Najważniejsze fakty
- Niewykorzystane straty kapitałowe można przenieść na przyszłość w sposób nieokreślony — nie ma ograniczeń czasowych dotyczących użytkowania.
- Przeniesione straty muszą jedynie zmniejszyć zyski do Roczny poziom kwoty zwolnionej (nie do zera).
- Ten 4-letnie okno roszczeń okres sprawozdawczy strat rozpoczyna się z końcem roku podatkowego, w którym strata powstała.
- Straty z bieżącego roku są kompensowane zanim przeniesione straty.
- Musisz aktywnie raportować straty na rzecz HMRC , aby zachować je do rozliczenia w przyszłości.
Jak działa przenoszenie
Jeśli Twoje dopuszczalne straty kapitałowe w roku podatkowym przekroczą zyski podlegające opodatkowaniu, nadwyżka strat zostanie przeniesiona na kolejny rok podatkowy. Te przeniesione straty pozostają dostępne bezterminowo, aż do momentu wykorzystania ich na poczet przyszłych zysków.[1]
Kolejność uwzględniania strat jest następująca:
- Straty bieżącego roku są w pierwszej kolejności rozliczane z zyskami z bieżącego roku (obowiązkowe, pełne rozliczenie)
- Ten Roczna kwota zwolniona (3000 funtów za rok 2026/27) jest odliczane od wszelkich pozostałych zysków
- Przeniesione straty służą do zmniejszenia pozostałych zysków podlegających opodatkowaniu — ale tylko w zakresie niezbędnym do obniżenia zysków do poziomu AEA
Straty bieżącego roku i straty z lat ubiegłych
Najważniejszą różnicą jest to, jak elastycznie można używać każdego typu:[2]
| Funkcja | Straty bieżącego roku | Przeniesione straty |
|---|---|---|
| Czy należy użyć przeciwko zyskom? | Tak — obowiązkowe pełne odliczenie | Tylko w celu zmniejszenia zysków AEA |
| Czy można zmarnować AEA? | Tak | NIE |
| Wybór nad wykorzystaną kwotą? | NIE | Tak (powyżej AEA) |
| Zastosowano przed czy po AEA? | Zanim | Po |
Przykład pracy
Sarah ma następujące stanowisko na kadencję 2026/27:
| Część | Kwota |
|---|---|
| Zyski podlegające opodatkowaniu w 2026/27 r. | £40,000 |
| Straty bieżącego roku | £5,000 |
| Przeniesione straty | £50,000 |
Obliczenia wyglądają następująco:
| Krok | Obliczenie | Wynik |
|---|---|---|
| 1. Zacznij od zysków | £40,000 | |
| 2. Odejmij straty z bieżącego roku (obowiązkowo) | £40,000 − £5,000 | £35,000 |
| 3. Odejmij straty przeniesione (do AEA) | £35,000 − £32,000 | £3,000 |
| 4. Zastosuj AEA | £3,000 − £3,000 | £0 |
| 5. Podatek CGT płatny | £0 | |
| 6. Straty pozostałe do przeniesienia | £50,000 − £32,000 | £18,000 |
4-letnie okno roszczeń
Musisz powiadomić HMRC o stratach kapitałowych w ciągu 4 lata od zakończenia roku podatkowego W przypadku braku dopełnienia tego obowiązku strata jest bezpowrotnie utracona i nie można jej wykorzystać:[3]
| Rok podatkowy straty | Termin składania roszczeń |
|---|---|
| 2025/26 | 5 kwietnia 2030 r. |
| 2024/25 | 5 kwietnia 2029 |
| 2023/24 | 5 kwietnia 2028 r. |
| 2022/23 | 5 kwietnia 2027 r. |
Wskazówka: Jeśli zazwyczaj nie rozliczasz się z podatku dochodowego, ale masz stratę kapitałową do zgłoszenia, możesz napisać do HMRC z tym powiadomieniem. Rozważ rejestrację w systemie Self Assessment, jeśli odnotowujesz powtarzające się zyski i straty – zapewni to formalny rejestr i ułatwi śledzenie strat.
Prowadzenie dokumentacji
Należy przechowywać dokumentację potwierdzającą roszczenia z tytułu strat kapitałowych przez co najmniej 5 lat po upływie terminu składania zeznań podatkowych, tj. 31 stycznia za rok podatkowy, w którym strata została zgłoszona (lub wykorzystana). Ewidencja powinna obejmować:
- Dowód na koszt nabycia (umowy kupna, oświadczenia o zakończeniu)
- Dowód na sprzedaż i wpływy (umowy sprzedaży, zestawienia rozliczeniowe)
- Szczegóły dowolnego wydatki na ulepszenia (faktury za ulepszenia)
- Twój bieżący zapis skumulowana pozycja straty
Sytuacje specjalne
Straty po śmierci
Straty kapitałowe powstałe w roku podatkowym śmierci można przenieść na okres wsteczny. 3 lata podatkowe przed śmiercią (najpierw w późniejszych latach). To jedyna sytuacja, w której straty kapitałowe można przenieść wstecz.
Straty na aktywach o wartości nieistotnej
Jeśli aktywa staną się bezwartościowe (lub prawie bezwartościowe), możesz dokonać roszczenie o znikomej wartości skrystalizować stratę bez konieczności sprzedaży aktywów. Jest to szczególnie przydatne w przypadku akcji upadłych firm.
Straty na akcjach EIS/SEIS
Straty z tytułu kwalifikujących się akcji EIS i SEIS mogą być odliczone jako straty z tytułu podatku dochodowego (zmniejszenie podatku dochodowego) zamiast strat kapitałowych. Może to być bardziej wartościowe, jeśli Twoja krańcowa stawka podatku dochodowego przewyższa stawkę podatku CGT.
Często zadawane pytania
Czy istnieje limit czasowy na przenoszenie strat kapitałowych?
Nie. Po prawidłowym zgłoszeniu straty kapitałowe można przenosić na kolejne okresy bezterminowo. Nie ma terminu przedawnienia. Należy jednak zgłosić stratę w ciągu 4 lat od końca roku podatkowego, w którym powstała — jeśli nie dotrzymasz tego terminu, strata przepada bezpowrotnie.
Czy muszę wykorzystać wszystkie poniesione straty?
Nie. Wystarczy wykorzystać wystarczającą ilość strat z poprzednich lat, aby zmniejszyć zysk netto do rocznej kwoty wolnej od podatku (3000 GBP za rok podatkowy 2026/27). Resztę możesz zachować na przyszłe lata. To rozwiązanie jest bardziej elastyczne niż straty z bieżącego roku, które muszą zostać wykorzystane w całości.
Jak zgłosić straty do HMRC ?
Straty kapitałowe zgłaszasz na stronach dotyczących zysków kapitałowych w zeznaniu podatkowym (formularz SA108). Jeśli nie rozliczasz się samodzielnie, możesz napisać do HMRC z powiadomieniem o stracie. Zachowaj dokumentację i dowody na poparcie roszczenia o stratę.
Czy mogę przenieść straty kapitałowe wstecz?
Nie – straty kapitałowe można przenieść jedynie do przodu, a nie wstecz. Jedynym wyjątkiem jest śmierć: straty w roku śmierci można przenieść do 3 poprzednich lat podatkowych.
Dalsza lektura
- Straty kapitałowe: jak je wykorzystać — podstawy ulgi w przypadku strat kapitałowych
- Roszczenia o znikomą wartość — krystalizujące się straty na bezwartościowych aktywach
- Roczna kwota zwolniona — kwota wolna od podatku w wysokości 3000 funtów
- Raportowanie CGT w ramach samooceny — jak uwzględnić straty w zeznaniu podatkowym
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie