Najważniejsze fakty
- Akcje EIS utrzymywane na 3+ lat są całkowicie zwolniony z podatku CGT do utylizacji.
- Zyski z każdego aktywa mogą być odroczony poprzez reinwestowanie w akcje kwalifikujące się do EIS.
- Akcje SEIS utrzymywane na 3+ lat są również Zwolniony z podatku CGT do utylizacji.
- Ulga reinwestycyjna SEIS zwalnia 50% reinwestowanego zysku w roku podatkowym 2026/27.
- Maksymalna inwestycja EIS: 1 milion funtów rocznie (lub 2 mln funtów w przypadku inwestycji w przedsiębiorstwa oparte na wiedzy).
Przegląd EIS i SEIS
Programy Enterprise Investment Scheme (EIS) i Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) to wspierane przez rząd programy kapitału wysokiego ryzyka, mające na celu zachęcanie do inwestowania w małe, ryzykowne spółki handlowe. Oba programy oferują inwestorom hojne ulgi podatkowe, w tym znaczne korzyści z tytułu podatku od zysków kapitałowych (CGT).[1]
| Funkcja | EIS | SEIS |
|---|---|---|
| Ulga w podatku dochodowym | 30% | 50% |
| Maksymalna roczna inwestycja | 1 mln funtów (2 mln funtów dla WIC) | £200,000 |
| Minimalny okres posiadania | 3 lata | 3 lata |
| Zwolnienie z podatku CGT w przypadku zbycia | Tak | Tak |
| Odroczenie podatku CGT (reinwestycja) | Tak (bez ograniczeń) | Tak (50% zysku) |
| Dostępna ulga w stratach | Tak | Tak |
EIS: Zwolnienie z podatku CGT w przypadku zbycia
W przypadku zbycia akcji kwalifikujących się do EIS, każdy zysk jest całkowicie zwolniony z CGT, pod warunkiem:[4]
- Ubiegałeś się o ulgę podatkową EIS dotyczącą dochodów z akcji i nie została ona wypłacona
- Posiadałeś akcje przez co najmniej 3 lata
- Przez cały okres 3 lat spółka spełniała warunki kwalifikacyjne EIS
Jeśli akcje zostaną sprzedane ze stratą, możesz ubiegać się o ulgę z tytułu straty — dopuszczalna strata zostaje pomniejszona o kwotę zatrzymanej ulgi podatkowej EIS i może zostać rozliczona albo z zyskiem kapitałowym, albo z dochodem.
EIS: Ulga w odroczeniu podatku CGT
Ulga w odroczeniu EIS pozwala na odroczenie zysku podlegającego opodatkowaniu dowolny majątek reinwestując kwotę równą zyskowi w akcje kwalifikujące się do EIS. Kluczowe punkty:[3]
- Zysk może powstać na dowolny rodzaj aktywów (nieruchomości, udziały, inne aktywa przedsiębiorstwa)
- Akcje EIS muszą zostać nabyte w okresie od 1 rok przed do 3 lat po zbycie, które spowodowało zysk
- Jest brak górnego limitu o kwocie zysku, którą można odroczyć
- Nie musisz posiadać minimalnego procentu udziałów w spółce
- Ulga odroczenia jest dostępna nawet jeśli nie ubiegasz się o ulgę podatkową EIS
Kiedy krystalizuje się odroczony zysk? Odroczony zysk staje się wymagalny w momencie zbycia akcji EIS, jeśli spółka przestanie się kwalifikować lub jeśli w ciągu 3 lat staniesz się osobą niebędącą rezydentem Wielkiej Brytanii. Jeśli posiadasz akcje przez co najmniej 3 lata i kwalifikujesz się do zwolnienia z podatku CGT, zysk z samych akcji EIS jest zwolniony z podatku, ale odroczony zysk z pierwotnego składnika aktywów nadal podlega opodatkowaniu.
SEIS: Korzyści z tytułu CGT
SEIS oferuje podobne korzyści z tytułu CGT jak EIS, z jednym ważnym dodatkiem — ulgą reinwestycyjną SEIS:[2]
Zwolnienie z podatku CGT SEIS w przypadku zbycia
Podobnie jak w przypadku EIS, zyski z akcji SEIS są zwolnione z podatku CGT, jeśli akcje są posiadane przez co najmniej 3 lata, a ulga podatkowa została rozliczona i zachowana.
Ulga reinwestycyjna SEIS
Jeżeli w tym samym roku podatkowym, w którym inwestujesz w akcje SEIS, osiągniesz zysk podlegający opodatkowaniu, 50% zainwestowanej kwoty (do maksymalnej inwestycji SEIS w wysokości 200 000 GBP) jest zwolnione z podatku CGT. Jest to stałe zwolnienie, a nie odroczenie.
Na przykład, jeśli osiągniesz zysk w wysokości 100 000 GBP i zainwestujesz 100 000 GBP w akcje SEIS w tym samym roku podatkowym, 50 000 GBP zysku (50% ze 100 000 GBP) jest zwolnione z podatku. Pozostałe 50 000 GBP podlega opodatkowaniu według standardowych stawek podatku od zysków kapitałowych (CGT).
Warunki kwalifikujące firmy
Aby inwestorzy mogli otrzymać świadczenia z tytułu CGT, spółka musi spełniać rygorystyczne warunki przez cały okres kwalifikacyjny:[1]
- Musi być spółka nienotowana na giełdzie (Spółki notowane na AIM mogą kwalifikować się do EIS)
- Musi kontynuować kwalifikujący się handel (większość branż kwalifikuje się, ale wyłączone są m.in. działalność deweloperska, usługi finansowe i usługi prawne)
- Musi mieć mniej niż 250 pracowników (EIS) lub 25 pracowników (SEIS)
- Aktywa brutto nie mogą przekraczać 15 milionów funtów (EIS) lub £350,000 (SEIS) przed inwestycją
- Firma musiała działać na rynku mniejszym niż 7 lat (EIS) lub 3 lata (SEIS) z pierwszej sprzedaży komercyjnej
Praktyczne punkty planowania
- Chronometraż: Możesz inwestować w akcje EIS zanim dokonanie zbycia powodującego zysk, pod warunkiem, że zbycie nastąpi w ciągu 3 lat od inwestycji w EIS.
- Odnieść: Ulgę w podatku dochodowym EIS można przenieść na poprzedni rok podatkowy, natomiast ulga w odroczeniu podatku CGT dotyczy roku podatkowego, w którym powstał zysk.
- Osoby powiązane: Nie możesz być powiązany ze spółką (ogólnie rzecz biorąc, Ty i Twoi wspólnicy nie możecie kontrolować więcej niż 30% spółki).
- Zapewnienie z wyprzedzeniem: Przed emisją akcji spółki mogą zwrócić się do HMRC z wnioskiem o zapewnienie, że spełniają warunki EIS/SEIS.
Wskazówka: Ulga w odroczeniu podatku EIS jest szczególnie skuteczna w połączeniu ze zwolnieniem z podatku CGT. Jeśli odroczysz zysk w wysokości 500 000 GBP inwestując w akcje EIS, utrzymasz je przez co najmniej 3 lata, a firma EIS osiągnie sukces, zysk z akcji EIS będzie zwolniony z podatku. Odroczony zysk w wysokości 500 000 GBP nadal się krystalizuje, ale możesz go ponownie odroczyć, inwestując w kolejne inwestycje EIS – potencjalnie w nieskończoność.
Często zadawane pytania
Czy płacę podatek CGT, gdy sprzedaję akcje EIS?
Nie, pod warunkiem, że posiadałeś akcje przez co najmniej 3 lata i ubiegałeś się (i zachowałeś) ulgę podatkową EIS. Jeśli sprzedasz akcje w ciągu 3 lat, ulga podatkowa zostanie cofnięta i będą obowiązywać standardowe zasady dotyczące podatku CGT.
Jak działa odroczenie podatku CGT EIS?
Jeśli osiągniesz zysk podlegający opodatkowaniu z tytułu jakichkolwiek aktywów, możesz odroczyć ten zysk, reinwestując kwotę równą zyskowi w akcje kwalifikujące się do EIS. Odroczony zysk krystalizuje się w momencie zbycia akcji EIS, utraty przez spółkę uprawnień do opodatkowania lub utraty statusu rezydenta Wielkiej Brytanii.
Czy mogę ubiegać się zarówno o ulgę podatkową EIS, jak i odroczenie podatku CGT?
Tak. To są oddzielne ulgi. Możesz ubiegać się o 30% ulgę w podatku dochodowym od zainwestowanej kwoty, zwolnienie z podatku CGT od ewentualnej sprzedaży akcji EIS oraz odroczenie podatku CGT od zysku z innego aktywa – wszystko w ramach tej samej inwestycji.
Jaka jest maksymalna kwota, jaką mogę zainwestować za pośrednictwem SEIS?
Maksymalna kwota inwestycji SEIS kwalifikująca się do ulgi podatkowej wynosi 200 000 funtów rocznie. Firma może łącznie pozyskać maksymalnie 250 000 funtów za pośrednictwem SEIS.
Dalsza lektura
- Ulga dla inwestorów — 18% stawka podatku CGT dla akcji spółek nienotowanych na giełdzie
- Podatek CGT od akcji — ogólne zasady zbywania akcji
- Straty kapitałowe — jak korzystać z ulgi w stratach EIS/SEIS
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — alternatywna stawka 18% dla właścicieli firm
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie