Najważniejsze fakty
- Straty bieżącego roku musieć należy zestawić z zyskami z bieżącego roku — nawet jeśli spowoduje to obniżenie zysków poniżej AEA.
- Straty przeniesione do przodu są wykorzystywane bardziej elastycznie — jedynie w stopniu wystarczającym, aby zredukować zyski do poziomu AEA.
- Straty kapitałowe można rozliczyć jedynie zyski kapitałowe, a nie dochód (z nielicznymi wyjątkami).
- Musisz zgłoś straty do HMRC w ciągu 4 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym powstały.
- Straty pomiędzy osoby powiązane można rozpatrywać wyłącznie w odniesieniu do zysków uzyskanych od tej samej powiązanej osoby.
Czym jest strata kapitałowa?
Strata kapitałowa powstaje, gdy zbywasz składnik aktywów podlegający opodatkowaniu po cenie niższej niż jego koszt kwalifikowany. Stratę oblicza się w ten sam sposób, co zysk: przychody ze sprzedaży pomniejszone o koszty kwalifikowane. Jeśli wynik jest ujemny, masz… dopuszczalna strata kapitałowa.[1]
Nie wszystkie straty są „dopuszczalne”. Straty z aktywów zwolnionych z podatku CGT (takich jak dom, samochody, inwestycje ISA lub obligacje skarbowe) są nie dopuszczalne straty i nie mogą być wykorzystane do pomniejszania innych zysków.
Straty bieżącego roku
Straty powstałe w bieżącym roku podatkowym musieć być odliczane od zysków z tego samego roku podatkowego. Jest to obowiązkowe odliczenie – nie masz w tej kwestii wyboru.[2]
Pułapka AEA: Straty z bieżącego roku muszą zostać rozliczone, nawet jeśli spowoduje to obniżenie Twojego zysku netto poniżej 3000 GBP rocznej kwoty wolnej od podatku (AEA) za rok podatkowy 2025/26. Na przykład, jeśli w tym samym roku odnotowałeś 5000 GBP zysku i 4000 GBP straty, Twój zysk netto wynosi 1000 GBP — a Ty „zmarnowałeś” 2000 GBP swojego AEA. Nie możesz przenieść straty w wysokości 4000 GBP na kolejne lata.
Kontrastuje to z przeniesionymi stratami (patrz poniżej), które można wykorzystać bardziej selektywnie.
Przeniesione straty
Jeżeli straty poniesione w bieżącym roku przewyższą zyski poniesione w bieżącym roku (tworząc stratę netto za dany rok), nadwyżka może zostać przeniesiony na czas nieokreślony do przyszłych lat podatkowych. W przypadku wykorzystania strat przeniesionych na lata:[2]
- Wystarczy, że użyjesz wystarczająco aby zredukować zyski netto do poziomu AEA
- Możesz wybierać ile użyć (z zastrzeżeniem powyższych)
- Niewykorzystane straty są nadal przenoszone na kolejne lata
Przykład
| Część | Kwota |
|---|---|
| Zyski w 2025/26 | £25,000 |
| Straty przeniesione | £30,000 |
| Straty wykorzystane (w celu obniżenia zysków do AEA: 3000 GBP) | £22,000 |
| Zysk podlegający opodatkowaniu (równy AEA — więc nie podlega podatkowi CGT) | £3,000 |
| Straty przeniesione na lata 2026/27 | £8,000 |
Zgłaszanie strat do HMRC
Straty kapitałowe muszą być zgłoszone do HMRC być użytecznym. Termin raportowania to 4 lata od zakończenia roku podatkowego w którym powstała strata:[3]
- Strata w latach 2025/26: raport do 5 kwietnia 2030 r.
- Strata w latach 2024/25: raport do 5 kwietnia 2029 r.
Zgłaszasz straty w zeznaniu podatkowym (formularz SA108, strony dotyczące zysków kapitałowych). Jeśli nie jesteś podatnikiem w ramach rozliczenia, możesz napisać do HMRC z prośbą o zwrot straty.
Wskazówka: Zawsze zgłaszaj straty kapitałowe, nawet jeśli w bieżącym roku nie odnotowałeś żadnych zysków. Jeśli przegapisz czteroletni termin, straty zostaną trwale utracone i nigdy nie będzie można ich wykorzystać. Zgłoszenie strat jest bezpłatne, a mogą okazać się cenne w przyszłym roku.
Straty między osobami powiązanymi
Jeżeli poniesiesz stratę ze sprzedaży połączona osoba (takich jak członek rodziny, kontrolowana przez Ciebie firma lub powiernik utworzonej przez Ciebie ugody) strata może tylko być rozliczone z zyskami powstałymi ze zbycia To samo połączona osoba.[2]
Do osób powiązanych zaliczają się:
- Małżonek lub partner cywilny
- Bracia, siostry, przodkowie i potomkowie w linii prostej (oraz ich małżonkowie)
- Partnerzy biznesowi i ich małżonkowie/krewni
- Spółki kontrolowane przez Ciebie lub osoby z Tobą powiązane
- Powiernicy ugody, w której jesteś fundatorem
Specjalne zasady dotyczące strat akcji
Straty na akcjach traktowane są w sposób szczególny:
- Akcje EIS/SEIS: Straty z tytułu kwalifikujących się akcji EIS/SEIS można rozliczyć z dochodem (zamiast lub oprócz zysków kapitałowych), co może zapewnić ulgę w postaci wyższej stawki podatkowej
- Roszczenia o wartości znikomej: Jeśli akcje staną się bezwartościowe, możesz złożyć wniosek o nieznaczną wartość, aby skrystalizować stratę bez konieczności sprzedaży
- Udostępnij zasady dopasowywania: Zasady dopasowywania udziałów CGT (w tym samym dniu, w ciągu 30 dni i w ramach sekcji 104) mają wpływ na obliczanie zysków i strat ze zbycia udziałów
Czego straty nie mogą zrobić
- Nie można odliczyć dochodu: Straty kapitałowe nie mogą zmniejszyć podatku dochodowego (z wyjątkiem kwalifikujących się strat EIS/SEIS)
- Nie można zabrać z powrotem: W przeciwieństwie do strat handlowych, strat kapitałowych nie można przenieść na poprzedni rok (z wyjątkiem przypadku śmierci)
- Nie można przenieść: Nie możesz przenieść strat kapitałowych na swojego małżonka, partnera cywilnego ani nikogo innego
- Nie może powstać w przypadku aktywów zwolnionych z opodatkowania: Straty na głównym domu, samochodach, obligacjach skarbowych i inwestycjach ISA nie są dozwolone
Często zadawane pytania
Czy muszę rozliczyć straty kapitałowe z zyskami w tym samym roku?
Tak. Straty poniesione w bieżącym roku podatkowym muszą zostać rozliczone z zyskami z tego samego roku, nawet jeśli spowoduje to obniżenie zysków poniżej rocznej kwoty zwolnionej z podatku w wysokości 3000 GBP. Jest to obowiązkowe rozliczenie — nie można przenieść straty na kolejny rok w celu zachowania AEA.
Czy mogę zaliczyć straty kapitałowe do mojego dochodu?
Zasadniczo nie. Straty kapitałowe można rozliczyć wyłącznie z zyskami kapitałowymi. Wyjątkiem są kwalifikowane straty z akcji EIS i SEIS, które można rozliczyć z dochodem zamiast (lub oprócz) zysków kapitałowych.
Jaki jest termin przedawnienia roszczeń z tytułu strat kapitałowych?
Straty kapitałowe należy zgłosić do HMRC w ciągu 4 lat od zakończenia roku podatkowego, w którym powstały. Na przykład, strata za rok podatkowy 2025/26 musi zostać zgłoszona do 5 kwietnia 2030 r. W przypadku niedotrzymania tego terminu strata nie będzie mogła zostać uwzględniona.
Czy mogę ponieść stratę sprzedając aktywa małżonkowi?
Nie. Transfery między małżonkami są traktowane jako „brak zysku, brak straty” dla celów podatku od zysków kapitałowych (CGT). Nie można wygenerować dopuszczalnej straty, sprzedając składnik aktywów małżonkowi lub partnerowi cywilnemu poniżej wartości rynkowej.
Dalsza lektura
- Przenoszenie strat — szczegółowe zasady wykorzystania strat przeniesionych na przyszłość
- Roszczenia o znikomą wartość — ubieganie się o zwrot strat z tytułu bezwartościowych aktywów
- Roczna kwota zwolniona — w jaki sposób AEA oddziałuje na straty
- Raportowanie CGT w ramach samooceny — jak zgłosić straty w zeznaniu podatkowym
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie