Najważniejsze fakty
- Musisz ponownie zainwestować w nowy kwalifikujący się składnik aktywów w ciągu 1 rok przed do 3 lat po utylizacja.
- Zysk jest odroczone poprzez obniżenie kosztu bazowego składnika aktywów zastępczych.
- Zarówno stare, jak i nowe aktywa muszą mieścić się w tej samej kategorii. kwalifikujące się klasy aktywów.
- Dostępne dla osoby fizyczne, spółki osobowe i spółki kapitałowe prowadzenie działalności handlowej.
- Częściowa ulga jest dostępna, jeśli nie wszystkie dochody są reinwestowane.
Czym jest ulga rollover?
Ulga z tytułu przeniesienia aktywów biznesowych (czasami nazywana „ulgą z tytułu wymiany aktywów biznesowych”) pozwala na odroczenie podatku od zysków kapitałowych w przypadku zbycia kwalifikującego się składnika aktywów biznesowych i reinwestowania uzyskanego dochodu w nowy kwalifikujący się składnik aktywów biznesowych.[1]
Zysk ze starego składnika aktywów jest „przenoszony” na nowy składnik aktywów poprzez obniżenie jego kosztu bazowego. Oznacza to, że w momencie sprzedaży nie płaci się podatku CGT, ale odroczony zysk zostanie zrealizowany w momencie ostatecznej sprzedaży składnika aktywów zastępczego (chyba że zostanie uwzględniona dalsza ulga z tytułu przeniesienia).
Terminy reinwestowania
Aby kwalifikować się do ulgi z tytułu przeniesienia własności, aktywa zastępcze muszą zostać nabyte w następującym przedziale czasowym:[2]
- 1 rok przed zbycie starego składnika majątku lub
- 3 lata później zbycie starego majątku
HMRC może wydłużyć te terminy w wyjątkowych okolicznościach, ale jest to decyzja uznaniowa i zazwyczaj nie jest przyznawana.
Wskazówka: Możesz złożyć wniosek o tymczasową ulgę z tytułu przeniesienia środków, jeśli zamierzasz reinwestować, ale jeszcze tego nie zrobiłeś. Jest to przydatne, gdy składasz zeznanie podatkowe przed upływem 3-letniego okresu reinwestowania. Jeśli nie dokonasz reinwestycji w wyznaczonym terminie, wniosek o tymczasową ulgę zostanie wycofany, a zysk będzie podlegał opodatkowaniu.
Klasy kwalifikujących się aktywów
Zarówno stary składnik majątku, jak i składnik majątku zastępczego muszą mieścić się w kwalifikujących się klasach aktywów określonych w art. 155 ustawy TCGA z 1992 r. Główne klasy to:[2]
| Klasa | Opis |
|---|---|
| 1 | Grunty i budynki (w tym części budynków) zajmowane i wykorzystywane do celów handlowych |
| 2 | Stałe urządzenia i maszyny niestanowiące części budynku |
| 3 | Statki, samoloty i poduszkowce |
| 4 | Satelity, stacje kosmiczne i statki kosmiczne |
| 5 | Dobra wola (tylko dla osób fizycznych i spółek osobowych — nie dla firm od 2002 r.) |
| 6 | Kwoty mleczne i kwoty ziemniaków (historyczne) |
| 7 | Kwoty premii za maciorki i krowy mamki (historyczne) |
| 8 | Kwoty połowowe |
| 9 | Możliwości syndykatu Lloyd's |
Stare i nowe aktywa nie muszą należeć do tej samej klasy. Możesz na przykład sprzedać ziemię (klasa 1) i zainwestować w stałe zasoby roślinne (klasa 2).
Jak działa ulga w przypadku przewrócenia
Zysk ze starego aktywa jest odraczany poprzez obniżenie kosztu bazowego nowego aktywa. Oto przykład:
| Krok | Kwota |
|---|---|
| Dochód ze sprzedaży starego lokalu | £600,000 |
| Koszt pierwotny starego lokalu | £200,000 |
| Zysk ze sprzedaży | £400,000 |
| Koszt nowej siedziby | £700,000 |
| Zysk przetoczony | £400,000 |
| Koszt bazowy nowej siedziby dla CGT | £700,000 − £400,000 = £300,000 |
Obecnie nie obowiązuje żaden podatek CGT. Jeśli nowy lokal zostanie później sprzedany za 900 000 GBP, zysk wyniesie 600 000 GBP (900 000 GBP – 300 000 GBP), wliczając w to odroczone 400 000 GBP.
Częściowa reinwestycja
Jeśli reinwestujesz mniej niż całkowity dochód ze sprzedaży, nadal możesz ubiegać się o częściową ulgę rolowania. Kwota nie reinwestowane podlega natychmiastowemu rozliczeniu, a pozostała część zysku podlega przeniesieniu:[1]
| Krok | Kwota |
|---|---|
| Dochód ze sprzedaży | £600,000 |
| Osiągać | £400,000 |
| Koszt wymiany aktywów | £500,000 |
| Kwota nie reinwestowana | £100,000 |
| Zysk podlegający opodatkowaniu (niższa z kwot zysku i kwoty niereinwestowanej) | £100,000 |
| Zysk przetoczony | £300,000 |
Ważny: Kwota podlegająca natychmiastowemu opodatkowaniu to niższa z kwot (a) zysku i (b) kwoty wpływów, które nie zostały ponownie zainwestowane. Jeżeli kwota, która nie została ponownie zainwestowana, przekracza zysk, cały zysk podlega opodatkowaniu, a ulga z tytułu przeniesienia nie przysługuje.
Warunki kluczowe
- Zarówno stare, jak i nowe aktywa muszą być wykorzystywane w celach handel prowadzone przez powoda
- Stary składnik majątku musiał zostać wykorzystany w handlu przez cały okres posiadania (częściowe wykorzystanie ogranicza ulgę)
- Nowy składnik majątku musi zostać wprowadzony do natychmiastowe użycie w handlu
- W przypadku gruntów i budynków, każda część nieużywana do celów handlowych (np. wynajmowana osobie trzeciej) jest wyłączona z ulgi
Przeniesienie na aktywa tracące na wartości
Jeżeli aktywem zastępczym jest amortyzujący się składnik aktywów (aktywo marnujące się lub o przewidywalnym okresie użytkowania 60 lat lub krótszym, np. leasing), zysk nie jest odliczany od kosztu bazowego zastępczego aktywa. Zamiast tego zysk jest „zamrażany” i staje się wymagalny w momencie najwcześniejszy z:[2]
- Sprzedawany składnik majątku ulegający amortyzacji
- Amortyzujący się składnik aktywów przestaje być używany w handlu
- 10 lat od daty nabycia amortyzowanego składnika aktywów
Zamrożony zysk można „odmrozić” i przekształcić w niemodyfikowalny składnik aktywów, jeśli zostanie on nabyty przed skrystalizowaniem się zysku.
Często zadawane pytania
Co się stanie, jeśli zainwestuję mniej niż cała kwota uzyskana ze sprzedaży?
Nadal możesz ubiegać się o częściową ulgę z tytułu rolloveru, ale kwota, która nie została reinwestowana, jest natychmiast obciążana podatkiem od zysków kapitałowych (CGT). Na przykład, jeśli sprzedasz składnik aktywów za 500 000 GBP (z zyskiem w wysokości 200 000 GBP) i reinwestujesz tylko 400 000 GBP, niezainwestowane 100 000 GBP podlega natychmiastowemu obciążeniu, a pozostałe 100 000 GBP zysku jest rolowane.
Czy mogę przenieść aktywa do innej klasy?
Tak. Nie musisz reinwestować w ten sam rodzaj aktywów — możesz na przykład sprzedać ziemię i kupić maszyny i urządzenia. Jednak zarówno stare, jak i nowe aktywa muszą mieścić się w kwalifikowanych klasach aktywów zdefiniowanych w art. 155 ustawy TCGA z 1992 r.
Czy ulga z tytułu przeniesienia własności nieruchomości inwestycyjnych jest dostępna?
Nie. Aktywa muszą być wykorzystywane w działalności gospodarczej prowadzonej przez osobę składającą wniosek. Nieruchomości przeznaczone na wynajem i nieruchomości inwestycyjne nie są aktywami kwalifikującymi się, ponieważ wynajem nie jest transakcją handlową w rozumieniu przepisów o ulgach rolowania.
Czy firma może ubiegać się o ulgę z tytułu przeniesienia tytułu własności?
Tak. Ulga z tytułu rolloveru jest dostępna zarówno dla firm, jak i osób fizycznych oraz spółek osobowych. Firma musi wykorzystać zarówno stare, jak i nowe aktywa do celów swojej działalności.
Dalsza lektura
- Ulga w przypadku darowizn (ulga w przypadku darowizn) — odroczenie podatku CGT w przypadku darowizny aktywów biznesowych
- Ulga w zakresie zakładania spółek — odroczenie podatku CGT w przypadku przeniesienia działalności gospodarczej do spółki
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — 18% stawka w przypadku kwalifikujących się zbyć przedsiębiorstw
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — podstawowe kroki obliczania CGT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie