniu
Ustawowe odszkodowanie za zwolnienie
Wysokość ustawowego odszkodowania za zwolnienie obliczana jest na podstawie wieku pracownika, stażu pracy i tygodniowego wynagrodzenia (maksymalnie 700 funtów tygodniowo w latach 2025/26):[1]
- 0,5 tygodniowego wynagrodzenia za każdy pełny rok służby w przypadku osób poniżej 22. roku życia
- 1 tygodniowe wynagrodzenie za każdy pełny rok służby w wieku od 22 do 40 lat
- 1,5-tygodniowe wynagrodzenie za każdy pełny rok służby w wieku 41 lat i powyżej
- Maksymalnie można zaliczyć 20 lat służby
Maksymalna ustawowa odprawa wynosi 21 000 funtów (30 tygodni po 700 funtów). Kwota ta wlicza się do kwoty zwolnienia wynoszącej 30 000 funtów.
Wskazówka: Konstruując pakiet świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy, należy wziąć pod uwagę konsekwencje dla składek na ubezpieczenie społeczne (NI). Ponieważ pracownik nie płaci składek na ubezpieczenie społeczne od kwalifikujących się odpraw (nawet powyżej 30 000 GBP), a pracodawca płaci jedynie składki klasy 1A od nadwyżki, odprawy mogą być bardziej efektywne pod względem składek na ubezpieczenie społeczne niż równoważne premie – które wiązałyby się z pełnymi składkami na ubezpieczenie społeczne klasy 1 od obu stron.
Często zadawane pytania
Czy moje odszkodowanie z tytułu zwolnienia podlega ubezpieczeniu społecznemu?
Pierwsze 30 000 funtów rzeczywistej odprawy z tytułu zwolnienia lub rozwiązania stosunku pracy jest zwolnione z podatku dochodowego i składek na ubezpieczenie społeczne. Jeśli łączna kwota odprawy przekroczy 30 000 funtów, tylko pracodawca płaci składki na ubezpieczenie społeczne (klasa 1A w wysokości 15%) od nadwyżki. Jako pracownik nie płacisz składek na ubezpieczenie społeczne od żadnej części kwalifikującej się odprawy.
Czy ustawowe odszkodowanie za zwolnienie wlicza się do kwoty 30 000 funtów?
Tak. Ustawowe odszkodowanie za zwolnienie z pracy jest wliczone w kwotę wolną od podatku wynoszącą 30 000 funtów. Na przykład, jeśli otrzymasz 12 000 funtów z tytułu ustawowego zwolnienia z pracy i 25 000 funtów dodatkowej odprawy, łączna kwota 37 000 funtów oznacza, że 30 000 funtów jest zwolnione z podatku, a 7 000 funtów podlega opodatkowaniu.
Czym jest PILON i jak jest opodatkowany?
Płatność w miejsce wypowiedzenia (PILON) to płatność wypłacana zamiast obowiązku przepracowania okresu wypowiedzenia. Jeśli umowa zawiera klauzulę PILON, płatność jest traktowana jako dochód i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz składką na ubezpieczenie społeczne klasy 1 (zarówno dla pracownika, jak i pracodawcy). Nie jest objęta zwolnieniem w wysokości 30 000 funtów.
Czym jest świadczenie wypłacane po ustaniu stosunku pracy (PENP)?
PENP to metoda, która gwarantuje, że wartość każdego nieprzepracowanego okresu wypowiedzenia jest traktowana jako dochód podlegający opodatkowaniu, nawet jeśli w umowie nie ma klauzuli PILON. Została wprowadzona w kwietniu 2018 roku, aby zapobiec ukrywaniu przez pracodawców wynagrodzenia za okres wypowiedzenia jako zwolnionego z podatku odszkodowania. PENP podlega podatkowi dochodowemu i pełnemu składkowi na ubezpieczenie społeczne klasy 1.
Dalsza lektura
- Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne — 15% stawka składki na ubezpieczenie społeczne pracodawcy i sposób jej obliczania
- Ubezpieczenie od świadczeń rzeczowych (klasa 1A) — zrozumienie klasy 1A NI i kiedy ma zastosowanie
- Klasa 1 Ubezpieczenia Społecznego Pracownika: Stawki i przedziały — stawki składek na ubezpieczenie społeczne pracownika od regularnych zarobków
- Słownik NI — definicje PILON, PENP, klasy 1A i innych terminów NI
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie