Najważniejsze fakty
- Nieruchomość o mieszanym przeznaczeniu to taka, która ma zarówno elementy mieszkalne, jak i komercyjne (np. sklep z mieszkaniem nad nim).
- Zysk musi być rozdzielony pomiędzy częścią mieszkalną i niemieszkalną.
- Zyski z nieruchomości mieszkaniowych podlegają opodatkowaniu według stawki 18% / 24%; zyski handlowe podlegają opodatkowaniu według tych samych stawek od 30 października 2024 r.
- Element mieszkalny wyzwala 60-dniowy zwrot podatku CGT od majątku; element komercyjny nie (dla mieszkańców Wielkiej Brytanii).
- PRR może mieć zastosowanie do części mieszkalnej, jeśli stanowiła ona główne miejsce zamieszkania właściciela.
Czym jest nieruchomość o mieszanym przeznaczeniu?
Nieruchomość o mieszanym przeznaczeniu to taka, która służy obu cele mieszkalne i komercyjneTypowe przykłady obejmują:[1]
- A sklep z mieszkaniem na górze
- A pub lub pensjonat z mieszkaniem właściciela
- A gospodarstwo z domem gospodarczym i zabudowaniami gospodarczymi
- Jakiś budynek biurowy z lokalem mieszkalnym na jednym piętrze
- A dom z częścią wykorzystywaną wyłącznie jako lokal użytkowy
Dlaczego rozróżnienie ma znaczenie
Z perspektywy podatku od zysków kapitałowych (CGT) elementy mieszkalne i niemieszkalne nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu mogą być traktowane odmiennie:[3]
| Funkcja | Element mieszkalny | Element niemieszkalny |
|---|---|---|
| Stawka podatku CGT (od 30 października 2024 r.) | 18% / 24% | 18% / 24% |
| Raportowanie 60-dniowe (dla mieszkańców Wielkiej Brytanii) | Tak | Nie (raport z samooceny) |
| Ulga dla prywatnych rezydencji | Może mieć zastosowanie, jeśli jest używany jako główny dom | Niedostępne |
| BADR / Ulga w przypadku przewrócenia pojazdu | Zwykle niedostępne | Może być dostępny dla elementu biznesowego |
| Stawki SDLT przy zakupie | Stawki mieszkaniowe + dopłata | Stawki komercyjne (często niższe) |
Uwaga dotycząca stawek: Od 30 października 2024 r. stawki podatku CGT dla sprzedaży nieruchomości mieszkalnych i niemieszkalnych są takie same (18%/24%). Przed tą datą zyski z nieruchomości niemieszkalnych były opodatkowane stawką 10%/20%, co czyniło tę różnicę bardziej istotną podatkowo. Jednak 60-dniowy okres raportowania i uprawnienia do ulg nadal się różnią.
Jak rozdysponować zysk
W przypadku sprzedaży nieruchomości o przeznaczeniu mieszanym całkowity zysk musi wynosić rozdzielony między częścią mieszkalną i niemieszkalną. Typowe metody obejmują:[1]
- Powierzchnia użytkowa: Najbardziej powszechnie akceptowana metoda — podział według powierzchni lub metrów kwadratowych
- Wartość względna: Jeżeli jedna część jest znacznie bardziej wartościowa w przeliczeniu na jednostkę powierzchni (np. główny lokal handlowy na parterze w porównaniu z podstawowym mieszkaniem na piętrze), bardziej odpowiedni może być podział oparty na wartości
- Identyfikacja szczegółowa: Jeżeli istnieją oddzielne akty własności lub wyraźnie rozdzielne jednostki, każda z nich może być traktowana jako oddzielny składnik aktywów
Przykład pracy
Maria sprzedaje nieruchomość składającą się ze sklepu na parterze (60 m²) i mieszkania na piętrze (40 m²) za 500 000 funtów. Kupiła ją za 300 000 funtów, ponosząc koszty własne w wysokości 4000 funtów. Całkowity koszt jej sprzedaży wynosi 8000 funtów. Nigdy nie mieszkała w tym mieszkaniu.
| Krok | Całkowity | Sklep (60%) | Płaski (40%) |
|---|---|---|---|
| Dochód | £500,000 | £300,000 | £200,000 |
| Mniej: koszty | £312,000 | £187,200 | £124,800 |
| Osiągać | £188,000 | £112,800 | £75,200 |
Część mieszkalna (zysk w wysokości 75 200 funtów) jest częścią mieszkalną i należy ją zgłosić w 60-dniowym zeznaniu podatkowym CGT. Część sklepowa (zysk w wysokości 112 800 funtów) może kwalifikować się do ulg biznesowych, takich jak BADR, jeśli Maria prowadziła tam własną działalność gospodarczą.
PRR i nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu
Jeżeli część mieszkalna nieruchomości była własnością właściciela główny domUlga dla nieruchomości prywatnych może mieć zastosowanie do części mieszkalnej zysku. Część komercyjna nie kwalifikuje się do ulgi PRR.[1]
Jeśli część domu była używana wyłącznie do celów biznesowych (np. wydzielone pomieszczenie biurowe, które nigdy nie było wykorzystywane do celów domowych), PRR jest ograniczone w tej części. Jednakże, jeśli pomieszczenie było wykorzystywane do Zarówno w celach biznesowych i domowych (np. domowe biuro w gościnnym pokoju), PRR zazwyczaj nie ulega zmianie.
Wskazówka: Unikaj używania pokoju wyłącznie Do celów biznesowych. Jeśli okazjonalnie korzystasz z pomieszczenia biurowego w celach domowych (nawet jeśli przechowujesz tam tylko sporadycznie rzeczy osobiste), cała nieruchomość może kwalifikować się do pełnego PRR dla części mieszkalnej.[1]
Ulgi biznesowe w części handlowej
Część niemieszkalna nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu może kwalifikować się do ulg w podatku dochodowym od osób prawnych:
- Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR): Stawka 18% w przypadku kwalifikujących się zbyć przedsiębiorstw do kwoty 1 miliona funtów na całe życie
- Ulga w przypadku przewrócenia: Odłóż zysk, jeśli reinwestujesz w kwalifikujące się aktywa biznesowe
- Ulga w przestoju: Dostępne w przypadku darowizn aktywów przedsiębiorstwa
Konsekwencje SDLT dla zakupu
Gdy kupowanie W przypadku nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu, opodatkowanie SDLT różni się od opodatkowania zakupu nieruchomości wyłącznie mieszkalnych. Nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu są opodatkowane zgodnie z niemieszkalny Stawki SDLT, które są często niższe od stawek za mieszkania mieszkalne i nie podlegają wyższym stawkom za dodatkowe mieszkania (obecnie 5% dopłata od października 2024 r.).
Często zadawane pytania
Czym jest nieruchomość o mieszanym przeznaczeniu w przypadku podatku CGT?
Nieruchomość o mieszanym przeznaczeniu to taka, która łączy w sobie funkcje mieszkalne i niemieszkalne – na przykład sklep z mieszkaniem na piętrze lub dom wiejski z gruntem rolnym. Na potrzeby podatku od zysków kapitałowych (CGT) zysk jest dzielony między te dwa elementy, a do każdego z nich mogą mieć zastosowanie inne zasady.
Jak rozdysponować zysk?
Zysk jest zazwyczaj dzielony na podstawie powierzchni użytkowej lub wartości części mieszkalnej i niemieszkalnej. Jeśli nieruchomość stanowi pojedynczy składnik aktywów (np. budynek ze sklepem na parterze i mieszkaniem na piętrze), wymagana jest rozsądna podstawa podziału. HMRC akceptuje powierzchnię użytkową jako powszechne podejście.
Czy muszę składać zeznanie podatkowe w ciągu 60 dni w przypadku nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu?
Mieszkańcy Wielkiej Brytanii muszą złożyć 60-dniowe zeznanie podatkowe CGT dotyczące części mieszkalnej zbycia, jeśli CGT jest należny. Część komercyjna jest rozliczana w ramach samooceny w standardowy sposób. Osoby spoza Wielkiej Brytanii muszą zgłosić wszystkie zbycia nieruchomości w Wielkiej Brytanii w ciągu 60 dni.
Czy mogę ubiegać się o ulgę dla osób prywatnych mieszkających w przypadku części nieruchomości o mieszanym przeznaczeniu?
Tak. Jeśli część mieszkalna była Twoim głównym domem, PRR może zostać zastosowane do tej części zysku. Część komercyjna nie kwalifikuje się do PRR, ale może kwalifikować się do innych ulg, takich jak ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych.
Dalsza lektura
- Ulga dla prywatnych rezydencji — zwolnienie części mieszkalnej domu
- Podatek CGT przy sprzedaży nieruchomości na wynajem — pełny obraz sprzedaży nieruchomości na wynajem
- 60-dniowy raport dotyczący nieruchomości CGT — raportowanie elementu mieszkalnego
- CGT a podatek dochodowy — rozróżnienie kapitału i przychodów w przypadku aktywów przedsiębiorstwa
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie