Najważniejsze fakty
- BADR pobiera podatek CGT w wysokości 18% (od 6 kwietnia 2026 r.), w porównaniu ze standardową stawką 24% dla podatników korzystających z wyższej i dodatkowej stawki.
- Jest Limit dożywotni 1 miliona funtów od zysków kwalifikujących się do ulgi (zmniejszonej z 10 mln funtów w marcu 2020 r.).
- Musisz być właścicielem firmy lub udziałów przez co najmniej 2 lata przed utylizacją.
- W przypadku akcji potrzebujesz co najmniej 5% udziałów i prawa głosu w spółce handlowej.
- Zmieniono nazwę ulgi z ustawy o ulgach dla przedsiębiorców w finansach z 2020 r.
Czym jest ulga z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa?
Ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR) obniża stawkę podatku od zysków kapitałowych do 18% (od 6 kwietnia 2026 r.) w odniesieniu do kwalifikowanych zysków ze zbycia aktywów przedsiębiorstwa, do kwoty 1 miliona funtów w całym okresie użytkowania.[1]
Ulga została pierwotnie wprowadzona jako Ulga dla Przedsiębiorców w 2008 r. i przemianowana na Ustawę o finansach z 2020 r. Limit ulgi został zmniejszony z 10 milionów funtów do 1 miliona funtów w przypadku sprzedaży dokonanej 11 marca 2020 r. lub później. Sama stawka BADR rosła etapami: o 10% do 5 kwietnia 2025 r., o 14% w latach 2025/26 i o 18% od 6 kwietnia 2026 r.
Bez BADR zyski byłyby opodatkowane stawką 18% (stawka podstawowa) lub 24% (stawka wyższa i dodatkowa) w roku podatkowym 2026/27. Przy obecnej stawce BADR wynoszącej 18%, ulga pozwala zaoszczędzić do 6 punktów procentowych (24% – 18%) – obejmuje zyski, które w innym przypadku mieściłyby się w przedziale 24%, ale nie obniża już stawki dla zysków opodatkowanych stawką podstawową 18%.
Warunki kwalifikacyjne
Warunki zależą od tego, czy sprzedajesz całość czy część przedsiębiorstwa, udziały w spółce czy poszczególne aktywa przedsiębiorstwa:[2]
Sprzedaż przedsiębiorstwa (indywidualna działalność gospodarcza lub spółka partnerska)
- Musisz się tego pozbyć całość lub część przedsiębiorstwa (nie poszczególnych aktywów, które nadal są przedmiotem obrotu)
- Biznes musi być prawdziwy handel — nie jest działalnością inwestycyjną
- Musisz być właścicielem firmy przez co najmniej 2 lata przed datą utylizacji
Sprzedaż akcji
- Firma musi być firma handlowa (lub spółka holdingowa grupy handlowej)
- Musisz posiadać co najmniej 5% kapitału zakładowego zwykłego
- Musisz posiadać co najmniej 5% praw głosu
- W przypadku likwidacji musisz być uprawniony do co najmniej 5% zysków podlegających podziałowi i 5% aktywów netto (lub 5% przychodów ze sprzedaży)
- Musisz być oficer lub pracownik spółki (lub spółki z tej samej grupy)
- Wszystkie warunki muszą być spełnione przez co najmniej 2 lata przed utylizacją
Sprzedaż aktywów po zakończeniu działalności
- Aktywa muszą być używane w firmie w momencie jej zaprzestania
- Firma musi być prowadzona przez co najmniej 2 lata przed zaprzestaniem
- Utylizacja musi nastąpić w ciągu 3 lata zaprzestania działalności gospodarczej
Limit dożywotni 1 miliona funtów
BADR dotyczy kwalifikujących się zysków do łącznego limitu w ciągu całego życia 1 milion funtów.[1] Oznacza to:
- Maksymalna oszczędność podatkowa wynosi 60 000 funtów (6% × 1 mln funtów, tj. 24% – 18%) w przypadku podatnika płacącego wyższą stawkę podatku
- Zyski są śledzone kumulatywnie — jeśli ubiegałeś się o ulgę w wysokości 400 000 funtów w związku z poprzednią sprzedażą, pozostaje Ci 600 000 funtów
- Po wyczerpaniu limitu wszelkie dalsze zyski podlegają opodatkowaniu według standardowych stawek podatku CGT
Historia limitu życiowego: Kiedy w 2008 roku wprowadzono ulgę dla przedsiębiorców, limit wynosił 1 milion funtów. Do 2011 roku zwiększono go do 2 milionów funtów, następnie do 5 milionów funtów, a następnie do 10 milionów funtów. Od 11 marca 2020 roku ponownie obniżono go do 1 miliona funtów.
Jak ulga działa w praktyce
Zyski kwalifikujące się do BADR są opodatkowane stawką 18% i w pierwszej kolejności wyczerpują część stawki podstawowej. Oto przykład:
| Część | Kwota |
|---|---|
| Zysk ze zbycia akcji | £500,000 |
| Mniej: Roczna kwota zwolniona z podatku (2026/27) | (£3,000) |
| Zysk podlegający opodatkowaniu | £497,000 |
| CGT na poziomie 18% (stawka BADR) | £89,460 |
| CGT bez BADR (stawka wyższa o 24%) | £119,280 |
| Oszczędności podatkowe dzięki BADR | £29,820 |
Co uznaje się za „spółkę handlową”?
Firma musi istnieć całkowicie lub głównie w celu zakwalifikowania się do prowadzenia działalności gospodarczej. HMRC stosuje zasadę 80/20 – ogólnie rzecz biorąc, działalność niehandlowa (np. dochód z inwestycji lub wynajem nieruchomości) nie powinna stanowić więcej niż 20% całkowitej działalności firmy.[2]
Czynniki brane pod uwagę HMRC obejmują:
- Proporcje obrotów ze źródeł handlowych i niehandlowych
- Proporcja aktywów wykorzystywanych do celów handlowych
- Proporcja czasu i zasobów przeznaczanych na handel
- Proporcja zysku wynikającego z handlu
Wskazówka: Jeśli Twoja firma posiada znaczne inwestycje, nadwyżki gotówki lub nieruchomość na wynajem, zasięgnij porady przed jej sprzedażą. Nadmierna działalność niehandlowa może spowodować utratę całego roszczenia – a nie tylko jego części.
Powiązane zbycia
„Zbycie powiązane” to zbycie aktywów, które są Twoją własnością osobistą, ale były użytkowane przez Twoją spółkę partnerską lub spółkę. Na przykład, jeśli posiadasz nieruchomość osobiście i wynajmujesz ją swojej spółce handlowej, zbycie tej nieruchomości w tym samym czasie, co Twoich udziałów, może kwalifikować się do BADR.[4]
Warunki związane z usuwaniem:
- Wykonane w ramach wycofania się z działalności gospodarczej
- Aktywa były wykorzystywane w działalności gospodarczej przez co najmniej 2 lata
- Jednocześnie pozbywasz się co najmniej 5% swoich udziałów w przedsiębiorstwie
- Zapłacony czynsz musi być niższy od pełnej stawki rynkowej (w przeciwnym razie zysk jest ograniczony)
Jak ubiegać się o BADR
Możesz ubiegać się o BADR w zeznaniu podatkowym Self Assessment (formularz SA108, strony dotyczące zysków kapitałowych) lub, jeśli nie jesteś podatnikiem Self Assessment, pisemnie do HMRC .[1]
Termin składania roszczeń wynosi pierwsza rocznica 31 stycznia po roku podatkowym w którym dokonano zbycia. W przypadku zbycia w roku podatkowym 2026/27 oznacza to do 31 stycznia 2029 r.
Jeśli musisz zgłosić i zapłacić podatek CGT z tytułu sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii w ciągu 60 dni, możesz ująć tymczasowe roszczenie BADR w zeznaniu złożonym w ciągu 60 dni, a następnie potwierdzić je w zeznaniu podatkowym.
Typowe pułapki
- Spadek poniżej 5%: Jeśli rozwodnienie akcji (np. w wyniku nowych rund inwestycyjnych) spadnie poniżej 5%, tracisz prawo do ubiegania się o akcję. Rozważ „uprzedzenie” wyborów, aby skrystalizować zysk w momencie, gdy Twój udział spadnie poniżej 5%.
- 2-letnie przestawianie zegara: Jeżeli nabędziesz dodatkowe akcje, 2-letni okres kwalifikacyjny dla tych akcji rozpoczyna się od daty nabycia.
- Działalność niehandlowa: Nadwyżki gotówki, nieruchomości inwestycyjne lub uśpione spółki zależne mogą wpłynąć na status handlowy spółki.
- Nie jest funkcjonariuszem ani pracownikiem: Akcjonariusz, który nie jest ani dyrektorem, ani pracownikiem, nie kwalifikuje się, nawet jeśli posiada udziały wynoszące 5% lub więcej.
Często zadawane pytania
Jaka jest różnica pomiędzy BADR a ulgą dla przedsiębiorców?
To ta sama ulga. Ulga dla przedsiębiorców została przemianowana na ulgę z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR) na mocy ustawy finansowej z 2020 r. Warunki kwalifikujące i stawka podatku pozostają takie same.
Czy mogę ubiegać się o BADR więcej niż raz?
Tak. Możesz złożyć wiele wniosków w ciągu swojego życia, ale kwalifikujące się zyski się kumulują. Po osiągnięciu łącznej kwoty kwalifikujących się zysków wynoszącej 1 milion funtów, dalsza ulga nie będzie już dostępna.
Czy BADR ma zastosowanie do nieruchomości wynajmowanych?
Nie. Wynajem nieruchomości to działalność inwestycyjna, a nie handlowa. BADR dotyczy wyłącznie aktywów wykorzystywanych w rzeczywistej działalności handlowej. Jednakże umeblowane nieruchomości wakacyjne, które kwalifikują się jako handel, mogą się kwalifikować.
Co się stanie, jeżeli będę posiadać tylko 4% akcji?
Nie kwalifikujesz się do ulgi BADR w przypadku zbycia akcji. Musisz posiadać co najmniej 5% kapitału zakładowego i 5% praw głosu. Możesz jednak kwalifikować się do ulgi dla inwestorów, jeśli spełnione są inne warunki.
Czy muszę ubiegać się o BADR, czy dzieje się to automatycznie?
Musisz aktywnie ubiegać się o ulgę – nie jest ona przyznawana automatycznie. Wniosek należy złożyć najpóźniej w pierwszą rocznicę 31 stycznia następującego po roku podatkowym, w którym dokonano zbycia (np. do 31 stycznia 2029 r. w przypadku zbycia w roku podatkowym 2026/27).
Dalsza lektura
- Ulga dla inwestorów — alternatywna ulga w wysokości 18% dla akcji kwalifikowanych w spółkach nienotowanych na giełdzie
- Sprzedaż jednoosobowej działalności gospodarczej — jak w praktyce działa BADR w przypadku przedsiębiorstw niebędących spółką akcyjną
- BADR dla partnerów — jak działa ulga w przypadku zbycia spółki partnerskiej
- Stawki podatku CGT (2026/27) — aktualne tabele stawek podatku od zysków kapitałowych
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — podstawowe kroki obliczania CGT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie