Najważniejsze fakty
- Sprzedawanie Najczęstszym rodzajem zbycia jest zbycie aktywów.
- Rozdawanie aktywa są przedmiotem zbycia — za domniemaną kwotę przyjęto wartość rynkową.
- Wymiana lub zamiana aktywów jest to zbycie obu aktywów.
- Aktywa będące zgubione lub zniszczone jest traktowane jako utylizacja.
- Odbieranie suma kapitału pochodzące z aktywów (takich jak kwota odszkodowania z ubezpieczenia) mogą również skutkować sprzedażą.
Czym jest utylizacja?
W prawie dotyczącym podatku od zysków kapitałowych słowo „zbycie” ma szerokie znaczenie. Zbycie następuje zawsze, gdy część z aktywem lub jego wartości w jakikolwiek sposób. Podatek CGT można naliczyć tylko w przypadku zbycia — samo posiadanie aktywów w okresie wzrostu ich wartości nie powoduje naliczenia podatku.[1]
Poniżej wymieniono najpopularniejsze formy utylizacji, ale pojęcie to jest celowo szerokie, aby zapobiec unikaniu tego typu sytuacji.
Sprzedaż aktywów
Najprostszą metodą utylizacji jest sprzedaż za pieniądze. Przychód ze sprzedaży to kwota otrzymana (lub należna), a zysk lub strata to różnica między tym przychodem a dopuszczalną wartością bazową kosztu danego składnika aktywów.[2]
Obejmuje to:
- Sprzedaż nieruchomości
- Sprzedaż akcji za pośrednictwem maklera papierów wartościowych
- Sprzedaż firmy lub aktywów firmy
- Sprzedaż dóbr osobistych, takich jak biżuteria lub dzieła sztuki
- Sprzedaż kryptowaluty na giełdzie
Oddawanie aktywów
Jeżeli oddajesz składnik majątku (darowiznę), podatek CGT traktuje sprzedaż jako dokonaną w wartość rynkowa w dniu wręczenia prezentu — nawet jeśli niczego nie otrzymałeś.[2]
Oznacza to, że możesz mieć zobowiązanie z tytułu podatku CGT z tytułu aktywów, które oddałeś za darmo. Zysk oblicza się w następujący sposób:
Zysk z prezentu = Wartość rynkowa w dniu darowizny − Pierwotny dopuszczalny koszt
Dwie główne ulgi mogą wyeliminować lub odroczyć zysk z darowizny:
- Ulga w przestoju (s.165 TCGA 1992) — dostępne w przypadku darowizn w postaci aktywów przedsiębiorstwa
- Ulga w przestoju (s.260 TCGA 1992) — dostępne w przypadku darowizn na rzecz niektórych trustów, w przypadku których obowiązuje podatek od spadków
Zwolnienie dla małżonka: Darowizny między małżonkami lub partnerami cywilnymi, którzy żyją razem, są zawsze darowiznami typu „brak zysku, brak straty” — nie powstaje podatek CGT, a obdarowany dziedziczy pierwotny koszt bazowy.
Wymiana lub zamiana aktywów
Wymiana jednego składnika aktywów na inny to zbycie składnika aktywów, który oddajesz, i nabycie składnika aktywów, który otrzymujesz. Każdy składnik aktywów jest wyceniany według jego wartości. wartość rynkowa w dniu wymiany.[3]
Dotyczy to:
- Transakcje częściowej wymiany (np. wymiana starego składnika majątku jako częściowa zapłata za nowy)
- Zamiana akcji jednej spółki na akcje innej spółki (chyba że ma zastosowanie ulga w zamian za akcje)
- Wymiana kryptowaluty na inną kryptowalutę
Utrata lub zniszczenie aktywów
Aktywa, które są zaginiony, zniszczonylub staje się bezwartościowy powoduje zbycie na potrzeby podatku CGT:[4]
| Sytuacja | Przychody ze sprzedaży | Wynik |
|---|---|---|
| Aktywa zniszczone, otrzymano ubezpieczenie | Kwota wypłaty z ubezpieczenia | Zysk lub strata w zależności od ubezpieczenia i kosztu |
| Zniszczony majątek, brak ubezpieczenia | Zero | Dopuszczalna strata równa się bazie kosztowej |
| Zasób utracony (nie można go odnaleźć) | Brak (gdy HMRC uzna, że sprawa jest przegrana) | Dopuszczalna strata |
| Aktywa stają się bezwartościowe | Wymagane roszczenie o znikomą wartość | Uznana sprzedaż za wartość znikomą |
Jeżeli wypłata odszkodowania z tytułu ubezpieczenia zniszczonego mienia zostanie wykorzystana do zastępować składnik aktywów może zostać objęty ulgą w postaci przeniesienia, dzięki której zysk zostanie odroczony do składnika aktywów zastępczego, a nie obciążony natychmiast.
Otrzymanie kwoty kapitału z aktywów
Utylizacja może również nastąpić w momencie otrzymania suma kapitału pochodząca z aktywów bez faktycznej sprzedaży lub przeniesienia własności. Przykłady obejmują:[3]
- Odszkodowanie lub odszkodowanie związane z majątkiem
- Dystrybucja kapitału ze spółki (inna niż zwykła dywidenda)
- Zapłata za zgodę na ograniczenie użytkowania składnika aktywów (np. klauzula ograniczająca użytkowanie gruntu)
- Zapłata za utratę lub zrzeczenie się praw
Częściowe utylizacje
Jeśli pozbędziesz się część W przypadku aktywów (np. sprzedaży części działki) jest to częściowa sprzedaż. Bazę kosztową należy rozdzielić według wzoru:
Dopuszczalny koszt zutylizowanej części = Całkowity koszt × A ÷ (A + B)
Gdzie A = przychód ze sprzedaży zbytej części, a B = wartość rynkowa zatrzymanej części.
Co NIE jest utylizacją
Poniżej przedstawiono nie zbycia dla celów CGT:
- Śmierć — w przypadku śmierci nie ma możliwości rozporządzania podatkiem CGT; aktywa przechodzą na majątek według wartości rynkowej (wzrost wolny od podatku CGT)
- Przelewy między małżonkami wspólne życie — „bez zysku, bez straty”
- Dary na cele charytatywne — generalnie zwolnione z podatku CGT
- Pożyczanie składnik aktywów — tymczasowe umożliwienie komuś korzystania z składnika aktywów nie jest jego zbyciem (należy jednak uważać na niektóre przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania)
- Zastawianie hipoteki lub obciążanie składnik aktywów jako zabezpieczenie pożyczki
Sprzedaż osobom powiązanym
Kiedy pozbywasz się aktywów na rzecz połączona osoba (takich jak bliski krewny, partner lub spółka, którą kontrolujesz), uznaje się, że sprzedaż ma miejsce wartość rynkowa, bez względu na faktycznie zapłaconą cenę.[2]
Do osób powiązanych zaliczają się:
- Małżonkowie i partnerzy cywilni (choć przelewy między małżonkami żyjącymi razem nie przynoszą żadnych zysków ani strat)
- Rodzice, dziadkowie, dzieci, wnuki i ich małżonkowie
- Bracia i siostry oraz ich małżonkowie
- Partnerzy biznesowi i ich krewni
- Spółki kontrolowane przez osobę fizyczną lub osoby z nią powiązane
Często zadawane pytania
Czy zbycie aktywów jest sprzedażą w ramach podatku od zysków kapitałowych?
Tak. Kiedy przekazujesz składnik aktywów, jest on traktowany jako sprzedaż po wartości rynkowej. Podatek CGT jest obliczany tak, jakbyś sprzedał składnik aktywów po jego wartości rynkowej w dniu darowizny, nawet jeśli nic nie otrzymałeś. Ulga w przejęciu może być dostępna w przypadku niektórych aktywów firmy i darowizn przekazanych w ramach powiernictwa.
Czy wymiana jednego składnika aktywów na inny powoduje naliczenie podatku CGT?
Tak. Wymiana lub zamiana aktywów jest traktowana jako zbycie starego składnika aktywów i nabycie nowego. Każdy składnik aktywów jest wyceniany według wartości rynkowej dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT). Dotyczy to również transakcji częściowej wymiany.
Czy w przypadku zniszczenia składnika aktywów następuje likwidacja podatku CGT?
Tak. Zniszczenie składnika majątku jest zbyciem. Jeśli otrzymasz odszkodowanie z ubezpieczenia lub odszkodowanie, są one traktowane jako dochód ze zbycia. Jeśli składnik majątku stanie się znikomo wartościowy, możesz złożyć wniosek o odszkodowanie z tytułu znikomo wartościowego składnika majątku, aby uzyskać odszkodowanie za stratę.
Czym jest uznana utylizacja?
Domniemane zbycie ma miejsce, gdy podatek CGT traktuje, że zbyłeś składnik aktywów, mimo że nie doszło do faktycznej sprzedaży ani przeniesienia. Przykładami takich sytuacji są emigracja (w przypadku niektórych aktywów), śmierć właściciela oraz roszczenia o znikomą wartość.
Dalsza lektura
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — co zrobić po zdarzeniu związanym ze sprzedażą
- Dopuszczalne koszty i odliczenia — jakie koszty możesz odliczyć od dochodu ze sprzedaży
- Częściowe utylizacje — wzór A/(A+B) w szczegółach
- Czym jest podatek od zysków kapitałowych? — podstawy CGT
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie