Najważniejsze fakty
- PRR zwalnia zyski z twojego główna rezydencja z podatku CGT — ale tylko za okresy faktycznego lub domniemanego zatrudnienia.
- Ten ostatnie 9 miesięcy własności są zawsze traktowane jako domniemane zajęcie (niezależnie od tego, czy tam mieszkasz).
- Aż do 3 lata nieobecności z dowolnego powodu może zostać uznane za zamieszkanie pod warunkiem, że wrócisz do nieruchomości i tam zamieszkasz.
- Ulga w wynajmie (do £40,000) teraz obowiązuje tylko wtedy, gdy dzielić zajęcie z najemcą.
- Jeśli posiadasz dwa domy, możesz mianować które jest Twoim głównym miejscem zamieszkania w ciągu 2 lat.
Jak działa PRR
Ulga z tytułu posiadania prywatnego miejsca zamieszkania (PRR) zwalnia z podatku całość lub część zysku z nieruchomości, która była Twoim jedynym lub głównym miejscem zamieszkania. Ulga jest obliczana na podstawie proporcji okresu, w którym nieruchomość kwalifikuje się jako miejsce zamieszkania.[1]
Podstawowy wzór jest następujący:
Zysk zwolniony z podatku = Całkowity zysk × (liczba miesięcy kwalifikujących się ÷ całkowita liczba miesięcy posiadania)
Jeżeli przez cały okres posiadania nieruchomości stanowiła ona Twoje jedyne miejsce zamieszkania, zysk wynosi 100% zwolniony i nie ma nic do zgłoszenia. Komplikacje pojawiają się w przypadku okresów nieobecności, użytkowania w celach biznesowych lub zamieszkiwania w wielu miejscach.
Okresy kwalifikujące się do nieobecności
Pewne okresy, kiedy byłeś nie zamieszkiwanie w nieruchomości nadal może być zaliczane do „domniemanego zamieszkania” na potrzeby PRR, pod warunkiem, że mieszkałeś w nieruchomości jako w swoim głównym miejscu zamieszkania zarówno przed, jak i po nieobecności (zasada „nawiasu”):[2]
| Rodzaj nieobecności | Maksymalny okres | Warunki |
|---|---|---|
| Z jakiegokolwiek powodu | 3 lata (łącznie, nie za każdą nieobecność) | Następnie należy wrócić do nieruchomości i tam zamieszkać |
| Praca w innym miejscu w Wielkiej Brytanii (wymagane od pracodawcy) | Nieograniczony | Musi to być zatrudnienie (nie samozatrudnienie); pracodawca musi wymagać relokacji |
| Praca za granicą | Nieograniczony | Kwalifikuje się każde zatrudnienie za granicą; można być zatrudnionym na podstawie umowy o pracę lub prowadzić działalność na własny rachunek |
Te dopuszczalne nieobecności można wykorzystać w dowolnej kolejności i łączyć. Na przykład, możesz być nieobecny przez 3 lata z dowolnego powodu, następnie pracować za granicą przez 5 lat, a potem wrócić – wszystkie 8 lat będzie liczone jako uznane za zajęcie.
Wskazówka: Wymóg powrotu do nieruchomości („nawias”) jest łagodzony, jeśli powodem braku powrotu był fakt, że pracodawca wymagał od Ciebie pracy w innym miejscu. W takim przypadku okresy nieobecności nadal się kwalifikują, nawet jeśli fizycznie nie wróciłeś do nieruchomości.
Zwolnienie z okresu końcowego
Ten ostatnie 9 miesięcy Własność zawsze jest uznawana za zamieszkanie, niezależnie od tego, czy mieszkałeś w nieruchomości. Wystarczy, że mieszkałeś tam w pewnym momencie w trakcie posiadania.[3]
Ostatni okres wynosił 36 miesięcy do kwietnia 2014 r., następnie 18 miesięcy do kwietnia 2020 r. i obecnie wynosi 9 miesięcy. Wydłużony ostatni okres 36 miesięcy nadal obowiązuje, jeżeli:
- Jesteś wyłączony (zgodnie z definicją dotyczącą świadczeń związanych z niepełnosprawnością)
- Jesteś długoterminowy mieszkaniec domu opieki
Zwolnienie z podatku w ostatnim okresie jest szczególnie przydatne w sytuacji, gdy już wprowadziłeś się do nowego domu, ale jeszcze nie sprzedałeś swojego poprzedniego.
Ulga w wynajmie
Ulga w wynajmie zapewnia dodatkowe zwolnienie do kwoty £40,000 na osobę (80 000 GBP dla pary), jeśli kwalifikująca się nieruchomość została wynajęta jako lokal mieszkalny. Jednak od 6 kwietnia 2020 r. ulga z tytułu wynajmu obowiązuje tylko w przypadku, gdy dzielić zajęcie z najemcą.[4]
Oznacza to, że ulga z tytułu wynajmu obowiązuje teraz tylko w przypadku umów najmu z najemcą, w których w domu mieszka również najemca. Wynajem całej nieruchomości, podczas gdy mieszkasz gdzie indziej – co wcześniej było najczęstszym przypadkiem skorzystania z ulgi z tytułu wynajmu – nie kwalifikuje się już do ulgi.
W przypadku, gdy ma to zastosowanie, ulgą jest najniższy z:
- Ilość PRR już dostępna
- Zysk przypadający na okres najmu
- £40,000
Dwie rezydencje i nominacje
Jeśli posiadasz dwie lub więcej nieruchomości, które mogłyby być Twoim głównym miejscem zamieszkania, możesz mianować Który z nich kwalifikuje się do PRR? Nominację należy złożyć na piśmie do HMRC :[1]
- W 2 lata od nabycia drugiej nieruchomości (lub 2 lata od jakiejkolwiek zmiany w połączeniu domów)
- Nominacja może być zmienione w dowolnym momencie — nowa nominacja wchodzi w życie z dniem zmiany
- Jeżeli nie zostanie dokonana żadna nominacja, HMRC ustali, która nieruchomość jest Twoim głównym miejscem zamieszkania na podstawie faktów
Wskazówka: Powszechną strategią planowania jest wskazanie drugiej nieruchomości (np. domu na wynajem lub domu wakacyjnego) jako głównego miejsca zamieszkania na krótki okres, a następnie powrót do niego. Zapewnia to PRR na ten okres i ostatnie 9 miesięcy zwolnienia. HMRC może jednak zakwestionować nominacje, które nie odzwierciedlają rzeczywistego wykorzystania nieruchomości jako miejsca zamieszkania.
Użytkowanie domu do celów biznesowych
Jeśli część Twojego domu jest używana wyłącznie W przypadku celów biznesowych ta część nie kwalifikuje się do PRR. Zysk musi zostać podzielony między część mieszkalną i część przeznaczoną na działalność gospodarczą.[2]
Jeśli jednak w ciągu dnia używasz pokoju do celów biznesowych, a wieczorem wraca on do użytku domowego (np. dodatkowy pokój służy jako biuro), to jest to nie Wyłączny użytek biznesowy i PRR nie są ograniczone. Kluczowe słowo to „wyłącznie” — dedykowany warsztat lub sala konsultacyjna ograniczałaby PRR, ale sala wielofunkcyjna nie.
Ogród i tereny zielone
PRR rozciąga się na ogród i teren posesji, do całkowitej powierzchni (wliczając teren domu) 0,5 hektara (około 1,24 akrów).[3]
Większe działki mogą się kwalifikować, jeśli są „niezbędne do rozsądnego korzystania z domu mieszkalnego”, biorąc pod uwagę jego wielkość i charakter. HMRC interpretuje to restrykcyjnie – skromny dom na rozległym terenie raczej nie kwalifikuje się do ulgi z tytułu nadmiaru gruntu.
Jeśli sprzedajesz część ogrodu osobno (np. w celu zagospodarowania), ta część sprzedaży jest traktowana osobno i może nie być objęta podatkiem PRR, jeśli ogród został już oddzielony od budynku mieszkalnego w momencie sprzedaży.
Przykład pracy
Emma była właścicielką nieruchomości przez 15 lat (180 miesięcy). Mieszkała w niej przez pierwsze 5 lat (60 miesięcy), następnie wyjechała za granicę do pracy na 4 lata (48 miesięcy), a następnie wynajmowała ją na pozostałe 6 lat (72 miesiące).
| Okres | Miesiące | Status PRR |
|---|---|---|
| Rzeczywiste zajęcie | 60 | Kwalifikacje (faktyczne) |
| Praca za granicą | 48 | Kwalifikujące (uznane — zatrudnienie za granicą) |
| Wynajem (ostatnie 9 miesięcy objęte okresem końcowym) | 63 | Niekwalifikujący się |
| Ostatnie 9 miesięcy | 9 | Kwalifikacje (okres finałowy) |
| Łączna liczba kwalifikacji | 117 z 180 | 65% zwolnionych |
Gdyby całkowity zysk Emmy wyniósł 300 000 funtów, część zwolniona z podatku wyniosłaby 195 000 funtów (65%), co oznaczałoby, że opodatkowaniu podlegałoby 105 000 funtów.
Często zadawane pytania
Czy otrzymam PRR za nieruchomość, w której nigdy nie mieszkałem?
Nie. Aby kwalifikować się do ulgi PRR, musisz w pewnym momencie mieszkać w nieruchomości jako swoim głównym miejscu zamieszkania. Jedynym wyjątkiem są niektóre przepisy dotyczące zakwaterowania w miejscu pracy, które wymagają od Ciebie zamieszkania w innym miejscu w związku z pracą.
Czym jest zwolnienie z podatku w ostatnim okresie?
Ostatnie 9 miesięcy posiadania nieruchomości zawsze kwalifikuje się do PRR, niezależnie od tego, czy w tym czasie mieszkasz w nieruchomości. Okres ten został skrócony z 18 miesięcy od kwietnia 2020 r. W przypadku osób niepełnosprawnych i osób przebywających w domach opieki, ostatni okres nadal wynosi 36 miesięcy.
Czy mogę ubiegać się o ulgę z tytułu wynajmu, jeśli wynajmę całą nieruchomość?
Nie od kwietnia 2020 r. Ulga z tytułu wynajmu obowiązuje teraz tylko wtedy, gdy dzielisz mieszkanie z najemcą (np. z osobą wynajmującą w Twoim domu). Wynajęcie całej nieruchomości, gdy mieszkasz gdzie indziej, nie kwalifikuje się już do ulgi.
Jak wskazać moje główne miejsce zamieszkania?
Należy powiadomić HMRC na piśmie w ciągu 2 lat od nabycia drugiej nieruchomości (lub w ciągu 2 lat od każdej zmiany w układzie rezydencji). Nominację można zmienić w dowolnym momencie, a wchodzi ona w życie z dniem nowej nominacji.
Czy ogród i teren wokół niego kwalifikują się do PRR?
Tak, do 0,5 hektara (około 1,24 akra), wliczając w to teren domu. Większe działki mogą się kwalifikować, jeśli są niezbędne do rozsądnego korzystania z nieruchomości, biorąc pod uwagę jej wielkość i charakter – ale HMRC często kwestionuje tę kwestię.
Dalsza lektura
- Ulga dla prywatnych rezydencji (przegląd) — podstawowy przewodnik po PRR
- Ulga w wynajmie — szczegółowe zasady dotyczące zwolnienia z podatku od najmu
- Sprzedaż drugiego domu — Implikacje CGT w przypadku zbycia drugiej nieruchomości
- 60-dniowy raport dotyczący nieruchomości CGT — jak zgłaszać i płacić za sprzedaż nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie