Najważniejsze fakty
- Podatek CGT został naliczony w stałej wysokości 18% od 2008/09 do 2009/10, zastępując poprzedni system odciążenia stożkowego.
- Ten Podział 18%/28% została wprowadzona w czerwcu 2010 r. i wprowadza oddzielne stawki dla podatników płacących podstawową i wyższą stawkę podatku.
- Od 2016/17 roku aktywa niemajątkowe podlegają opodatkowaniu stawką 10%/20% podczas gdy nieruchomość mieszkalna pozostała na poziomie 18%/28%.
- Budżet na październik 2024 r. ujednolicił stawki 18%/24% dla wszystkich rodzajów aktywów od 30 października 2024 r.
- Roczna kwota zwolniona z podatku spadła z £10,100 w latach 2008/09 do zaledwie £3,000 w 2025/26 r.
Przed 2008 r.: era ulgi stożkowej
Przed 6 kwietnia 2008 r. zyski kapitałowe opodatkowano według stawek podatku dochodowego (10%, 20% i 40%), jednak istniały dwie istotne ulgi obniżające efektywną stawkę:[2]
- Dodatek indeksacyjny: Dostosowano koszt bazowy aktywów do inflacji (z wykorzystaniem wskaźnika cen detalicznych) od daty nabycia do kwietnia 1998 r.
- Relief stożkowy: Zmniejszono zysk podlegający opodatkowaniu w oparciu o okres posiadania od kwietnia 1998 r. Aktywa przedsiębiorstwa zostały objęte bardziej hojną redukcją niż aktywa niebędące przedmiotem działalności gospodarczej.
W przypadku aktywów biznesowych utrzymywanych przez 2 lub więcej lat, ulga z tytułu redukcji podatku zmniejszyła zysk o 75%, co dało efektywną stawkę podatku CGT na poziomie zaledwie 10% dla podatników z wyższą stawką (40% × 25% = 10%). Aktywa niebiznesowe wymagały 10 lat, aby osiągnąć maksymalną redukcję podatku wynoszącą 40%.
2008/09 – 2009/10: Stała stawka 18%
W budżecie na rok 2008 zniesiono ulgi w postaci stopniowego zmniejszania się podatku oraz dodatek indeksacyjny dla osób fizycznych, zastępując je jednolitą stawką ryczałtową 18% od wszystkich zysków kapitałowych. Było to znaczne uproszczenie, ale wywołało kontrowersje:[2]
- Właściciele firm odnotowali wzrost efektywnej stawki z 10% do 18%
- Ulga dla przedsiębiorców wprowadzono w 2008 r. w celu częściowej rekompensaty, oferując stawkę 10% od pierwszych 1 mln GBP kwalifikujących się zysków biznesowych (początkowo limit na całe życie był niższy)
- Zniesiono ulgę indeksacyjną dla osób fizycznych (ale utrzymano ją dla firm)
2010/11 – 2015/16: Podział 18%/28%
Od 23 czerwca 2010 r. (w połowie roku podatkowego 2010/11) rząd koalicyjny wprowadził stawkę podzieloną:[2]
| Zespół | Wskaźnik |
|---|---|
| Podatnicy płacący stawkę podstawową | 18% |
| Podatnicy o wyższej i dodatkowej stawce podatku | 28% |
| Ulga dla przedsiębiorców | 10% |
Stawki te obowiązywały jednakowo wszystkie rodzaje aktywów (akcje, nieruchomości i inne aktywa). Stawka 28% była dla wielu podatników znacznie wyższa niż obowiązujące stawki sprzed 2008 roku.
2016/17 – 2023/24: System Czterech Stawek
Od 6 kwietnia 2016 r. obniżono stawki dla aktywów niebędących nieruchomościami, natomiast w przypadku nieruchomości mieszkalnych utrzymano wyższe stawki:[2]
| Zespół | Akcje i inne aktywa | Nieruchomości mieszkalne | Przedsiębiorców / BADR |
|---|---|---|---|
| Stawka podstawowa | 10% | 18% | 10% |
| Wyższa / dodatkowa stawka | 20% | 28% | 10% |
Ten czterostopniowy system obowiązywał od 2016/17 do połowy 2024/25 roku. Dopłata od nieruchomości mieszkalnych, wynosząca 8 punktów procentowych powyżej stawek podatku od nieruchomości, odzwierciedlała politykę rządu polegającą na wyższym opodatkowaniu zysków z nieruchomości.
Zmiana z 6 kwietnia 2024 r.: Od 6 kwietnia 2024 r. (w roku podatkowym 2024/25) wyższa stawka podatku od nieruchomości mieszkalnych została obniżona z 28% do 24%, podczas gdy pozostałe stawki pozostały bez zmian. Zmiana ta została wprowadzona w połowie roku i spowodowała krótkotrwały okres zróżnicowania stawek podatku od nieruchomości w tym samym roku podatkowym.[3]
Budżet na październik 2024 r.: stawki jednolite
Budżet jesienny z 30 października 2024 r. ujednolicił stawki podatku CGT dla wszystkich rodzajów aktywów w przypadku zbycia dokonanego w tym dniu lub później:[3]
| Zespół | Wszystkie aktywa (stan na 30 października 2024 r.) | BADR (2024/25) |
|---|---|---|
| Stawka podstawowa | 18% | 10% |
| Wyższa / dodatkowa stawka | 24% | 10% |
| Opieka | 24% | 10% |
Kluczowe zmiany były następujące:
- Podstawowa stawka podatku od nieruchomości: 10% → 18% (wzrost o 8 punktów procentowych)
- Wyższa stawka dla nieruchomości niebędących nieruchomościami: 20% → 24% (wzrost o 4 punkty procentowe)
- Wyższa stawka cen nieruchomości mieszkaniowych pozostała na poziomie 24% (bez zmian od 6 kwietnia 2024 r.)
- Podstawowa stawka podatku od nieruchomości mieszkaniowych pozostała na poziomie 18%
Zmiany stawek BADR: 2024–2026
W budżecie na październik 2024 r. ogłoszono również stopniowe zwiększanie stawki ulgi z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstw:[4]
| Okres | Współczynnik BADR | Limit dożywotni |
|---|---|---|
| Przed 6 kwietnia 2025 r. | 10% | 1 milion funtów |
| 6 kwietnia 2025 r. – 5 kwietnia 2026 r. | 14% | 1 milion funtów |
| Od 6 kwietnia 2026 r. | 18% | 1 milion funtów |
Ulga dla inwestorów wiąże się z tymi samymi podwyżkami stóp procentowych co BADR.
Kompleksowa tabela stawek podatku CGT: 2008/09 – 2025/26
| Rok podatkowy | Stawka podstawowa (bez nieruchomości) | Wyższa stawka (nieruchomości) | Stawka podstawowa (nieruchomość) | Wyższa stawka (nieruchomość) | Przedsiębiorców / BADR |
|---|---|---|---|---|---|
| 2008/09 | 18% stawka ryczałtowa (wszystkie aktywa, wszyscy podatnicy) | 10% | |||
| 2009/10 | 18% stawka ryczałtowa | 10% | |||
| 2010/11 | 18% / 28% (od 23 czerwca 2010 r.) | 10% | |||
| 2011/12 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2012/13 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2013/14 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2014/15 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2015/16 | 18% | 28% | 18% | 28% | 10% |
| 2016/17 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2017/18 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2018/19 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2019/20 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2020/21 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2021/22 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2022/23 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2023/24 | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (do 5 kwietnia 2024 r.) | 10% | 20% | 18% | 28% | 10% |
| 2024/25 (6 kwietnia – 29 października) | 10% | 20% | 18% | 24% | 10% |
| 2024/25 (od 30 października) | 18% | 24% | 18% | 24% | 10% |
| 2025/26 | 18% | 24% | 18% | 24% | 14% |
Historia rocznej kwoty zwolnionej
| Rok podatkowy | Indywidualny AEA | Zaufaj AEA |
|---|---|---|
| 2008/09 | £9,600 | £4,800 |
| 2009/10 | £10,100 | £5,050 |
| 2010/11 | £10,100 | £5,050 |
| 2011/12 | £10,600 | £5,300 |
| 2012/13 | £10,600 | £5,300 |
| 2013/14 | £10,900 | £5,450 |
| 2014/15 | £11,000 | £5,500 |
| 2015/16 | £11,100 | £5,550 |
| 2016/17 | £11,100 | £5,550 |
| 2017/18 | £11,300 | £5,650 |
| 2018/19 | £11,700 | £5,850 |
| 2019/20 | £12,000 | £6,000 |
| 2020/21 | £12,300 | £6,150 |
| 2021/22 | £12,300 | £6,150 |
| 2022/23 | £12,300 | £6,150 |
| 2023/24 | £6,000 | £3,000 |
| 2024/25 | £3,000 | £1,500 |
| 2025/26 | £3,000 | £1,500 |
Drastyczna redukcja: Podatek dochodowy od osób prawnych (AEA) został obniżony o ponad 75% w ciągu zaledwie trzech lat – z 12 300 funtów w latach 2022/23 do 3000 funtów w latach 2024/25 i 2025/26. Oznacza to, że znacznie więcej osób będzie miało zyski podlegające opodatkowaniu, nawet ze stosunkowo niewielkich zbyć. W połączeniu z wyższymi stawkami, efektywne obciążenie podatkiem CGT znacznie wzrosło dla wielu podatników.[2]
Ulga dla przedsiębiorców / Historia BADR
| Okres | Wskaźnik | Limit dożywotni | Nazwa |
|---|---|---|---|
| 2008/09 – 2009/10 | 10% | 1 milion funtów | Ulga dla przedsiębiorców |
| 2010/11 (od 23 czerwca 2010) | 10% | 5 milionów funtów | Ulga dla przedsiębiorców |
| 2011/12 – 2019/20 | 10% | 10 milionów funtów | Ulga dla przedsiębiorców |
| Od 2020/21 | 10% | 1 milion funtów | Ulga w zbyciu aktywów biznesowych |
| 2025/26 | 14% | 1 milion funtów | Ulga w zbyciu aktywów biznesowych |
| Od 6 kwietnia 2026 r. | 18% | 1 milion funtów | Ulga w zbyciu aktywów biznesowych |
Limit dożywotni został zmniejszony z 10 milionów funtów do 1 miliona funtów od 11 marca 2020 r. (budżet 2020), a jednocześnie zmieniono nazwę ulgi z Ulgi dla Przedsiębiorców na Ulgę z tytułu Zbycia Aktywów Biznesowych.[4]
Często zadawane pytania
Jakie były stawki podatku CGT przed 2008 rokiem?
Przed 6 kwietnia 2008 r. zyski kapitałowe były doliczane do dochodu i opodatkowane według stawek podatku dochodowego (do 40%). Jednak ulga „taper” zmniejszała wysokość zysku podlegającego opodatkowaniu w zależności od czasu posiadania aktywów. Aktywa przedsiębiorstwa mogły zostać objęte ulgą „taper” do 75% po 2 latach, co dało efektywną stawkę zaledwie 10%.
Kiedy stawki podatku CGT zmieniły się na 18% i 24%?
Stawki zmieniły się 30 października 2024 r. w ramach Budżetu Jesiennego. Niższa stawka dla aktywów niemajątkowych wzrosła z 10% do 18%, a wyższa z 20% do 24%. Stawki dla nieruchomości mieszkalnych wzrosły z 18%/28% do 18%/24%.
Jak zmieniała się roczna kwota wolna od podatku na przestrzeni lat?
AEA wzrosła z 9600 funtów w latach 2008/09 do szczytu 12 300 funtów w latach 2020/21-2022/23. Następnie została obniżona do 6000 funtów w latach 2023/24, 3000 funtów w latach 2024/25 i pozostaje na poziomie 3000 funtów w latach 2025/26 i 2026/27. Stanowi to redukcję o 75% w porównaniu ze szczytem.
Jaka będzie stawka BADR na lata 2026/27?
Ulga z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa (Asset Disposal Relief) wynosi 18% w latach 2026/27. Stawka wzrosła z 10% do 14% 6 kwietnia 2025 r., a następnie do 18% 6 kwietnia 2026 r. Limit dożywotni pozostaje na poziomie 1 miliona funtów.
Dalsza lektura
- Stawki podatku CGT (2025/26) — aktualne stawki wyjaśnione na przykładach
- Roczna kwota zwolniona — jak działa AEA i strategie planowania
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — warunki kwalifikujące i ubieganie się o BADR
- Słownik CGT — definicje kluczowych terminów CGT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie