Najważniejsze fakty
- Każdy rodzaj tokena kryptowalutowego jest oddzielny majątek dla celów podatku CGT, z własnym zbiorczym kosztem.
- „Sprzedaż” obejmuje sprzedaż kryptowalut za walutę fiducjarną, wymiana jedną kryptowalutę za inną i używanie kryptowaluty do płacić za towary lub usługi.
- Kryptowaluty wykorzystują to samo reguły dopasowywania udziałów w formie akcji: tego samego dnia, 30-dniowe i łączny średni koszt.
- Ten Roczna kwota zwolniona obowiązuje kwota 3000 GBP (2026/27) — zyski poniżej tego progu są wolne od podatku.
- Nagrody za wydobycie i staking mogą podlegać opodatkowaniu dochód a nie zyski kapitałowe.
Jak HMRC traktuje kryptowaluty
HMRC nie traktuje kryptowalut jako pieniędzy ani waluty. Kryptoaktywa (w tym Bitcoin, Ethereum, stablecoiny, tokeny użytkowe i NFT) są klasyfikowane jako nieruchomośćOznacza to, że podlegają one podatkowi CGT w przypadku sprzedaży z zyskiem, tak samo jak akcje i inne inwestycje.[1]
Każdy typ tokena jest oddzielny majątekNa przykład, Twoje zasoby Bitcoin mają własną pulę kosztów, oddzielną od zasobów Ethereum. Zasady dopasowywania udziałów (koszt dzienny, 30-dniowy i średni koszt łączny) mają zastosowanie do każdego typu tokena osobno.[3]
Kluczowy punkt: Samo posiadanie kryptowaluty to nie zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Podatek CGT jest naliczany tylko wtedy, gdy dokonasz sprzedażJednak definicja „utylizacji” kryptowalut jest szersza, niż wielu ludzi zdaje sobie sprawę.
Co uznaje się za utylizację kryptowalut?
Dokonujesz sprzedaży dla celów podatku CGT, gdy:[2]
- Sprzedać kryptowaluta za walutę fiducjarną (np. sprzedaż Bitcoinów za funty szterlingi)
- Giełda jedna kryptowaluta za inną (np. wymiana ETH na BTC)
- Używać kryptowaluta do płacenia za towary lub usługi
- Rozdać kryptowaluta innej osobie (jako dochód wykorzystuje się wartość rynkową)
- Podarować kryptowaluta na cele charytatywne (choć może obowiązywać ulga w postaci darowizny)
Poniżej przedstawiono nie utylizacje:
- Przesyłanie kryptowalut pomiędzy własnymi portfelami lub giełdami
- Kupowanie kryptowaluty za walutę fiducjarną
- Otrzymanie zrzutu lotniczego (choć może podlegać opodatkowaniu jako dochód)
Zasady grupowania dla kryptowalut
HMRC stosuje te same zasady identyfikacji udziałów do kryptowalut, co do akcji. Każdy typ tokena ma własną pulę. Tokeny, które zbywasz, są dopasowywane w następującej kolejności:[3]
- Zasada tego samego dnia: Wyprzedawane tokeny są najpierw dopasowywane do tokenów tego samego typu nabytych tego samego dnia
- Zasada 30 dni: Następnie dopasuj do tokenów zdobytych w ciągu następnych 30 dni
- Łączny średni koszt: Pozostałe tokeny są dopasowywane do puli o średnim koszcie (odpowiednik puli z sekcji 104 dla akcji)
Przykład praktyczny: Obliczanie puli kryptograficznej
Alex z czasem buduje swój portfel Bitcoinów:
| Data | Transakcja | BTC | Cena/BTC | Koszt | Pula BTC | Koszt basenu |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Styczeń 2023 | Kupić | 0.5 | £16,000 | £8,000 | 0.5 | £8,000 |
| Lipiec 2024 | Kupić | 0.3 | £50,000 | £15,000 | 0.8 | £23,000 |
| Luty 2025 | Kupić | 0.2 | £70,000 | £14,000 | 1.0 | £37,000 |
W listopadzie 2025 roku Alex sprzedaje 0,4 BTC po 80 000 funtów za sztukę (32 000 funtów zysku). Nie kupuje żadnego Bitcoina tego samego dnia ani w ciągu 30 dni:
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Dochód ze sprzedaży (0,4 × 80 000 GBP) | £32,000 |
| Mniej: koszt basenu (0,4 ÷ 1,0 × 37 000 £) | −£14,800 |
| Osiągać | £17,200 |
| Mniej: Roczna kwota zwolniona z podatku | −£3,000 |
| Zysk podlegający opodatkowaniu | £14,200 |
Giełdy kryptowalut
Powszechnym błędnym przekonaniem jest to, że wymiana jednej kryptowaluty na inną nie podlega opodatkowaniu, ponieważ nie otrzymujesz „prawdziwych pieniędzy”. W rzeczywistości każda wymiana jest dwie utylizacje z perspektywy HMRC :[1]
- Sprzedaż oddanego tokena (należność stanowi wartość rynkową funta szterlinga w momencie wymiany)
- Nabycie nowego tokena (po tej samej wartości rynkowej funta szterlinga)
Przykład: wymiana ETH na BTC
Beth wymienia 5 ETH na 0,1 BTC. W momencie wymiany 1 ETH jest wart 2500 GBP. Łączny koszt Beth za te 5 ETH wynosi 8000 GBP.
| Przedmiot | Kwota |
|---|---|
| Przychody domniemane (5 × 2500 GBP) | £12,500 |
| Mniej: koszt puli 5 ETH | −£8,000 |
| Zysk ze sprzedaży ETH | £4,500 |
Zakupione 0,1 BTC trafia do puli Bitcoin Beth za kwotę 12 500 funtów.
Górnictwo, staking i DeFi
Opodatkowanie kryptowalut uzyskanych za pośrednictwem kopania, stakingu i zdecentralizowanych finansów (DeFi) zależy od charakteru danej działalności:[1]
| Działalność | Traktowanie podatkowe dochodów | Leczenie CGT |
|---|---|---|
| Górnictwo (handel) | Tokeny są obrotem dochodem po wartości rynkowej w momencie otrzymania | Późniejsza sprzedaż: podatek CGT od zysku powyżej wartości dochodu |
| Górnictwo (nie handel) | Dochody różne według wartości rynkowej w momencie otrzymania | Późniejsza sprzedaż: podatek CGT od zysku powyżej wartości dochodu |
| Nagrody za staking | Zwykle dochód różny według wartości rynkowej w momencie otrzymania | Późniejsza sprzedaż: podatek CGT od zysku powyżej wartości dochodu |
| Odsetki od pożyczek DeFi | Zwykle dochód różny lub dochód z oszczędności | Późniejsza sprzedaż: podatek CGT od zysku powyżej wartości dochodu |
| Zapewnienie płynności | Złożone — może obejmować zbycie tokenów podczas ich deponowania | Zależy od konkretnych mechanizmów protokołu DeFi |
Wskazówka: Kiedy otrzymujesz tokeny poprzez wydobycie lub staking, wartość rynkowa w momencie otrzymania staje się koszt bazowy w puli CGT. Powinieneś zapisać wartość w funtach szterlingach w dniu otrzymania, ponieważ będzie ona potrzebna przy późniejszej sprzedaży tych tokenów.
Tokeny niewymienialne (NFT)
HMRC traktuje NFT jako kryptoaktywa. Ponieważ jednak każdy NFT jest unikalny (niezamienny), zasady dotyczące łączenia nie mają zastosowania w ten sam sposób. Każdy NFT jest traktowany jako oddzielny, identyfikowalny składnik aktywów. W przypadku sprzedaży NFT zysk stanowi po prostu kwota uzyskana ze sprzedaży pomniejszona o koszt nabycia (wliczając w to opłaty za gaz lub opłaty rynkowe).[1]
Jeśli stworzysz NFT (tzw. mint it), zysk ze sprzedaży może być traktowany jako dochód z obrotu, a nie zysk kapitałowy, w zależności od okoliczności.
Raportowanie zysków kryptowalut
Zyski kryptowalut są zgłaszane na SA108 (Podsumowanie zysków kapitałowych) w zeznaniu podatkowym Self Assessment. W przeciwieństwie do sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, nie ma obowiązku zgłaszania w ciągu 60 dni.[2]
Musisz zgłosić jeśli:
- Twój całkowity zysk kapitałowy przekracza £3,000 (AEA na lata 2026/27)
- Łączna kwota uzyskana ze sprzedaży wszystkich aktywów przekracza £12,000 (cztery razy więcej niż AEA)
Termin składania wniosków za rok podatkowy 2025/26 upływa 31 stycznia 2027 r. (online) i ewentualny należny podatek CGT należy uiścić w tym samym terminie.
Prowadzenie dokumentacji: Prowadź szczegółowe rejestry każdej transakcji kryptowalutowej, w tym daty, typy tokenów, ilości, wartości funta szterlinga, kursy wymiany, adresy portfeli i skróty transakcji. HMRC może zażądać tych rejestrów i może przeglądać je nawet do 20 lat wstecz w przypadku celowego nieprzestrzegania przepisów.
Często zadawane pytania
Czy płacę podatek, gdy wymieniam jedną kryptowalutę na inną?
Tak. Wymiana jednej kryptowaluty na inną (np. Bitcoina na Ethereum) jest traktowana jako sprzedaż w rozumieniu podatku CGT. Zysk lub stratę należy obliczyć na podstawie wartości rynkowej kryptowaluty, którą sprzedałeś w momencie wymiany.
Skąd HMRC wie o moich kryptowalutach?
HMRC otrzymuje dane z brytyjskich i zagranicznych giełd kryptowalut na podstawie umów o wymianie informacji. Od stycznia 2026 roku, ramy sprawozdawczości kryptowalut (CARF) OECD nakładają na giełdy obowiązek raportowania transakcji użytkowników do organów podatkowych. HMRC stosuje również „listy przypominające”, aby nakłonić podatników do sprawdzenia swoich zobowiązań podatkowych związanych z kryptowalutami.
Czy wydobywanie kryptowalut podlega opodatkowaniu?
Zależy to od tego, czy wydobycie jest transakcją. Jeśli tak, otrzymane tokeny są opodatkowane jako dochód z transakcji. Jeśli nie jest to transakcja (np. okazjonalne wydobycie hobbystyczne), tokeny są traktowane jako dochód z tytułu różnych dochodów. W obu przypadkach, gdy później zbywasz wydobyte tokeny, podatek CGT jest naliczany na podstawie wartości rynkowej w momencie ich otrzymania.
Czy muszę uwzględniać kryptowaluty w zeznaniu podatkowym?
Tak, jeśli łączna kwota Twoich zysków kapitałowych przekroczy 3000 GBP lub łączna kwota wpływów ze sprzedaży przekroczy 12 000 GBP w roku podatkowym. Zyski z kryptowalut należy zgłosić na stronie SA108 (Podsumowanie zysków kapitałowych) w zeznaniu podatkowym.
Dalsza lektura
- Dopasowanie udziałów i pule sekcji 104 — szczegółowe wyjaśnienie zasad dotyczących zamówień tego samego dnia, 30 dni i łączenia
- Podatek CGT od akcji — podobne zasady obowiązują w przypadku akcji notowanych na giełdzie i funduszy
- Roczna kwota zwolniona — wyjaśnienie progu 3000 funtów wolnego od podatku
- Straty kapitałowe: jak je wykorzystać — kompensowanie strat kryptowalut innymi zyskami
- Stawki podatku CGT (2026/27) — pełne tabele stawek dla wszystkich typów aktywów
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie