Najważniejsze fakty
- Posiadane aktywa 31 marca 1982 zostają „przeliczone” — wartość rynkowa z tego dnia zastępuje pierwotny koszt.
- Obowiązuje rebazowanie automatycznie do zbyć od dnia 6 kwietnia 2008 r. (wybory nie są wymagane).
- Jeżeli ponowna baza generuje zysk, ale pierwotny koszt generuje stratę (lub odwrotnie), wynik jest traktowany jako bez zysku nie ma straty.
- „test zgięcia”zapobiega temu, aby zmiana bazy nie powodowała ani nie zwiększała zysku lub straty.
- Firmy mogą również być zobowiązane do złożenia wniosku dodatek indeksacyjny od marca 1982 r.
Dlaczego istnieje rebasing
Podatek od zysków kapitałowych wprowadzono w 1965 roku. Bez zmiany podstawy opodatkowania, sprzedaż aktywów posiadanych od bardzo dawna mogłaby skutkować opodatkowaniem zysków zgromadzonych dziesiątki lat temu, w czasach, gdy podatek od zysków kapitałowych nie istniał lub funkcjonował zupełnie inaczej. 31 marca 1982 zapewnia, że tylko zyski naliczone od tej daty będą zaliczane na poczet podatku od zysków kapitałowych.[1]
Jak działa rebazowanie
W przypadku aktywów posiadanych w dniu 31 marca 1982 r. zysk oblicza się w następujący sposób:[2]
Osiągać = Przychody ze sprzedaży − Wartość rynkowa na dzień 31 marca 1982 r. − Wydatki na ulepszenia po dniu 31 marca 1982 r. − Dodatkowe koszty sprzedaży
Pierwotna cena zakupu (przed rokiem 1982) wynosi zignorowano i zastąpiona wartością rynkową z dnia 31 marca 1982 r.
Przykład pracy
Margaret kupiła akcje za 500 funtów w 1970 roku. Ich wartość rynkowa na dzień 31 marca 1982 roku wynosiła 3000 funtów. Sprzedaje je w roku 2026/27 za 25 000 funtów, pobierając 200 funtów opłaty transakcyjnej.
| Krok | Obliczenie | Kwota |
|---|---|---|
| Przychody ze sprzedaży | £25,000 | |
| Mniej: wartość z dnia 31 marca 1982 r. | −£3,000 | |
| Mniej: koszty przypadkowe utylizacji | −£200 | |
| Osiągać | £21,800 |
Bez rebazy zysk wyniósłby 24 300 funtów (25 000 – 500 – 200 funtów). Rebaza nie obejmuje zysku w wysokości 2500 funtów, który naliczono przed marcem 1982 roku.
Automatyczne rebazowanie (od 6 kwietnia 2008 r.)
Do utylizacji w dniu lub po 6 kwietnia 2008, rebaza jest stosowana automatycznie. Nie musisz dokonywać wyboru — jako koszt bazowy zawsze stosuje się wartość rynkową z 31 marca 1982 r.[2]
Przed 6 kwietnia 2008 r. rebazowanie było opcjonalne i wymagało globalnego wyboru (obejmującego wszystkie aktywa). Obecnie jest to już historyczne – wszystkie zbycia korzystają obecnie z automatycznego rebazowania, z zastrzeżeniem testu kink.
Test na zboczenie
Automatyczne ponowne bazowanie podlega test zgięcia (nazywana również „zasadą ust. 1(2)). Zapobiega to temu, aby rebaza nie dawała innego rodzaju rezultatu (zysku w porównaniu ze stratą) niż pierwotny koszt.[3]
Jak działa test Kink
| Wynik przy użyciu wartości z 1982 r. | Wynik przy użyciu kosztu pierwotnego | Wynik |
|---|---|---|
| Osiągać | Osiągać | Użyj wartości z 1982 roku (wzmocnienie bazowe) |
| Strata | Strata | Użyj wartości z 1982 r. (strata po przeliczeniu) |
| Osiągać | Strata | Bez zysku nie ma straty |
| Strata | Osiągać | Bez zysku nie ma straty |
Przykład testu na zgięcie
John kupił ziemię w 1975 roku za 10 000 funtów. Jej wartość na dzień 31 marca 1982 roku wynosiła 8 000 funtów (straciła na wartości). Sprzedaje ją w 2025 roku za 9 000 funtów.
| Podstawa | Dochód | Koszt | Wynik |
|---|---|---|---|
| Używając wartości z 1982 roku | £9,000 | £8,000 | Zysk w wysokości 1000 funtów |
| Używając kosztu pierwotnego | £9,000 | £10,000 | Strata 1000 funtów |
| Wynik testu na zgięcie | Bez zysku nie ma straty | ||
Ponieważ jedna podstawa daje zysk, a druga stratę, sprzedaż jest traktowana jako nie generująca ani zysku, ani straty. John nie ma podatku dochodowego od osób prawnych (CGT) do zapłaty, ale nie może też ubiegać się o stratę.
Ustalenie wartości na dzień 31 marca 1982 r.
Metoda ustalania wartości rynkowej na dzień 31 marca 1982 r. zależy od rodzaju aktywów:
| Typ zasobu | Jak ustalić wartość |
|---|---|
| Akcje i papiery wartościowe notowane na giełdzie | Metoda kwartał-w górę z oficjalnej listy giełdy papierów wartościowych (niższa z wartości: ¼ w górę od ceny kupna do ceny sprzedaży lub punkt środkowy najwyższej/najniższej oznaczonej oferty) |
| Nieruchomość | Retrospektywna wycena profesjonalna przeprowadzona przez rzeczoznawcę posiadającego kwalifikacje RICS |
| Akcje nienotowane | Profesjonalna wycena, ewentualnie uzgodniona z zespołem HMRC SAV |
| Inne aktywa | Jakiekolwiek uzasadnione dowody wartości rynkowej (porównywalna sprzedaż itp.) |
Wskazówka: Możesz poprosić zespół ds. wyceny akcji i aktywów (SAV) HMRC o uzgodnienie wartości przed złożeniem zeznania. Zapewnia to pewność i pozwala uniknąć późniejszych sporów dotyczących kosztu bazowego.
Rebazowanie dla firm
Firmy zbywające aktywa posiadane przed 31 marca 1982 r. również stosują wartość bazową. Ponadto firmy mogą ubiegać się o dodatek indeksacyjny na podstawie wartości bazowej od marca 1982 r. do grudnia 2017 r. (kiedy rezerwa została zamrożona). Kompensuje to inflację w okresie utrzymywania.
Często zadawane pytania
Na czym polega zmiana daty bazowania na 31 marca 1982 r.?
Rebazowanie oznacza zastosowanie wartości rynkowej aktywów na dzień 31 marca 1982 r. jako ceny nabycia dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT), zamiast pierwotnej ceny zakupu. Gwarantuje to, że opodatkowane będą tylko zyski naliczone od tej daty. Ma to zastosowanie automatycznie w przypadku zbycia od 6 kwietnia 2008 r.
Czy muszę dokonać wyboru w celu zmiany bazy?
Nie. Od 6 kwietnia 2008 r. rebazowanie obowiązuje automatycznie dla wszystkich zbyć aktywów będących w posiadaniu na dzień 31 marca 1982 r. Przed tą datą istniała możliwość wyboru. „Test kinkowy” nadal obowiązuje, aby zapobiec generowaniu sztucznych zysków lub strat w wyniku rebakowania.
Czym jest test kink?
Test kink porównuje wynik z wartością z 31 marca 1982 r. z wynikiem z kosztem pierwotnym. Jeśli jeden z nich generuje zysk, a drugi stratę, zbycie jest traktowane jako nie generujące ani zysku, ani straty. Zapobiega to tworzeniu się wyników zniekształcających rzeczywistą sytuację ekonomiczną w wyniku rebazowania.
Jak znaleźć wartość na dzień 31 marca 1982 r.?
W przypadku akcji notowanych na giełdzie, wartość jest podawana na liście Stock Exchange Daily Official List. W przypadku nieruchomości może być potrzebna retrospektywna, profesjonalna wycena. Zespół ds. wyceny akcji i aktywów HMRC może uzgodnić wyceny. Zachowaj dowody na poparcie każdej podanej kwoty.
Dalsza lektura
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — pełny proces obliczeniowy
- Odpis indeksacyjny (firmy) — Ulga oparta na wskaźniku RPI dla firm od zysków sprzed 2017 r.
- Dopuszczalne koszty i odliczenia — co można odliczyć od dochodu ze sprzedaży
- Podatek CGT od akcji — jak oblicza się sprzedaż akcji
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie