What are capital allowances for Corporation Tax?

Capital allowances are tax-approved deductions that replace accounting depreciation in the Corporation Tax computation. They allow companies to deduct the cost of qualifying plant and machinery from taxable profits.

Why is depreciation added back for Corporation Tax?

Depreciation is always disallowed for tax purposes because it is an accounting estimate. HMRC replaces it with capital allowances, which follow standardised rates set by legislation rather than the company’s own depreciation policy.

What is the difference between the main rate and special rate pool?

The main rate pool attracts a writing down allowance of 18% per year and covers most plant and machinery. The special rate pool attracts only 6% and covers integral features, long-life assets, and cars with CO2 emissions above 50 g/km.

Can I claim 100% tax relief on plant and machinery?

Yes. The Annual Investment Allowance gives 100% relief up to £1 million per year on qualifying plant and machinery. Companies can also claim full expensing (100%) on new main-rate assets with no annual limit.

Przegląd odpisów kapitałowych

Najważniejsze fakty

Odpisy amortyzacyjne zastępują amortyzacja przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych — zawsze dolicza się amortyzację.
Główne typy to: Roczna ulga inwestycyjna (AIA), pełne rozliczanie kosztów, dodatki za pierwszy rok, I odpisy amortyzacyjne (WDA).
Wydatki kwalifikowane są na maszyny i urządzenia wykorzystywane do celów handlowych.
Aktywa są alokowane do „pul” odpisów kapitałowych – główny pula stawek (18%) i basen ze specjalną stawką (6%).

Jak ulgi kapitałowe obniżają podatek od osób prawnych

Kiedy firma kupuje aktywa długoterminowe (maszyny, urządzenia, sprzęt, pojazdy), koszt wynosi nakłady inwestycyjne i nie można ich odliczyć jako kosztu handlowego. Zamiast tego, firma twierdzi, odpisy amortyzacyjne — szereg zatwierdzonych przez prawo podatkowe odliczeń, które rozkładają koszty na przestrzeni czasu lub, w niektórych przypadkach, dają 100% ulgę w roku zakupu.^[1]

Przy obliczaniu podatku spółka:

Dodaje z powrotem amortyzacja naliczona na rachunkach (zawsze niedopuszczalna)
Odliczenia odpisy amortyzacyjne obliczone zgodnie z zasadami HMRC

Kwota odpisów amortyzacyjnych może być wyższa, niższa lub równa kwocie amortyzacji, w zależności od rodzaju składnika aktywów i odpisu.

Co kwalifikuje się jako maszyny i urządzenia?

Przepisy prawne nie precyzują w pełni pojęcia „maszyn i urządzeń”, jednak HMRC akceptuje szeroką gamę aktywów wykorzystywanych w działalności gospodarczej:^[2]

Komputery, serwery i sprzęt IT
Meble i wyposażenie biurowe
Maszyny i narzędzia produkcyjne
Pojazdy (w tym samochody osobowe, dostawcze i ciężarowe)
Systemy ogrzewania, oświetlenia i wentylacji
Chłodnictwo i klimatyzacja
Sprzęt bezpieczeństwa i ochrony
Integralne elementy budynków (windy, schody ruchome, instalacje elektryczne, instalacje wody zimnej)

Przedmioty, które to robią nie kwalifikują się, obejmują ziemię, same budynki (ale patrz Dodatek na konstrukcje i budynki) oraz aktywa nie wykorzystane w handlu.

Rodzaje odpisów kapitałowych

Przedsiębiorstwa mogą ubiegać się o kilka różnych rodzajów ulg, z których każda ma swoje własne zasady:^[1]

Dodatek	Wskaźnik	Kluczowe szczegóły
Roczna ulga inwestycyjna (AIA)	100%	Do 1 miliona funtów rocznie na kwalifikujące się maszyny i urządzenia (z wyłączeniem samochodów)^[3]
Pełne rozliczanie kosztów	100%	Stały 100% FYA dla firm na nowy maszyny i urządzenia w cenie podstawowej (od kwietnia 2023 r.)
50% dodatku w pierwszym roku	50%	W przypadku nowych aktywów o specjalnej stawce (od kwietnia 2023 r., tylko dla firm)
Odpisy amortyzacyjne — pula główna	18%	Zmniejszenie salda na głównym puli stawek^[4]
Odpisy amortyzacyjne – stawka specjalna	6%	Zmniejszenie salda aktywów o długim okresie użytkowania, integralnych elementów i samochodów o wysokiej emisji
Dodatek na konstrukcje i budynki (SBA)	3%	Linia liniowa kosztów kwalifikowanych budowy budynków komercyjnych

Zamówienie roszczące: W praktyce firmy zazwyczaj najpierw ubiegają się o AIA lub o pełne odliczenie kosztów (aby uzyskać 100% natychmiastowej ulgi), a odpisów amortyzacyjnych używają tylko w przypadku wydatków przekraczających limit AIA, na samochody lub używane aktywa objęte specjalną stawką.

Jak działają pule odpisów kapitałowych

Aktywa, w odniesieniu do których naliczane są odpisy amortyzacyjne, grupuje się w totalizator piłkarski:^[4]

Główny pakiet stawek (18%): Większość maszyn i urządzeń, w tym samochody z emisją CO₂ emisje do 50 g/km
Specjalna stawka puli (6%): Integralne funkcje, aktywa o długiej żywotności (czas użytkowania ponad 25 lat), izolacja termiczna i samochody z emisją CO₂ emisje powyżej 50 g/km
Pojedyncze pule aktywów: Stosowane w przypadku aktywów o krótkim okresie użytkowania (w przypadku dokonywania wyborów) i aktywów przeznaczonych do użytku prywatnego

Każdego roku odpis amortyzacyjny obliczany jest na podstawie zmniejszanie równowagi puli — a nie od pierwotnego kosztu. W przypadku sprzedaży lub złomowania aktywów, kwota uzyskana ze sprzedaży jest odejmowana od puli, co może skutkować korektą bilansową.

Jak ubiegać się o ulgi kapitałowe

Odpisy amortyzacyjne są naliczane na rzecz spółki CT600 Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych, którą możesz wypełnij i złóż online. Roszczenie jest poparte obliczeniami odpisów amortyzacyjnych, które wykazują:

Otwarcie salda puli
Dodatki w okresie (analiza według rodzaju wnioskowanego odpisu)
Zbycia w okresie
Wnioskowane uprawnienia (AIA, FYA, WDA)
Saldo końcowe puli przeniesione do przodu

Krótkie okresy rozliczeniowe: Jeżeli okres rozliczeniowy spółki jest krótszy niż 12 miesięcy, limit AIA i odpisy amortyzacyjne ulegają proporcjonalnemu obniżeniu. Na przykład, okres 6 miesięcy daje limit AIA w wysokości 500 000 GBP.^[3]

Często zadawane pytania

Czym są ulgi kapitałowe w podatku dochodowym od osób prawnych?

Odpisy amortyzacyjne to zatwierdzone przez prawo podatkowe odliczenia, które zastępują amortyzację księgową w rozliczeniach podatku dochodowego od osób prawnych. Umożliwiają one firmom odliczenie kosztów kwalifikowanych maszyn i urządzeń od zysku podlegającego opodatkowaniu.

Dlaczego amortyzacja jest dodawana do podatku dochodowego od osób prawnych?

Amortyzacja jest zawsze niedopuszczalna do celów podatkowych, ponieważ jest szacunkiem księgowym. HMRC zastępuje ją odpisami amortyzacyjnymi, które są zgodne ze standardowymi stawkami określonymi w przepisach, a nie z własną polityką amortyzacji firmy.

Jaka jest różnica pomiędzy stawką główną a stawką specjalną?

Główna pula stawek obejmuje 18% odpisu rocznej wartości i obejmuje większość maszyn i urządzeń. Specjalna pula stawek obejmuje jedynie 6% i obejmuje integralne elementy wyposażenia, aktywa o długiej żywotności oraz samochody o emisji CO2 powyżej 50 g/km.

Czy mogę ubiegać się o 100% ulgę podatkową na maszyny i urządzenia?

Tak. Roczna ulga inwestycyjna zapewnia 100% ulgi do 1 miliona funtów rocznie na kwalifikujące się maszyny i urządzenia. Firmy mogą również ubiegać się o pełne odliczenie (100%) nowych aktywów objętych stawką główną bez rocznego limitu.

Dalsza lektura

Roczna ulga inwestycyjna (AIA) — szczegółowy przewodnik po odliczeniu 100% w wysokości 1 miliona funtów
Pełne rozliczanie kosztów — stały 100% FYA dla firm
Odpisy amortyzacyjne — 18% i 6% odpisów redukcyjnych
Dodatek na konstrukcje i budynki — 3% ulgi rocznej na budynki komercyjne
Opłaty za równoważenie i utylizację — co się dzieje, gdy sprzedajesz lub pozbywasz się aktywów

Szukasz prostego Oprogramowanie do rozliczania podatku korporacyjnego?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie