Najważniejsze fakty
- Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii zapłaciły podatek CGT od Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii zyski od 6 kwietnia 2015.
- Z 6 kwietnia 2019CGT rozciąga się na wszystkie grunty i nieruchomości w Wielkiej Brytanii (w tym komercyjne) i pośrednie zbycia.
- Osoby niebędące rezydentami muszą złożyć 60-dniowy zwrot podatku CGT dla wszystkich transakcji sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii — nawet jeśli nie wiąże się to z żadnym zyskiem.
- Osoby niebędące rezydentami mogą wybrać rebase do wartości rynkowej z kwietnia 2015 r. lub kwietnia 2019 r. (w zależności od rodzaju aktywów).
- Stawki podatku CGT dla osób niebędących rezydentami są takie same jak dla osób zamieszkałych w Wielkiej Brytanii: 18% (stawka podstawowa) i 24% (wyższa stawka).
Historia podatku CGT dla osób niebędących rezydentami
Opodatkowanie zysków z nieruchomości w Wielkiej Brytanii dla osób niebędących rezydentami Wielkiej Brytanii znacznie wzrosło w ciągu ostatniej dekady:[1]
| Data | Zmiana |
|---|---|
| Przed 6 kwietnia 2013 r. | Podatek CGT związany z ATED dotyczył niektórych spółek posiadających nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii o wartości ponad 2 milionów funtów |
| 6 kwietnia 2015 | Wprowadzono podatek CGT dla nierezydentów (NRCGT) w przypadku zbycia Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii przez nierezydentów |
| 6 kwietnia 2019 | Rozszerzony do wszystkie grunty i nieruchomości w Wielkiej Brytanii (mieszkaniowe i komercyjne) i pośrednie zbycia |
| 27 października 2021 | Termin składania sprawozdań zmieniony z 30 dni na 60 dni od zakończenia |
Kto jest rezydentem spoza Wielkiej Brytanii?
Twoja rezydencja podatkowa w Wielkiej Brytanii jest ustalana na podstawie Test stałego miejsca zamieszkania (SRT), który uwzględnia liczbę dni spędzonych w Wielkiej Brytanii, Twoje powiązania z Wielką Brytanią i Twój styl pracy.[5]
Zasadniczo nie jesteś rezydentem Wielkiej Brytanii, jeśli:
- Wydawać mniej niż 16 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym (jeśli nie byłeś rezydentem Wielkiej Brytanii w żadnym z 3 poprzednich lat podatkowych)
- Wydawać mniej niż 46 dni w Wielkiej Brytanii (jeśli byłeś rezydentem Wielkiej Brytanii w jednym lub kilku z 3 poprzednich lat podatkowych)
- Pracuj w pełnym wymiarze godzin za granicą z ograniczoną liczbą dni w Wielkiej Brytanii
SRT jest złożony, a miejsce zamieszkania może mieć poważne konsekwencje dla CGT. W przypadkach granicznych zaleca się konsultację z profesjonalistą.
Co podlega opodatkowaniu w przypadku osób niebędących rezydentami?
Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii podlegają podatkowi CGT od następujących transakcji:[2]
Bezpośrednie zbycie nieruchomości w Wielkiej Brytanii
- Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii (od 6 kwietnia 2015 r.) — domy, mieszkania, domy na wynajem, domy wakacyjne, grunty z pozwoleniem na budowę przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową
- Nieruchomości niemieszkalne w Wielkiej Brytanii (od 6 kwietnia 2019 r.) — nieruchomości komercyjne, grunty rolne, nieruchomości o przeznaczeniu mieszanym
- Ziemia w Wielkiej Brytanii (od 6 kwietnia 2019 r.) — grunty niezabudowane, grunty pod zabudowę, grunty rolne
Pośrednie zbycia
Od 6 kwietnia 2019 r. nierezydenci podlegają również podatkowi CGT od „pośrednich zbyć”. Dotyczy to sytuacji, w których nierezydenci posiadają majątek w Wielkiej Brytanii za pośrednictwem struktury korporacyjnej i zbywają udziały, a nie sam majątek.[4]
Pośrednie usuwanie ma miejsce, gdy:
- Osoba zbywa udziały lub prawa do podmiotu (spółki, spółki osobowej lub trustu)
- Podmiot pochodzi 75% lub więcej wartości aktywów brutto z ziemi w Wielkiej Brytanii (podmiotu „bogatego w nieruchomości”)
- Osoba posiada (lub posiadała w ciągu ostatnich 2 lat) 25% lub więcej odsetek w podmiocie
Wyjątki od zasad pośredniego zbywania: Przepisy dotyczące pośredniego zbycia nie mają zastosowania, jeśli inwestor posiada mniej niż 25% udziałów w podmiocie lub jeśli podmiot jest spółką o szerokim zasięgu (notowaną na uznanej giełdzie papierów wartościowych z rozproszonym udziałem). Te wyjątki zapobiegają objęciu inwestorów portfelowych tymi przepisami.[4]
Zmiana bazy wyborczej
Nierezydenci mogą wybrać wartość rynkową aktywów na określony dzień jako cenę bazową, zamiast pierwotnego kosztu nabycia. Dzięki temu opodatkowaniu podlegają wyłącznie zyski naliczone po rozpoczęciu opodatkowania nierezydentów w Wielkiej Brytanii:[2]
| Typ zasobu | Data rebazowania | Efekt |
|---|---|---|
| Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii | 5 kwietnia 2015 | Opodatkowane są tylko zyski osiągnięte od kwietnia 2015 r. |
| Nieruchomości i grunty niemieszkalne w Wielkiej Brytanii | 5 kwietnia 2019 | Opodatkowaniu podlegają wyłącznie zyski osiągnięte od kwietnia 2019 r. |
| Sprzedaż pośrednia (udziały w spółkach o dużej wartości majątkowej) | 5 kwietnia 2019 | Opodatkowaniu podlegają wyłącznie zyski osiągnięte od kwietnia 2019 r. |
Wybór zmiany podstawy opodatkowania dokonywany jest w zeznaniu podatkowym CGT. Jeśli nie dokonasz wyboru, pozycja domyślna zależy od daty nabycia aktywów:
- Nieruchomość mieszkalna nabyta przed 5 kwietnia 2015 r.: Domyślnie stosowana jest metoda rozłożenia w czasie, która dzieli zysk na cały okres posiadania i opodatkowuje tylko tę część, która przypada na okres od 6 kwietnia 2015 r.
- Inna nieruchomość nabyta przed 5 kwietnia 2019 r.: Podobny podział czasu od 6 kwietnia 2019 r.
Wskazówka: Możesz wybrać opcję rebazowania, rozłożenie czasu lub koszt rzeczywisty — w zależności od tego, co daje najlepszy wynik. Opcja rebazowania ma jednak zastosowanie do Wszystko Twoje zbycia tego typu aktywów, a nie tylko pojedynczych. Jeśli rebazowanie generuje stratę, strata jest ograniczona do zera (nie można stworzyć sztucznej straty poprzez rebazowanie).
Wymagania dotyczące raportowania
Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii muszą złożyć 60-dniowy zwrot podatku CGT od majątku za każdą sprzedaż nieruchomości lub gruntów w Wielkiej Brytanii, niezależnie od tego, czy powstaje zysk, czy strata. Jest to bardziej rygorystyczny wymóg niż w przypadku rezydentów Wielkiej Brytanii.[3]
Proces 60-dniowy
- Utwórz Podatek od zysków kapitałowych z nieruchomości w Wielkiej Brytanii konto za pośrednictwem Government Gateway
- Złóż zeznanie w terminie 60 dni od daty zakończenia
- Zapłać należny podatek CGT w tym samym czasie
- Uwzględnij utylizację w swoim roczne zeznanie podatkowe w Wielkiej Brytanii (jeśli jesteś w trakcie samooceny)
Pośrednie zbycia
Pośrednie zbycia (udziały w spółkach o dużym majątku) są zgłaszane w ramach samooceny, a nie w 60-dniowym zeznaniu podatkowym. Należy je złożyć do 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego.
Stawki podatku CGT dla nierezydentów
Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii płacą podatek CGT według takich samych stawek jak osoby zamieszkałe w Wielkiej Brytanii:[1]
| Zespół | Stawka (od 30 października 2024 r.) |
|---|---|
| Stawka podstawowa | 18% |
| Wyższa / dodatkowa stawka | 24% |
| Trusty | 24% |
| BADR (jeśli kwalifikuje się) | 18% |
Stawka zależy od dochodu podlegającego opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii osoby niebędącej rezydentem (jeśli taki istnieje) i od tego, jak zysk plasuje się w stosunku do stawki podstawowej.
CGT związane z ATED (historyczne)
Przed 6 kwietnia 2019 r. CGT związane z ATED Dotyczyło to niektórych spółek (w tym spółek spoza Wielkiej Brytanii), które posiadały nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii objęte rocznym podatkiem od budynków mieszkalnych w osłoniętych budynkach (ATED). Był to oddzielny podatek CGT w wysokości 28% od zysków przypadających na okresy, w których obowiązywał ATED.
CGT związane z ATED było zniesione w przypadku zbycia dokonanego w dniu 6 kwietnia 2019 r. lub późniejOd tej daty zyski osiągane przez spółki niebędące rezydentami z tytułu majątku w Wielkiej Brytanii podlegają standardowemu systemowi podatku CGT dla spółek niebędących rezydentami (a w przypadku spółek z siedzibą w Wielkiej Brytanii – podatkowi od osób prawnych od zysków podlegających opodatkowaniu).
Ulga z tytułu podwójnego opodatkowania
Jeżeli płacisz podatek od tego samego zysku zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w kraju zamieszkania, możesz ubiegać się o zwrot podatku. ulga z tytułu podwójnego opodatkowania na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wielka Brytania zawarła umowy z ponad 130 krajami. W większości przypadków umowa pozwala Wielkiej Brytanii na opodatkowanie zysków z nieruchomości (gruntów i budynków) położonych w Wielkiej Brytanii, a drugi kraj odlicza podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii.
Często zadawane pytania
Czy osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii płacą podatek CGT od nieruchomości w Wielkiej Brytanii?
Tak. Od 6 kwietnia 2015 r. osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii podlegają podatkowi CGT od zysków ze sprzedaży nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii. Od 6 kwietnia 2019 r. obowiązek ten został rozszerzony na wszystkie grunty i nieruchomości w Wielkiej Brytanii, w tym nieruchomości komercyjne. Osoby niebędące rezydentami muszą złożyć 60-dniowe zeznanie podatkowe od każdej sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, niezależnie od tego, czy powstaje z tego tytułu zysk.
Czym jest pośrednia sprzedaż dla celów podatku CGT?
Pośrednie zbycie ma miejsce, gdy nierezydent zbywa udziały (lub inne prawa) w spółce, której 75% lub więcej wartości aktywów brutto pochodzi z gruntów w Wielkiej Brytanii. Zasada ta, wprowadzona 6 kwietnia 2019 r., uniemożliwia nierezydentom unikanie podatku CGT poprzez posiadanie nieruchomości w Wielkiej Brytanii za pośrednictwem spółki i sprzedaż udziałów zamiast samej nieruchomości.
Czy osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii mogą dokonać przeliczenia wyceny swoich nieruchomości na wartość z kwietnia 2015 r. lub 2019 r.?
Tak. Nierezydenci mogą wybrać wartość rynkową nieruchomości na dzień 5 kwietnia 2015 r. (w przypadku nieruchomości mieszkalnych) lub 5 kwietnia 2019 r. (w przypadku nieruchomości niemieszkalnych i pośrednich zbyć) jako koszt bazowy. Oznacza to, że opodatkowaniu podlegają tylko zyski naliczone po tych datach. Wybór ten należy dokonać w zeznaniu podatkowym CGT.
Czy osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii otrzymują roczną kwotę wolną od podatku?
Osoby niebędące rezydentami mogą być uprawnione do ulgi podatkowej AEA, jeśli są obywatelami państwa należącego do EOG lub kwalifikują się na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. System internetowy HMRC zapyta o miejsce zamieszkania i obywatelstwo, aby ustalić kwalifikowalność. W roku podatkowym 2026/27 ulga AEA wynosi 3000 GBP.
Dalsza lektura
- Podatek CGT dla osób niebędących rezydentami Wielkiej Brytanii — szczegółowe zasady zbywania nieruchomości przez osoby niebędące rezydentami
- Zwrot nieruchomości w ciągu 60 dni (krok po kroku) — jak złożyć zeznanie podatkowe w ciągu 60 dni
- Stawki podatku CGT (2026/27) — pełne tabele stawek dla wszystkich podatników
- Podatek CGT przy sprzedaży nieruchomości na wynajem — obliczanie zysku ze sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Podatek przy sprzedaży nieruchomości: osoba niebędąca rezydentem — GOV.UK
- Podręcznik zysków kapitałowych: CG73700 – Podatek CGT dla osób niebędących rezydentami — HMRC
- Złóż raport i zapłać podatek od zysków kapitałowych z nieruchomości w Wielkiej Brytanii — GOV.UK
- Podręcznik zysków kapitałowych: CG73930 – Zbycia pośrednie — HMRC
- Test stałego miejsca zamieszkania (SRT) — HMRC