Najważniejsze fakty
- Przeniesienie aktywów do Twojej firmy to sprzedaż po wartości rynkowej w przypadku CGT, gdyż Ty i Twoja firma jesteście osobami powiązanymi.
- Ulga z tytułu włączenia (s.162) może odliczyć cały zysk od kosztu bazowego otrzymanych akcji.
- Ulga w przypadku przestoju (s.165) może odroczyć zyski z przeniesionych poszczególnych aktywów przedsiębiorstwa.
- Firmy mogą nie amortyzuje się już wartość firmy nabyta od osoby powiązanej (akcjonariusz posiadający 5% lub więcej udziałów) po 3 grudnia 2014 r.
- Podatek od czynności cywilnoprawnych stosuje się do wartości rynkowej w przypadku przeniesienia własności do spółki powiązanej.
Dlaczego warto założyć spółkę?
Wiele osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą i spółek osobowych decyduje się na założenie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z powodów takich jak ograniczona odpowiedzialność, efektywność podatkowa (stawki podatku dochodowego od osób prawnych a stawki podatku dochodowego), planowanie emerytalne oraz wiarygodność biznesowa. Jednak proces przenoszenia aktywów z osoby fizycznej do spółki wiąże się z koniecznością uwzględnienia podatku CGT.[2]
Podatek CGT od transferu
Przenosząc swoją działalność do spółki, pozbywasz się aktywów połączona osoba (ponieważ kontrolujesz firmę). Oznacza to, że sprzedaż jest traktowana jako wartość rynkowa, bez względu na jakiekolwiek faktycznie zapłacone wynagrodzenie.[2]
Każdy składnik aktywów podlegający opłacie, który przekazujesz, stanowi osobną sprzedaż:
| Zaleta | Stanowisko CGT |
|---|---|
| Dobra wola | Zysk w stosunku do pełnej wartości rynkowej (koszt bazowy zerowy w przypadku samodzielnego wygenerowania) |
| Nieruchomość | Zysk na wartości rynkowej pomniejszony o koszt pierwotny i ulepszenia |
| Maszyny i urządzenia | Opłata wyrównawcza (dochód, nie podatek CGT) za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych |
| Własność intelektualna | Zysk na wartości rynkowej pomniejszony o koszt |
| Magazyn | Dochód z obrotu (według kosztu lub wartości rynkowej) |
| Gotówka i dłużnicy | Brak konsekwencji CGT |
Dostępne ulgi
Trzy główne ulgi mogą zmniejszyć lub odroczyć opłatę CGT przy zakładaniu spółki:
1. Ulga w związku z założeniem spółki (art. 162 TCGA)
To jest podstawowa ulga i ma zastosowanie automatycznie Kiedy:[1]
- Działalność jest przenoszona jako kontynuacja działalności
- Wszystkie aktywa (inne niż gotówka) są przekazywane
- Rozważenie obejmuje akcje w firmie
Zysk jest odraczany poprzez obniżenie kosztu bazowego otrzymanych akcji. Jeżeli wynagrodzenie składa się częściowo z akcji, a częściowo z innych źródeł (np. pożyczki udzielonej przez dyrektora), ulga jest proporcjonalnie ograniczona.
2. Ulga w przypadku zatrzymania (s.165 TCGA)
Alternatywą dla art. 162 jest możliwość ubiegania się o ulgę z tytułu utrzymania aktywów indywidualnych firmy. Zysk jest odraczany na koszt bazowy firmy każdego składnika aktywów (a nie akcji). Może to być korzystniejsze rozwiązanie, jeśli firma planuje wkrótce sprzedać aktywa, ponieważ pozwala uniknąć podwójnego opodatkowania.
3. Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR)
Zamiast odkładać, możesz wybrać skrystalizować zysk i zapłać 18% CGT (korzystając z BADR). Może to być atrakcyjne, jeśli:
- Masz dostępny limit BADR na całe życie
- Chcesz ustalić wyższą cenę bazową akcji (zmniejszając przyszły podatek CGT ze sprzedaży akcji)
- Zysk mieści się w granicach limitu BADR wynoszącego 1 mln GBP lub jest do niego zbliżony
Wybór właściwej strategii
| Strategia | CGT teraz | Przyszła pozycja | Najlepszy dla |
|---|---|---|---|
| Ulga z tytułu włączenia (s.162) | £0 | Niskie koszty bazowe — większy zysk w przyszłości | Długoterminowi akcjonariusze |
| Ulga w przypadku przestoju (s.165) | £0 | Niski koszt bazowy w firmie — firma płaci więcej za utylizację | Gdzie firma będzie sprzedawać aktywa |
| BADR (wzmocnienie krystalizacji) | 18% zysku | Wyższe udziały w kosztach bazowych — mniejszy zysk w przyszłości | Planuję wkrótce sprzedać firmę |
Wskazówka: Jeśli całkowity zysk z rejestracji mieści się w rocznej kwocie wolnej od podatku wynoszącej 3000 funtów, zysk jest wolny od podatku niezależnie od tego, z której ulgi skorzystasz. W takim przypadku lepszym rozwiązaniem może być skrystalizowanie zysku i ustalenie wyższego kosztu bazowego.
Pułapka dobrej woli
Od 3 grudnia 2014 r. wartość firmy przeniesiona na spółkę przez podmiot powiązany (posiadający 5% lub więcej akcji) nie można zamortyzować przez spółkę dla celów podatku dochodowego od osób prawnych. Oznacza to:[2]
- Spółka nie otrzymuje żadnych bieżących korzyści podatkowych z tytułu wartości firmy
- Osoba odroczyła swój podatek CGT (poprzez ulgę z tytułu włączenia do spółki), ale utworzyła obciążenie na przyszłość
- Spółka ma w swoim bilansie wartość firmy, która nie daje ulgi podatkowej
Dla wielu małych przedsiębiorstw łączny wpływ odroczonego podatku dochodowego od zysków kapitałowych (ostatecznie płatnego przy zbyciu akcji) i braku ulgi w amortyzacji podatku dochodowego od zysków kapitałowych sprawia, że element wartości firmy wynikający z założenia spółki jest mniej korzystny podatkowo niż kiedyś.
Podatek od czynności cywilnoprawnych
Jeżeli działalność obejmuje grunty lub nieruchomości, ich przeniesienie na spółkę powoduje SDLT według wartości rynkowej (ponieważ transfer odbywa się między osobami powiązanymi). Jest to rzeczywisty koszt gotówkowy, którego nie można odroczyć:[3]
- Obowiązują stawki SDLT dla nieruchomości komercyjnych (do 5% od kwoty powyżej 250 000 GBP)
- Stawki za nieruchomości mieszkalne mogą mieć zastosowanie, jeśli nieruchomość posiada element mieszkalny
- Dopłata w wysokości 3% za dodatkowe mieszkania obowiązuje w przypadku nabycia przez spółkę nieruchomości mieszkalnej
Alternatywny: Niektórzy właściciele firm decydują się zatrzymać nieruchomość i wynająć ją firmie. Pozwala to uniknąć podatku SDLT przy zakładaniu firmy, choć tworzy to relację wynajmujący-najemca, a dochód z wynajmu jest opodatkowany od osoby fizycznej.
VAT: Przeniesienie przedsiębiorstwa działającego
Jeżeli przedsiębiorstwo jest zarejestrowane jako podatnik VAT, przeniesienie przedsiębiorstwa jako przedsiębiorstwa kontynuującego działalność (TOGC) następuje poza zakresem VAT, co oznacza, że od przeniesienia nie jest naliczany podatek VAT. Nowa firma musi jednak być (lub zostać) zarejestrowana jako podatnik VAT i kontynuować działalność w tym samym zakresie.
Często zadawane pytania
Czy muszę płacić podatek CGT, zakładając działalność gospodarczą?
Niekoniecznie. Jeśli przeniesiesz całą działalność jako przedsiębiorstwo działające w zamian za udziały, ulga z tytułu włączenia do spółki na mocy art. 162 może odroczyć zysk. Alternatywnie, możesz ubiegać się o ulgę z tytułu utrzymania (holdover relief) na mocy art. 165 w odniesieniu do poszczególnych aktywów firmy. Bez tych ulg, przeniesienie spowodowałoby naliczenie podatku CGT od wartości rynkowej wszystkich aktywów podlegających opodatkowaniu.
Czy powinienem skorzystać z ulgi z tytułu założenia spółki czy ulgi z tytułu przedłużenia okresu jej działalności?
Zależy to od Twojej sytuacji. Ulga z tytułu włączenia do spółki jest automatyczna i odlicza zysk na akcje (przydatne, jeśli planujesz je posiadać długoterminowo). Ulga z tytułu przejęcia jest naliczana od każdego składnika aktywów i odlicza zysk na koszt bazowy spółki (przydatne, jeśli spółka prawdopodobnie sprzeda aktywa). Nie można zastosować obu ulg przy tej samej sprzedaży.
Czy mogę ubiegać się o BADR po założeniu spółki?
Tak, ale tylko wtedy, gdy zdecydujesz się nie korzystać z ulgi z tytułu założenia spółki ani ulgi z tytułu utrzymania. Możesz celowo skrystalizować zysk (poprzez wyłączenie stosowania art. 162) i zapłacić podatek CGT w wysokości 18% w ramach BADR, zwłaszcza jeśli pozostał Ci limit BADR na całe życie i chcesz ustalić wyższy koszt bazowy dla akcji.
Jakie są koszty opłaty skarbowej związane z założeniem spółki?
Jeśli przeniesiesz grunt lub nieruchomość na spółkę, podatek SDLT zostanie naliczony według wartości rynkowej (ponieważ Ty i spółka jesteście osobami powiązanymi). Może to stanowić znaczny koszt. Przeniesienie wartości firmy nie podlega opłacie skarbowej, natomiast przeniesienie udziałów w innych spółkach podlega opłacie skarbowej w wysokości 0,5%.
Dalsza lektura
- Ulga w zakresie zakładania spółki (s.162) — szczegółowy przewodnik po art. 162 TCGA
- Ulga w przypadku darowizn (ulga w przypadku darowizn) — alternatywna ulga w odroczeniu
- Wartość firmy i aktywa niematerialne — wycena wartości firmy i ograniczenie podmiotów powiązanych
- Ulga w zbyciu aktywów biznesowych — ubiegając się o 18% przy założeniu
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie