Do non-UK residents pay CGT on UK property?

Yes. Non-UK residents pay CGT on disposals of UK residential property (from April 2015) and all UK land and property, including commercial (from April 2019). The same CGT rates of 18% and 24% apply.

Do I have to report even if I made a loss?

Yes. Non-UK residents must file a 60-day CGT property return for all UK property disposals, regardless of whether the result is a gain or a loss. This is a stricter requirement than for UK residents.

How is the gain calculated for non-residents?

You can use the market value at 5 April 2015 (residential) or 5 April 2019 (non-residential) as your base cost. Alternatively, you can elect to use the original cost or a straight-line time-apportionment. The default position is the April 2015/2019 value.

What is an indirect disposal?

An indirect disposal occurs when a non-resident sells shares (or other interests) in a company or partnership that derives 75% or more of its gross asset value from UK land. The person must hold at least a 25% interest. CGT applies to the gain as if UK property had been sold directly.

Podatek CGT dla osób niebędących rezydentami Wielkiej Brytanii

Najważniejsze fakty

Osoby niebędące rezydentami podlegają podatkowi CGT od Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii od kwietnia 2015 r.
Od kwietnia 2019 r. termin ten został przedłużony do wszystkie grunty i nieruchomości w Wielkiej Brytanii, w tym komercyjne.
Osoby niebędące rezydentami muszą złożyć Zwrot w ciągu 60 dni dla wszystkich transakcji sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii — nawet jeśli nie wiąże się to z żadnym zyskiem.
Domyślny koszt bazowy to 5 kwietnia 2015 (mieszkalny) lub 5 kwietnia 2019 wartość rynkowa (niemieszkaniowa).
Pośrednie zbycia — sprzedający udziały, których 75% wartości pochodzi z gruntów w Wielkiej Brytanii — również zostali złapani.

Przegląd podatku CGT dla nierezydentów

Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii podlegają brytyjskiemu podatkowi CGT od sprzedaży nieruchomości od 2015 r. W 2019 r. system ten został rozszerzony:^[1]

Data	Zmiana
6 kwietnia 2015	Wprowadzenie podatku CGT dla osób niebędących rezydentami Nieruchomości mieszkalne w Wielkiej Brytanii
6 kwietnia 2019	Rozszerzony do wszystkie grunty i nieruchomości w Wielkiej Brytanii (w tym handlowe) i pośrednie zbycia

Kogo to dotyczy?

System NRCGT ma zastosowanie do:^[2]

Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii zbycie gruntów i nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Powiernicy spoza Wielkiej Brytanii zbycie gruntów i nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Firmy niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii — płacić podatek od osób prawnych od zysków podlegających opodatkowaniu z tytułu nieruchomości w Wielkiej Brytanii (zamiast CGT)
Partnerstwa niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii — każdy partner jest oceniany indywidualnie

Miejsce zamieszkania ustala się na podstawie Test stałego miejsca zamieszkania w przypadku osób fizycznych oraz poprzez centralne zarządzanie i kontrolę przedsiębiorstwa lub miejsce rejestracji w przypadku spółek.

Obliczanie wzmocnienia

Osoby niebędące rezydentami mają trzy możliwości obliczenia zysku, ale domyślny jest wartością bazową:^[2]

Metoda	Jak to działa	Kiedy wybrać
Domyślne: ponowne bazowanie	Jako koszt bazowy należy przyjąć wartość rynkową na dzień 5 kwietnia 2015 r. (nieruchomości mieszkalne) lub na dzień 5 kwietnia 2019 r. (nieruchomości niemieszkalne)	Stosuje się automatycznie, chyba że wybierzesz inaczej
Podział czasu w linii prostej	Rozłóż cały zysk na podstawie okresu, opodatkowując tylko część uzyskaną po kwietniu 2015/2019 r.	Jeżeli wartość nieruchomości wzrastała równomiernie w miarę upływu czasu
Koszt pierwotny	Użyj rzeczywistego pierwotnego kosztu nabycia	Jeżeli wartość nieruchomości spadła od kwietnia 2015/2019 r. (aby ubiegać się o większą stratę)

Wskazówka: Wybór pomiędzy rozliczeniem czasowym a pierwotnym kosztem musi zostać dokonany w zeznaniu podatkowym CGT. Po dokonaniu wyboru, decyzja o rozliczeniu jest nieodwołalna. Rozważ wszystkie trzy metody i wybierz tę, która daje najlepszy wynik.^[2]

Wymagania dotyczące raportowania

Osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii mają bardziej rygorystyczny wymogi sprawozdawcze niż w przypadku mieszkańców Wielkiej Brytanii:^[3]

Należy złożyć 60-dniowe zeznanie podatkowe CGT dotyczące nieruchomości każdy Sprzedaż nieruchomości w Wielkiej Brytanii — w tym takich, które skutkują strata Lub bez zysku
Termin 60 dni biegnie od data zakończenia
Zeznanie składa się za pomocą internetowej usługi HMRC „Podatek od zysków kapitałowych z nieruchomości w Wielkiej Brytanii”
Osoby niebędące rezydentami mogą być zobowiązane do zarejestrowania się w HMRC i uzyskania unikalnego numeru referencyjnego podatnika (UTR)

Pośrednie zbycia

Od 6 kwietnia 2019 r. nierezydenci również podlegają podatkowi CGT od pośrednie zbycia — gdzie sprzedają udziały w podmiotach (spółkach, spółkach partnerskich, trustach), których wartość pochodzi z gruntów w Wielkiej Brytanii:^[4]

Podmiot musi wyprowadzić 75% lub więcej wartości jego aktywów brutto z gruntów w Wielkiej Brytanii
Osoba musi mieć 25% lub więcej odsetki (w dowolnym momencie w ciągu dwóch lat poprzedzających sprzedaż)
Podatek CGT naliczany jest od części zysku przypadającej na grunty w Wielkiej Brytanii

Stawki podatku CGT dla nierezydentów

Osoba	Stawka (od 30 października 2024 r.)
Osoba fizyczna niebędąca rezydentem (stawka podstawowa)	18%
Osoba fizyczna niebędąca rezydentem (wyższa stawka)	24%
Powiernicy niebędący rezydentami	24%
Spółki niebędące rezydentami	Stawka podatku od osób prawnych (do 25%)

Osoby niebędące rezydentami mogą ubiegać się o zwrot kosztów Roczna kwota zwolniona jeśli są uprawnieni na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub jeśli są obywatelami Wielkiej Brytanii, obywatelami EOG lub rezydentami niektórych innych krajów.^[1]

Ulga z tytułu podwójnego opodatkowania

Jeśli płacisz podatek CGT w Wielkiej Brytanii i podlegasz również opodatkowaniu od tego samego zysku w kraju zamieszkania, możesz skorzystać z ulgi z tytułu podwójnego opodatkowania na mocy odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Wielką Brytanią a tym krajem. Zazwyczaj oznacza to, że otrzymujesz zwrot w swoim kraju zamieszkania z tytułu zapłaconego w Wielkiej Brytanii podatku CGT.

Sprawdź umowę: Nie wszystkie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania przyznają wyłączne prawa podatkowe w ten sam sposób. Niektóre zezwalają obu krajom na opodatkowanie zysku, z ulgą podatkową. Inne przyznają wyłączne prawa podatkowe krajowi, w którym znajduje się nieruchomość (Wielka Brytania). Zawsze należy sprawdzić konkretną umowę, która ma zastosowanie.^[1]

Często zadawane pytania

Czy osoby niebędące rezydentami Wielkiej Brytanii płacą podatek CGT od nieruchomości w Wielkiej Brytanii?

Tak. Osoby spoza Wielkiej Brytanii płacą podatek CGT od sprzedaży nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii (od kwietnia 2015 r.) oraz wszystkich gruntów i nieruchomości w Wielkiej Brytanii, w tym komercyjnych (od kwietnia 2019 r.). Obowiązują te same stawki podatku CGT, wynoszące 18% i 24%.

Czy muszę zgłaszać nawet jeśli poniosłem stratę?

Tak. Osoby spoza Wielkiej Brytanii muszą złożyć 60-dniowe zeznanie podatkowe od zysków kapitałowych (CGT) dla wszystkich transakcji sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, niezależnie od tego, czy wynik jest zyskiem, czy stratą. Jest to bardziej rygorystyczny wymóg niż w przypadku osób zamieszkałych w Wielkiej Brytanii.

Jak oblicza się zysk dla nierezydentów?

Jako koszt bazowy możesz użyć wartości rynkowej z dnia 5 kwietnia 2015 r. (nieruchomości mieszkalne) lub z dnia 5 kwietnia 2019 r. (nieruchomości niemieszkalne). Możesz również wybrać koszt pierwotny lub liniowy rozkład czasu. Domyślnie obowiązuje wartość z kwietnia 2015/2019 r.

Czym jest pośrednie unieszkodliwienie?

Pośrednie zbycie ma miejsce, gdy nierezydent sprzedaje udziały (lub inne prawa) w spółce lub spółce osobowej, której 75% lub więcej wartości aktywów brutto pochodzi z gruntów w Wielkiej Brytanii. Osoba ta musi posiadać co najmniej 25% udziałów. Podatek CGT jest naliczany od zysku tak, jakby nieruchomość w Wielkiej Brytanii została sprzedana bezpośrednio.

Dalsza lektura

60-dniowy raport dotyczący nieruchomości CGT — jak złożyć zeznanie podatkowe
Podatek CGT przy sprzedaży nieruchomości na wynajem — obliczanie zysku ze sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii
Kto płaci podatek CGT? — pełna lista osób podlegających opodatkowaniu podatkiem CGT
Stawki podatku CGT (2026/27) — kompletne tabele stawek

Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie