Najważniejsze fakty
- Ofiara z wynagrodzenia zmniejsza się płaca brutto, obniżając zarówno składki na ubezpieczenie społeczne pracownika, jak i pracodawcy.
- Oszczędności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne dla pracodawców wynoszą 15% (od kwietnia 2025 r.) za każdy funt poświęconej pensji.
- Od kwietnia 2017 r. Zasady OpRA ograniczyć ulgi podatkowe/ubezpieczenia społecznego do składek emerytalnych, opieki nad dziećmi, dojazdu do pracy rowerem i samochodów o bardzo niskiej emisji spalin.
- Ofiara z wynagrodzenia zmniejsza kwotę podlegającą składkom emerytalnym, co może mieć wpływ uprawnienia do emerytury państwowej jeśli dochody spadną poniżej dolnego limitu zarobków (6708 GBP w roku podatkowym 2026/27).
- Kredytodawcy hipoteczni zazwyczaj oceniają dochód Po poświęcenie wynagrodzenia, co potencjalnie zmniejsza zdolność kredytową.
Jak działa poświęcenie wynagrodzenia
Ofiara wynagrodzenia (nazywana również „wymianą wynagrodzenia”) to ustalenia umowne między pracodawcą a pracownikiem. Pracownik zgadza się zrezygnować z części swojego przyszłego wynagrodzenia pieniężnego w zamian za świadczenie niepieniężne zapewniane przez pracodawcę.[1]
Kluczowym mechanizmem jest to, że pracownik wynagrodzenie brutto z tytułu umowy ulega trwałemu obniżeniu (na czas trwania umowy). Ponieważ składka na ubezpieczenie społeczne jest obliczana na podstawie zarobków umownych, obie strony oszczędzają:
- Pracownik oszczędza: Klasa 1 podstawowego ubezpieczenia społecznego w wysokości 8% (pomiędzy progiem podstawowym a górnym limitem zarobków)
- Pracodawca oszczędza: Klasa 1 – składka na ubezpieczenie społeczne w wysokości 15% (od kwietnia 2025 r. od zarobków przekraczających próg kwalifikujący do szkoły średniej)
Ważny: Zwolnienie z pensji musi stanowić rzeczywistą, umowną zmianę przyszłego wynagrodzenia. Samo przekierowanie istniejącego wynagrodzenia na opłacenie świadczenia po jego nabyciu nie stanowi zwolnienia z pensji i nie zapewnia oszczędności w składkach na ubezpieczenie społeczne.
Przykład pracy
Pracownik zarabiający 35 000 funtów rocznie przeznacza 3 000 funtów na składkę emerytalną płaconą przez pracodawcę:[3]
| Bez poświęceń | Z poświęceniem 3000 funtów | Oszczędność | |
|---|---|---|---|
| Wynagrodzenie brutto | £35,000 | £32,000 | |
| Składka NI pracownika (8% powyżej 12 570 GBP) | £1,794 | £1,554 | £240 |
| Podatek dochodowy (20% powyżej 12 570 GBP) | £4,486 | £3,886 | £600 |
| Wynagrodzenie netto do zapłaty | £28,720 | £26,560 | |
| Składka emerytalna | £0 | £3,000 | |
| Wartość całkowita (wynagrodzenie + emerytura) | £28,720 | £29,560 | £840 |
| Składka NI pracodawcy (15% powyżej 5000 GBP) | £4,500 | £4,050 | £450 |
W tym przykładzie pracownik zyskuje o 840 funtów więcej (łączna oszczędność na składkach na ubezpieczenie społeczne i podatku), a pracodawca oszczędza 450 funtów na składkach na ubezpieczenie społeczne. Wielu pracodawców przekazuje część lub całość swoich oszczędności na ubezpieczenie społeczne na emeryturę pracownika jako dodatkową składkę.
Typowe świadczenia z tytułu poświęcenia wynagrodzenia
Najpopularniejsze korzyści oferowane w ramach rezygnacji z wynagrodzenia obejmują:[1]
| Korzyść | NI/Korzyści podatkowe po operacji RA? | Notatki |
|---|---|---|
| Składki emerytalne pracodawcy | Tak — pełne oszczędności na składkach na ubezpieczenie społeczne i podatku dochodowym | Najpopularniejszy sposób na zrezygnowanie z wynagrodzenia; pozwala obu stronom zaoszczędzić na składkach na ubezpieczenie społeczne |
| Program „Rower do pracy” | Tak — pełne oszczędności na składkach na ubezpieczenie społeczne i podatku dochodowym | Pracodawca kupuje rower i sprzęt; pracownik poświęca wynagrodzenie w ciągu 12–18 miesięcy |
| Samochody o bardzo niskiej emisji (≤75 g/km CO2) | Tak — pełne oszczędności na składkach na ubezpieczenie społeczne i podatku dochodowym | Samochody służbowe elektryczne i hybrydowe typu plug-in w zamian za wynagrodzenie |
| Opieka nad dziećmi zapewniana przez pracodawcę | Tak — pełne oszczędności na składkach na ubezpieczenie społeczne i podatku dochodowym | Żłobki w miejscu pracy lub opieka nad dziećmi na podstawie umowy z pracodawcą |
| Prywatne ubezpieczenie medyczne | Nie — obowiązuje OpRA | Opodatkowane od wyższej z wartości: świadczenia lub utraconego wynagrodzenia |
| Karnety na siłownię | Nie — obowiązuje OpRA | Brak korzyści podatkowych/ubezpieczenia społecznego z tytułu poświęcenia wynagrodzenia |
Zasady OpRA z kwietnia 2017 r.
Zasady Opcjonalnego Układu Wynagradzania (OpRA), wprowadzone w kwietniu 2017 r., zostały opracowane w celu ograniczenia korzyści podatkowych wynikających z rezygnacji z wynagrodzenia w przypadku większości świadczeń. Zgodnie z OpRA, jeśli pracownik zrezygnuje z wynagrodzenia w zamian za świadczenie, wartość podlegająca opodatkowaniu to wyższy z:[2]
- Kwota wynagrodzenia, z którego zrezygnowano, lub
- Wartość świadczenia podlegająca opodatkowaniu zgodnie ze standardowymi zasadami BIK
W efekcie eliminuje to wszelkie korzyści podatkowe lub związane ze składkami na ubezpieczenie społeczne w przypadku świadczeń, w przypadku których poświęcona kwota wynagrodzenia przekracza normalną wartość BIK (dotyczy to większości świadczeń niepodlegających zwolnieniu, takich jak ubezpieczenie zdrowotne, czesne za szkołę i karnety na siłownię).
Zwolnione z OpRA: Cztery kategorie świadczeń są zwolnione z zasad OpRA i zachowują pełne korzyści podatkowe/ubezpieczenie od składek na ubezpieczenie społeczne: składki emerytalne pracodawcy, opieka nad dziećmi zapewniana przez pracodawcę, programy dojazdu do pracy rowerem oraz pojazdy o bardzo niskiej emisji (CO2 ≤75 g/km).
Wpływ na państwowe emerytury, pożyczki i świadczenia
Obniżenie wynagrodzenia brutto poprzez poświęcenie wynagrodzenia może mieć dalsze skutki wykraczające poza bezpośrednie oszczędności w składkach na ubezpieczenie społeczne:[1]
- Emerytura państwowa: Jeśli w wyniku obniżenia wynagrodzenia zarobki spadną poniżej dolnego limitu zarobków (6708 funtów w roku 2026/27), pracownikowi nie przysługuje prawo do emerytury państwowej za rok kwalifikujący. Aby zachować prawo do emerytury, zarobki muszą utrzymywać się powyżej tego progu.
- Płatności ustawowe: Ustawowy zasiłek macierzyński, ustawowy zasiłek chorobowy i podobne świadczenia są obliczane na podstawie średnich zarobków. Obniżenie wynagrodzenia obniża te średnie, potencjalnie obniżając ustawowe uprawnienia do wynagrodzenia.
- Wnioski o kredyt hipoteczny: Większość pożyczkodawców ocenia zdolność kredytową na podstawie kwoty wynagrodzenia po zrzeczeniu się renty. Zrzeczenie się renty w wysokości 5000 funtów przy wynagrodzeniu 40 000 funtów oznacza, że pożyczkodawca może oszacować dochód na 35 000 funtów.
- Spłata pożyczki studenckiej: Ofiara z wynagrodzenia obniża kwotę zarobków wykorzystywaną do wyliczenia spłaty kredytu studenckiego, co może skutkować obniżeniem miesięcznych rat lub odroczeniem spłaty.
- Ulgi i świadczenia podatkowe: Wynagrodzenie poświęcone nie jest uwzględniane w obliczeniach dochodu w ramach zasiłku Universal Credit i ulg podatkowych, co może mieć wpływ na uprawnienia do zasiłku.
Wskazówka: Pracodawcy powinni dopilnować, aby obniżka wynagrodzenia nie powodowała obniżenia wynagrodzenia żadnego pracownika poniżej krajowej płacy minimalnej. Wynagrodzenie pieniężne po obniżce wynagrodzenia musi być równe lub wyższe od płacy minimalnej za przepracowane godziny.
Rozważania pracodawcy
Z punktu widzenia pracodawcy, poświęcenie wynagrodzenia zapewnia realne oszczędności w składkach na ubezpieczenie społeczne w wysokości 15% za każdy poświęcony funt (od kwietnia 2025 r.). W przypadku 100 pracowników, z których każdy przeznacza 3000 funtów na emerytury, oszczędności pracodawcy na składkach na ubezpieczenie społeczne wyniosłyby 45 000 funtów rocznie.
Kluczowe kwestie dla pracodawców:
- Należy ustalić ustalenia dotyczące poświęcenia wynagrodzenia zmiany umowne z odpowiednią dokumentacją
- Pracownicy muszą mieć możliwość rezygnacji (zazwyczaj z miesięcznym wyprzedzeniem lub przy każdym rocznym odnowieniu umowy)
- Wydarzenie życiowe (ślub, zwolnienie, ciąża) powinno umożliwiać pracownikom wcześniejsze wyjście z umowy
- Umowa nie może powodować obniżenia wynagrodzenia poniżej Krajowa płaca minimalna
Często zadawane pytania
W jaki sposób poświęcenie wynagrodzenia pozwala zaoszczędzić na składkach na ubezpieczenie społeczne?
Gdy pracownik rezygnuje z wynagrodzenia, jego umowne wynagrodzenie brutto ulega obniżeniu. Ponieważ składka na ubezpieczenie społeczne (NI) jest obliczana na podstawie zarobków brutto, zarówno składka na ubezpieczenie społeczne (NI) pracownika (klasa 1 – 8% między progiem podstawowym a górnym limitem zarobków), jak i składka na ubezpieczenie społeczne (NI) pracodawcy (klasa 1 – 15% powyżej progu dodatkowego) ulegają obniżeniu. Łączna oszczędność na ubezpieczenie społeczne (NI) może wynieść do 23% rezygnującej kwoty.
Jakie świadczenia nadal kwalifikują się do oszczędności w ramach NI po wprowadzeniu przepisów OpRA?
Od kwietnia 2017 r. tylko cztery kategorie świadczeń zachowują pełne uprawnienia do ubezpieczenia społecznego w ramach programu „salary sacrifice”: składki emerytalne pracodawcy, zapewniana przez pracodawcę opieka nad dziećmi (w tym żłobki w miejscu pracy), rowery i sprzęt rowerowy w ramach programu dojazdu do pracy rowerem oraz samochody o bardzo niskiej emisji CO2 wynoszącej 75 g/km lub mniej.
Czy obniżka wynagrodzenia ma wpływ na moją emeryturę państwową?
Może. Jeśli obniżka pensji obniży Twoje zarobki poniżej dolnego limitu zarobków (6708 funtów w roku 2026/27), nie będziesz mieć roku kwalifikującego do emerytury państwowej. Większość pracowników zatrudnionych w pełnym wymiarze godzin pozostaje znacznie powyżej tego progu, ale pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin lub gorzej opłacani powinni to dokładnie sprawdzić.
Czy obniżka wynagrodzenia może mieć wpływ na mój wniosek o kredyt hipoteczny?
Tak. Większość kredytodawców hipotecznych ocenia dochód na podstawie wynagrodzenia umownego po zrzeczeniu się długu, a nie wynagrodzenia przed zrzeczeniem się długu. Oznacza to, że znaczna utrata wynagrodzenia (np. na składki emerytalne) może zmniejszyć kwotę, którą możesz pożyczyć. Niektórzy kredytodawcy wezmą pod uwagę wynagrodzenie przed zrzeczeniem się długu, jeśli przedstawisz dowód zawarcia umowy.
Dalsza lektura
- Klasa 1 Ubezpieczenia społecznego pracownika — zrozumienie podstawowych składek na ubezpieczenie społeczne, które zmniejszają się w wyniku poświęcenia wynagrodzenia
- Składki pracodawcy na ubezpieczenie społeczne — jak oblicza się składkę pracodawcy na ubezpieczenie społeczne i oszczędności wynikające z poświęcenia wynagrodzenia
- NI i emerytura państwowa — w jaki sposób składki na ubezpieczenie społeczne wpływają na uprawnienia do emerytury państwowej
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Ofiara z wynagrodzenia: jak to działa — GOV.UK
- Opcjonalne ustalenia dotyczące wynagrodzenia — GOV.UK
- Stawki i progi dla pracodawców — GOV.UK