Najważniejsze fakty
- Jest brak podatku CGT w przypadku śmierci — aktywa są przekazywane spadkobiercom po wartości rynkowej (wzrost wolny od podatku od zysków kapitałowych).
- Koszt nabycia dla CGT to wartość spadkowa (wartość rynkowa w dniu zgonu).
- Podatek CGT powstaje tylko w przypadku sprzedaży nieruchomości za więcej niż wartość spadkowa (po odliczeniu dopuszczalnych kosztów).
- Jeżeli nieruchomość była głównym miejscem zamieszkania zmarłego i sprzedajesz ją w ciągu okres administracji, Może mieć zastosowanie PRR.
- Zysk musi zostać zgłoszony za pośrednictwem 60-dniowy zwrot podatku CGT od majątku dla nieruchomości mieszkalnych w Wielkiej Brytanii.
Brak podatku CGT w przypadku śmierci
Jedną z najważniejszych zasad podatkowych w Wielkiej Brytanii jest to, że nie ma opłaty CGT w przypadku śmierci osoby. Aktywa przechodzą na przedstawicieli osobistych zmarłego (wykonawców testamentu lub administratorów) wartość rynkowa w dniu śmierci, ale od tej kwoty nie pobiera się podatku.[2]
Oznacza to, że wszelkie niezrealizowane zyski zgromadzone za życia zmarłego zostają skutecznie zniwelowane. Przedstawiciele prawni (i ostatecznie beneficjenci) rozpoczynają od „nowego” kosztu bazowego równego wartości rynkowej w chwili śmierci – często określanego jako wartość spadkowa.
Podatek spadkowy a podatek CGT: Chociaż w przypadku śmierci nie powstaje podatek CGT, majątek może podlegać Podatek od spadków (IHT), jeśli jego wartość przekracza kwotę wolną od podatku (325 000 GBP lub 500 000 GBP w przypadku kwoty wolnej od podatku dla rezydentów). IHT i CGT to odrębne podatki – jeden obowiązuje w przypadku śmierci, drugi w przypadku późniejszej sprzedaży.
Twój koszt bazowy: wartość spadkowa
W przypadku dziedziczenia nieruchomości, kosztem bazowym podatku CGT jest wartość rynkowa w dniu śmierci (wartość spadkowa). Jest ona ustalana w procesie administrowania majątkiem, zazwyczaj poprzez profesjonalną wycenę.[3]
Kluczowe jest dokonanie prawidłowej wyceny — wartości, która:
- Za nisko: obniża podatek od spadków i darowizn, ale zwiększa przyszły rachunek za CGT, jeśli nieruchomość zostanie sprzedana za wyższą cenę
- Za wysoko: zwiększa podatek od spadków i darowizn, ale zapewnia wyższy koszt bazowy w celu obniżenia przyszłego podatku od zysków kapitałowych
Obliczanie zysku ze sprzedaży
Jeżeli sprzedasz odziedziczoną nieruchomość za kwotę wyższą niż wartość spadkowa, od zysku należny jest podatek CGT:[1]
| Krok | Szczegół |
|---|---|
| Przychody ze sprzedaży | Cena sprzedaży |
| Mniej: wartość spadkowa | Wartość rynkowa w dniu zgonu |
| Mniej: koszty od momentu dziedziczenia | Ulepszenia, opłaty prawnicze (zakup i sprzedaż), opłaty dla agentów nieruchomości |
| = Zysk lub strata | |
| Mniej: Roczna kwota zwolniona z podatku | £3,000 (2026/27) |
| = Zysk podlegający opodatkowaniu | W 18% / 24% |
Przykład pracy
Claire odziedziczyła nieruchomość o wartości 300 000 funtów (wartość spadkowa) w marcu 2023 roku. Sprzedała ją w październiku 2025 roku za 340 000 funtów, płacąc 5000 funtów prowizji dla agenta nieruchomości i 1500 funtów prowizji dla prawnika. Jest podatnikiem o wyższej stawce podatku.
| Krok | Kwota |
|---|---|
| Dochód ze sprzedaży | £340,000 |
| Mniej: wartość spadkowa | −£300,000 |
| Mniej: prowizje dla agentów nieruchomości | −£5,000 |
| Mniej: opłaty adwokackie | −£1,500 |
| Osiągać | £33,500 |
| Mniej: AEA | −£3,000 |
| Zysk podlegający opodatkowaniu | £30,500 |
| CGT na poziomie 24% | £7,320 |
Sprzedaż przez przedstawicieli osobistych
Jeżeli przedstawiciele osobiści sprzedają nieruchomość w okresie administracji (przed przekazaniem beneficjentom) odpowiadają oni za podatek CGT od każdego zysku przekraczającego wartość spadkową:[2]
- Przedstawiciele osobiści płacą podatek CGT w wysokości 24% (wyższa stawka — brak stawki podstawowej)
- Otrzymują pełną indywidualną kwotę AEA (3000 funtów) za rok podatkowy śmierci i dwa kolejne lata podatkowe
- Po upływie dwóch lat przedstawicielom osobistym nie przysługuje żadne AEA
Ulga w przypadku prywatnej rezydencji w przypadku odziedziczonej nieruchomości
PRR może być dostępny w pewnych okolicznościach:[4]
- Jeżeli zmarły zajmował nieruchomość jako swój główny dom do czasu śmierci, a przedstawiciele personalni sprzedają go w trakcie postępowania administracyjnego, PRR może pokryć zysk w całości
- Jeżeli beneficjent odziedziczy majątek i wprowadza się jako swojego głównego miejsca zamieszkania mogą ubiegać się o PRR za okres zamieszkiwania tam
- Jeżeli beneficjent nigdy nie żyje w obiekcie PRR nie jest dostępny
Wskazówka: Jeśli odziedziczysz nieruchomość i rozważasz jej sprzedaż, szybko Choć wartość jest zbliżona do wartości spadkowej, może zminimalizować podatek CGT. Im dłużej ją posiadasz, tym większy potencjalny zysk ponad koszt bazowy postępowania spadkowego.
Straty kapitałowe z tytułu odziedziczonego majątku
Jeżeli nieruchomość ma stracił na wartości od daty śmierci i sprzedasz go za mniej niż wartość spadkowa, masz dopuszczalna strata kapitałowaMoże to być:
- Rozliczenie z innymi zyskami kapitałowymi w tym samym roku podatkowym
- Przeniesione w celu zrównoważenia przyszłych zysków kapitałowych
- Zgłoszone do HMRC w ciągu czterech lat od zakończenia roku podatkowego
Często zadawane pytania
Czy muszę płacić podatek CGT, jeśli odziedziczę nieruchomość?
Nie. Nie ma podatku CGT od odziedziczenia nieruchomości. Aktywa przechodzą na majątek spadkowy po wartości rynkowej w dniu śmierci, bez obciążenia podatkiem CGT. Podatek CGT powstaje tylko wtedy, gdy później sprzedasz nieruchomość za kwotę wyższą niż wartość spadkowa.
Jaki jest mój koszt bazowy w przypadku odziedziczonej nieruchomości?
Twój koszt bazowy to wartość spadkowa — wartość rynkowa nieruchomości w dniu śmierci. Wartość ta jest zazwyczaj ustalana przez wycenę profesjonalną na potrzeby zeznania podatkowego od spadków (IHT400).
A co jeśli wartość nieruchomości spadła od czasu śmierci?
Jeśli sprzedasz nieruchomość za kwotę niższą niż wartość spadkowa, poniesiesz dopuszczalną stratę kapitałową. Stratę tę można rozliczyć z innymi zyskami kapitałowymi w tym samym roku podatkowym lub przenieść na lata przyszłe.
Czy mogę ubiegać się o ulgę z tytułu prywatnego miejsca zamieszkania w przypadku odziedziczonej nieruchomości?
Jeśli wprowadzisz się do odziedziczonej nieruchomości i uczynisz ją swoim głównym miejscem zamieszkania, możesz ubiegać się o PRR za okres, w którym w niej mieszkałeś. Jeśli sprzedasz ją, nigdy w niej nie mieszkając, PRR nie będzie dostępne. W okresie zarządzania spadkiem mogą obowiązywać specjalne zasady.
Dalsza lektura
- 60-dniowy raport dotyczący nieruchomości CGT — jak zgłosić zbycie do HMRC
- Ulga dla prywatnych rezydencji — zwolnienie głównego domu z podatku CGT
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — pełny proces obliczeniowy
- Dopuszczalne koszty i odliczenia — jakie koszty możesz odliczyć od zysku
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie