Najważniejsze fakty
- CGT ma własne słownictwo — rozumienie takich terminów jak AEA, BADR, Basen sekcji 104, I ponowne bazowanie jest niezbędny do zarządzania podatkami.
- Wiele terminów CGT ma określone znaczenia prawne, które różnią się od ich codziennego użycia — na przykład "sprzedaż" jest czymś szerszym niż tylko sprzedażą.
- Niektóre terminy historyczne, takie jak ulga stożkowa I Ulga dla przedsiębiorców nie obowiązują już, ale pojawiają się w starszych wytycznych HMRC .
- W tym słowniku znajdują się terminy najczęściej spotykane przez osoby prywatne, właściciele nieruchomości i właściciele małych firm.
A – B
| Termin | Definicja |
|---|---|
| AEA (roczna kwota zwolniona) | Kwota zysków kapitałowych, jaką osoba fizyczna może uzyskać w każdym roku podatkowym przed naliczeniem podatku CGT. W roku podatkowym 2026/27 AEA wynosi 3000 funtów dla osób fizycznych i 1500 funtów dla większości trustów. Nazywane również „rocznym zwolnieniem” lub nieformalnie „ulgą CGT”.[1] |
| Dopuszczalne koszty | Wydatki, które można odliczyć od dochodu ze sprzedaży przy obliczaniu zysku kapitałowego. Obejmuje pierwotny koszt nabycia, dodatkowe koszty kupna i sprzedaży (opłaty adwokackie, opłaty skarbowe, prowizje agentów nieruchomości) oraz wydatki na ulepszenia kapitałowe. nie obejmują rutynowe naprawy, konserwację lub odsetki od kredytu hipotecznego. |
| BADR (ulga z tytułu zbycia aktywów przedsiębiorstwa) | Ulga CGT zapewniająca obniżoną stawkę podatku od kwalifikujących się zbyć przedsiębiorstw. Wcześniej nazywana Ulgą dla Przedsiębiorców (nazwa zmieniona 6 kwietnia 2020 r.). Stawka wynosi 14% w latach 2025/26, a od 2026/27 wzrasta do 18%. Limit kwalifikujących się zysków wynosi 1 milion funtów w całym okresie ich życia.[3] |
| Koszt bazowy | Koszt nabycia składnika aktywów dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT). Zazwyczaj jest to cena zapłacona, ale może to być wartość rynkowa w dniu nabycia (w przypadku darowizny lub dziedziczenia), wartość z marca 1982 r. (w przypadku aktywów sprzed 1982 r.) lub wartość spadkowa (w przypadku aktywów odziedziczonych). W celu obliczenia zysku od kwoty przychodu ze sprzedaży odlicza się koszt bazowy. |
| Noclegi ze śniadaniem | Praktyka sprzedaży akcji i ich odkupu wkrótce potem w celu skrystalizowania zysku lub straty. „Zasada 30 dni” (zwana również „zasadą noclegu ze śniadaniem”) zapobiega temu, łącząc sprzedaż z nabyciem tych samych akcji w ciągu 30 dni, co niweluje korzyść podatkową.[4] |
PŁYTA CD
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Zysk podlegający opodatkowaniu | Zysk ze zbycia składnika aktywów podlegającego opodatkowaniu, który podlega podatkowi CGT po odliczeniu kosztów kwalifikowanych i wszelkich dostępnych ulg. Zysk podlegający opodatkowaniu to kwota, od której oblicza się podatek CGT (po odliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych). |
| Aktywa podlegające opłacie | Każdy składnik aktywów, który może przynieść zysk podlegający opodatkowaniu ze sprzedaży. Prawie wszystkie aktywa podlegają opodatkowaniu, z pewnymi wyjątkami dla samochodów, głównego domu (za pośrednictwem PRR), inwestycji ISA, obligacji skarbowych i niektórych innych pozycji. |
| Połączona osoba | Osoba pozostająca w relacji rodzinnej lub biznesowej z podatnikiem. Obejmuje małżonka/partnera cywilnego, rodzeństwo, rodziców, dzieci i ich małżonków; partnerów biznesowych; oraz kontrolowane przez Ciebie spółki. Sprzedaż na rzecz osób powiązanych uznaje się za dokonaną po wartości rynkowej, a straty podlegają ograniczeniom. |
| Sprzedaż | Każde zdarzenie, które powoduje naliczenie podatku CGT. Obejmuje to sprzedaż, oddanie, wymianę, utratę lub zniszczenie składnika aktywów, otrzymanie za niego wynagrodzenia lub przeniesienie. Niektóre zdarzenia są uznawane za zbycie, nawet jeśli nie dochodzi do przekazania środków pieniężnych (np. przekazanie składnika aktywów w formie darowizny).[1] |
| Przychody ze sprzedaży | Kwota otrzymana (lub uznana za otrzymaną) ze sprzedaży składnika aktywów. W przypadku sprzedaży jest to cena sprzedaży. W przypadku darowizny lub transakcji z osobą powiązaną stosuje się wartość rynkową. |
E – H
| Termin | Definicja |
|---|---|
| EIS (Program Inwestycji Przedsiębiorstw) | Rządowy program oferujący ulgi podatkowe inwestorom w kwalifikujących się małych spółkach. Dla celów podatku CGT, zyski z kwalifikowanych akcji EIS posiadanych przez co najmniej 3 lata są… zwolniony z podatku CGT. Zyski z innych aktywów mogą być również odroczony poprzez reinwestowanie w akcje EIS. |
| Ulga dla przedsiębiorców | Poprzednia nazwa ulgi z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR). Zmieniona 6 kwietnia 2020 r. Ulga i jej warunki pozostają niezmienione; zmieniono jedynie nazwę. Zobacz BADR. |
| Ulga z tytułu przetrzymania (ulga z tytułu darowizny) | Ulga umożliwiająca odroczenie podatku CGT w przypadku darowizny określonych aktywów. Dostępna dla darowizn aktywów przedsiębiorstwa (art. 165 TCGA z 1992 r.) oraz darowizn, od których pobierany jest podatek od spadków (art. 260 TCGA z 1992 r.). Darczyńca i obdarowany dokonują wspólnego wyboru, a obdarowany nabywa aktywa po koszcie bazowym darczyńcy, „zachowując” zysk. |
Ja – L
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Koszty dodatkowe | Koszty związane z zakupem lub sprzedażą aktywów, które podlegają odliczeniu w ramach podatku od zysków kapitałowych (CGT). Obejmuje to honoraria adwokackie, prowizje agentów nieruchomości, opłatę skarbową od zakupu, opłaty za wycenę oraz koszty reklamy sprzedaży. Nie obejmuje kosztów pożyczki ani finansowania. |
| Dodatek indeksacyjny | Dodatek zwiększający koszt bazowy aktywów o inflację, obliczany na podstawie wskaźnika cen detalicznych (RPI). Zniesiony dla osób fizycznych od 6 kwietnia 2008 r., ale zachowany dla… firmy, zamrożone na poziomie wartości z grudnia 2017 r. Indeksacja nie może tworzyć ani zwiększać straty.[2] |
| Ulga dla inwestorów | Ulga CGT oferująca obniżoną stawkę podatku od zysków ze zbycia akcji kwalifikowanych w spółkach handlowych nienotowanych na giełdzie. Akcje muszą być nowo wyemitowane, objęte subskrypcją 17 marca 2016 r. lub później i utrzymywane przez co najmniej 3 lata. Stawka wynosi 18% od 6 kwietnia 2026 r. (tak samo jak BADR), z limitem 1 miliona funtów dożywotnim (obniżonym z 10 milionów funtów w przypadku zbycia 30 października 2024 r. lub później). |
| Ulga w wynajmie | Ulga CGT do 40 000 GBP dostępna, gdy nieruchomość kwalifikująca się do ulgi Private Residence Relief została również wynajęta jako lokal mieszkalny. Od 6 kwietnia 2020 r. ulga z tytułu wynajmu obowiązuje wyłącznie wtedy, gdy właściciel wspólne zajęcie z najemcą. Przed kwietniem 2020 r. dotyczyło to każdego kwalifikującego się okresu najmu. |
N – P
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Roszczenie o znikomą wartość | Roszczenie składane w przypadku, gdy składnik aktywów stał się praktycznie bezwartościowy (np. akcje w niewypłacalnej spółce). Roszczenie traktuje składnik aktywów tak, jakby został sprzedany i natychmiast odkupiony po jego znikomej wartości, co powoduje krystalizację dopuszczalnej straty bez konieczności fizycznej sprzedaży składnika aktywów. |
| Bez zysku nie ma straty | Przeniesienie, w którym zbycie nie jest traktowane jako przynoszące ani zysk, ani stratę. Nabywca nabywa składnik aktywów po koszcie bazowym zbywcy. Dotyczy to przeniesień między małżonkami/partnerami mieszkającymi razem oraz niektórych innych sytuacji ustawowych (np. przeniesień w ramach grupy kapitałowej). |
| Częściowa utylizacja | Zbycie części aktywów (np. sprzedaż części działki). Koszt bazowy jest dzielony według wzoru: A ÷ (A + B), gdzie A to kwota uzyskana ze sprzedaży, a B to wartość rynkowa zatrzymanej części. Ten ułamek jest odnoszony do całkowitego kosztu bazowego w celu ustalenia dopuszczalnego kosztu zbywanej części. |
| PRR (ulga dla osób zamieszkałych w prywatnych domach) | Główna ulga CGT dla Twojego domu. Zwolnione zyski z tytułu okresów, w których nieruchomość była Twoją własnością. jedyne lub główne miejsce zamieszkaniaOstatnie 9 miesięcy posiadania nieruchomości jest zawsze zwolnione z podatku („zwolnienie z podatku w ostatnim okresie”), nawet jeśli nie mieszkasz w danym miejscu. Ulga jest automatyczna i nie trzeba się o nią ubiegać.[1] |
R – S
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Rebasing (31 marca 1982) | W przypadku aktywów posiadanych na dzień 31 marca 1982 r., za cenę bazową, a nie za pierwotną cenę nabycia, przyjmuje się wartość rynkową z tego dnia. Dzięki temu zyski naliczone przed reformą podatku od zysków kapitałowych (CGT) (przed 1982 r.) nie podlegają opodatkowaniu. Dotyczy to automatycznie większości transakcji zbycia aktywów sprzed 1982 r. |
| Ulga w przypadku przewrócenia | Ulga odraczająca podatek CGT, gdy dochód ze sprzedaży kwalifikowanego składnika aktywów przedsiębiorstwa jest reinwestowany w nowy kwalifikowany składnik aktywów przedsiębiorstwa w określonym okresie (od 1 roku przed sprzedażą do 3 lat po sprzedaży). Zysk jest „przenoszony” na nowy składnik aktywów, zmniejszając jego koszt bazowy. |
| SA108 | Dodatkowe strony „Podsumowanie zysków kapitałowych” w zeznaniu podatkowym Self Assessment. Służą do zgłaszania wszystkich zysków i strat kapitałowych za rok podatkowy. Obejmują akcje notowane na giełdzie, akcje nienotowane na giełdzie, zbycie nieruchomości i inne aktywa. Składane w ramach rocznego zeznania podatkowego Self Assessment do 31 stycznia. |
| Basen sekcji 104 | Metoda łączenia służąca do obliczania kosztu bazowego akcji tej samej klasy w tej samej spółce. Wszystkie przejęcia są dodawane do puli, tworząc średnioważony koszt na akcję. W przypadku sprzedaży akcji pula jest proporcjonalnie zmniejszana. Nazwa pochodzi od art. 104 ustawy o opodatkowaniu zysków podlegających opodatkowaniu z 1992 r.[4] |
| SEIS (Program Inwestycji w Przedsiębiorstwa Zalążkowe) | Bardziej hojna wersja EIS dla firm na bardzo wczesnym etapie rozwoju. Oferuje 50% ulgę w podatku dochodowym od inwestycji do 200 000 GBP rocznie, a zyski z kwalifikujących się akcji SEIS posiadanych przez co najmniej 3 lata są zwolnione z podatku CGT. |
T – Z
| Termin | Definicja |
|---|---|
| Relief stożkowy (historyczny) | Ulga w podatku CGT, obowiązująca od 6 kwietnia 1998 r. do 5 kwietnia 2008 r. Zmniejszała ona podlegający opodatkowaniu zysk w oparciu o okres posiadania. Aktywa przedsiębiorstwa podlegały bardziej hojnemu zmniejszeniu niż aktywa niebędące przedmiotem działalności gospodarczej. Zniesiona od 6 kwietnia 2008 r., kiedy wprowadzono stałą stawkę 18%. Nie dotyczy już zbycia. |
| TCGA 1992 | Ustawa o opodatkowaniu zysków kapitałowych z 1992 r. – podstawowy akt prawny regulujący podatek od zysków kapitałowych w Wielkiej Brytanii. Większość przepisów, ulg i zwolnień z podatku CGT znajduje się w tej ustawie. |
| Podział czasu | Metoda podziału zysku na okres posiadania, aby opodatkować tylko część przypadającą na dany okres. Stosowana w obliczeniach podatku CGT dla nierezydentów (do opodatkowania tylko części przypadającej po kwietniu 2015 r. lub po kwietniu 2019 r.) oraz w obliczeniach PRR (do zwolnienia z podatku okresów zajmowania nieruchomości). |
| Zwrot w ciągu 60 dni | Deklaracja CGT od nieruchomości, którą należy złożyć w ciągu 60 dni od daty jej złożenia, jeśli nieruchomość mieszkalna w Wielkiej Brytanii została sprzedana z zyskiem. Należy ją złożyć za pośrednictwem internetowej usługi HMRC „Podatek od zysków kapitałowych od nieruchomości w Wielkiej Brytanii”. Osoby spoza Wielkiej Brytanii muszą złożyć deklarację dla wszystkich transakcji sprzedaży nieruchomości w Wielkiej Brytanii, niezależnie od zysku lub straty. |
| Marnowanie aktywów | Aktywa o przewidywanym okresie użytkowania wynoszącym 50 lat lub mniej w momencie sprzedaży. Ruchomości likwidowane (materialne składniki majątku ruchomego, które są aktywami likwidowanymi) są zwolnione z podatku od zysków kapitałowych (CGT). Przykładami są większość maszyn, łodzi i przyczep kempingowych. Maszyny i urządzenia wykorzystywane w działalności gospodarczej są traktowane jako aktywa likwidowane, niezależnie od ich rzeczywistego okresu użytkowania. |
Często zadawane pytania
Co oznacza AEA w CGT?
AEA to skrót od Annual Exempt Amount (Roczna Kwota Zwolniona z Podatku CGT). Jest to kwota zysków kapitałowych, jaką można uzyskać w każdym roku podatkowym przed naliczeniem podatku CGT. W roku podatkowym 2026/27 AEA wynosi 3000 funtów dla osób fizycznych i 1500 funtów dla większości trustów. Czasami nazywa się ją również „rocznym zwolnieniem” lub „ulgą CGT”.
Jaka jest różnica pomiędzy BADR a ulgą dla przedsiębiorców?
To ta sama ulga. Ulga dla Przedsiębiorców (Entrepreneurs' Relief) została przemianowana na Ulgę z tytułu Zbycia Aktywów Biznesowych (Business Asset Disposal Relief – BADR) 6 kwietnia 2020 r. Warunki kwalifikacyjne i limit dożywotni (1 milion funtów) pozostały bez zmian. Stawka wynosiła 10% do 5 kwietnia 2025 r., wzrastając do 14% w latach 2025/26 i 18% od lat 2026/27.
Czym jest pula sekcji 104?
Pula z Sekcji 104 (nazywana również „pulą akcji”) to metoda stosowana do obliczania kosztu bazowego akcji tej samej klasy w tej samej spółce. Za każdym razem, gdy kupujesz akcje, są one dodawane do puli; za każdym razem, gdy je sprzedajesz, część jest usuwana. Pula daje średnioważony koszt akcji na potrzeby podatku od zysków kapitałowych (CGT).
Co oznacza „bez zysków nie ma strat”?
Transfer bez zysku/bez straty to taki, w którym zbycie nie jest traktowane jako generujące ani zysk, ani stratę. Osoba otrzymująca przejmuje pierwotny koszt bazowy. Najczęstszym przykładem są transfery między małżonkami lub partnerami cywilnymi, którzy żyją razem. Zysk jest odraczany, a nie eliminowany.
Dalsza lektura
- Czym jest podatek od zysków kapitałowych? — podstawy CGT i jak to działa
- Stawki podatku CGT (2026/27) — aktualne stawki dla osób fizycznych, trustów i ulg specjalnych
- Historia stawek CGT — jak zmieniały się stawki podatku CGT i AEA na przestrzeni czasu
- Jak obliczyć zysk kapitałowy — obliczenia krok po kroku z przykładami praktycznymi
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie