Najważniejsze fakty
- Sprzedaż jednoosobowej działalności gospodarczej to ani jednej utylizacji — każdy składnik aktywów jest zbywany osobno w celu rozliczenia podatku od zysków kapitałowych.
- Dobra wola często stanowi najcenniejszy składnik aktywów podlegający opodatkowaniu i podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych.
- Obrót akcjami sprzedawane jako część przedsiębiorstwa są opodatkowane jako dochód z działalności gospodarczej, a nie zysk kapitałowy.
- BADR na poziomie 18% (od 6 kwietnia 2026 r.) jest dostępne w przypadku kwalifikowanych zysków, jeśli jesteś właścicielem firmy przez co najmniej 2 lata.
- Firma musi zaprzestać handlu w celu zbycia poszczególnych aktywów w celu zakwalifikowania się do BADR.
Jak działa sprzedaż jednoosobowej działalności gospodarczej w ramach podatku CGT
W przeciwieństwie do sprzedaży udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (co jest jednorazową sprzedażą), sprzedaż jednoosobowej działalności gospodarczej wiąże się z: indywidualna sprzedaż każdego składnika aktywówKażdy składnik aktywów podlegający opodatkowaniu generuje odrębny zysk lub stratę kapitałową.[1]
Główne kategorie aktywów i ich traktowanie podatkowe to:
| Zaleta | Traktowanie podatkowe |
|---|---|
| Dobra wola | Zysk kapitałowy (koszt bazowy zwykle wynosi zero w przypadku wartości firmy wytworzonej samodzielnie) |
| Nieruchomość na własność/dzierżawę | Zysk kapitałowy (koszt bazowy = pierwotna cena zakupu + ulepszenia) |
| Maszyny i urządzenia | Opłata/dodatek wyrównawczy (dochód z działalności handlowej, nie podatek CGT) |
| Obrót akcjami | Dochód z działalności handlowej (bez podatku od zysków kapitałowych) |
| Dłużnicy | Dochód z obrotu w momencie jego zebrania |
| Gotówka | Brak konsekwencji podatkowych |
| Własność intelektualna (patenty, znaki towarowe) | Zysk kapitałowy |
Dobra wola
Dla większości jednoosobowych działalności gospodarczych, dobra wola Wartość firmy to największe źródło przychodów podlegających opodatkowaniu ze sprzedaży przedsiębiorstwa. Wartość firmy to wartość firmy wykraczająca poza jej identyfikowalne aktywa — w tym bazę klientów, reputację i markę.[2]
Ponieważ dobra wola jest samoczynnie wygenerowany (zbudowaną w czasie dzięki Twoim własnym wysiłkom), jej podstawowy koszt dla podatku CGT wynosi zeroOznacza to, że cała wartość sprzedaży przypisana wartości firmy stanowi zysk podlegający opodatkowaniu.
Wycena wartości firmy wymaga starannego rozważenia. Metody obejmują:
- Wielokrotność zysku: Zwykle 1–3 razy większe roczne zyski (zyski powyżej normalnego zwrotu)
- Na podstawie obrotu: Procent rocznego obrotu (częsty w praktyce zawodowej)
- Porównywalne transakcje: Za ile sprzedały się podobne firmy
Wskazówka: Alokacja ceny sprzedaży między wartość firmy a inne aktywa może znacząco wpłynąć na sytuację podatkową. Zarówno kupujący, jak i sprzedający powinni uzgodnić podział, najlepiej po konsultacji z profesjonalnymi wycenami. HMRC może zakwestionować nieuzasadniony podział.
Maszyny i urządzenia
Maszyny i urządzenia (pojazdy, narzędzia, komputery, meble) są przedmiotem obrotu odpisy amortyzacyjne system, a nie CGT. W przypadku zaprzestania działalności:[4]
- Jeśli dochód ze sprzedaży przekracza wartość odpisaną od podatkupowstaje opłata za wyrównanie — jest ona dodawana z powrotem jako dochód z obrotu w ostatnim roku
- Jeśli dochody są mniejsze niż wartość odpisana, odpis równoważący zapewnia dodatkową ulgę podatkową
- Przychody są ograniczone do pierwotnego kosztu w celu pokrycia kosztów równoważących (nadwyżka ponad pierwotny koszt stanowiłaby zysk kapitałowy, ale jest to rzadkie w przypadku aktywów amortyzowanych).
Akcje handlowe
Akcje sprzedawane w ramach działalności gospodarczej podlegają opodatkowaniu dochód z handlu, a nie jako zysk kapitałowy. Dochód jest wliczany do ostatecznego obliczenia zysku z transakcji.[4]
Jeśli akcje zostaną przeniesione na kupującego poniżej wartości rynkowej (w ramach transakcji pakietowej), HMRC może skorygować tę kwotę do wartości rynkowej dla celów podatkowych. Jeśli kupujący i sprzedający są osobami powiązanymi, automatycznie stosuje się wartość rynkową.
Ubieganie się o BADR w sprzedaży
Ulga w zbyciu aktywów biznesowych (BADR) może obniżyć stawkę podatku CGT do 18% (od 6 kwietnia 2026 r.) w sprawie kwalifikowanych zysków ze sprzedaży jednoosobowej działalności gospodarczej:[3]
- Musisz się tego pozbyć całość lub odrębna część biznesu
- Biznes musiał być posiadany przez co najmniej 2 lata
- Utylizacja musi być rzeczywista handel (nie jest to działalność inwestycyjna)
- Jeżeli po zakończeniu działalności pozbywasz się poszczególnych aktywów, zbycie musi nastąpić w terminie 3 lata zaprzestania działalności gospodarczej
Zaprzestanie działalności i ostateczne zeznanie podatkowe
W przypadku zakończenia działalności gospodarczej powstają następujące obowiązki podatkowe:
- Musisz wypełnić ostateczne zeznanie podatkowe obejmujące wszystkie dochody i zyski do momentu zaprzestania działalności
- Nakładanie się ulgi (nakładanie się okresu bazowego od momentu rozpoczęcia) jest odliczane od zysku handlowego za ostatni rok
- Musisz wyrejestrować się z VAT (jeśli zarejestrowany) w ciągu 30 dni od zaprzestania dokonywania dostaw podlegających opodatkowaniu
- Powinieneś powiadomić HMRC że działalność gospodarcza została zakończona poprzez aktualizację rejestracji w systemie samooceny
Przychody po zaprzestaniu działalności: Wszelkie kwoty otrzymane po zakończeniu działalności (np. należności z tytułu opóźnionych płatności) są opodatkowane jako przychody po zakończeniu działalności. Podobnie, wydatki poniesione po zakończeniu działalności mogą podlegać odliczeniu, jeśli wynikają z wcześniejszej działalności.
Przykład pracy
David sprzedaje swoją firmę konsultingową (prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą) za kwotę 350 000 funtów, którą rozdziela w następujący sposób:
| Zaleta | Cena sprzedaży | Koszt bazowy | Traktowanie podatkowe |
|---|---|---|---|
| Dobra wola | £200,000 | £0 | Zysk kapitałowy: 200 000 GBP |
| Sprzęt biurowy | £15,000 | WDV 8000 funtów | Opłata wyrównawcza: 7000 GBP (dochód) |
| Dłużnicy | £35,000 | £35,000 | Dochód z obrotu (już rozpoznany) |
| Gotówka w banku | £50,000 | brak danych | Brak opłat podatkowych |
| Strona internetowa/adres IP | £50,000 | £5,000 | Zysk kapitałowy: 45 000 GBP |
Łączny zysk podlegający opodatkowaniu: 245 000 GBP. Po odjęciu rocznej kwoty zwolnionej z podatku (3000 GBP) = 242 000 GBP do opodatkowania. Przy stawce BADR wynoszącej 18% (od 6 kwietnia 2026 r.) CGT wynosi £43,560.
Często zadawane pytania
Czy muszę płacić podatek CGT od pełnej ceny sprzedaży mojej firmy?
Nie. Każdy składnik aktywów jest traktowany osobno. Zyski kapitałowe powstają z aktywów podlegających opodatkowaniu (wartość firmy, nieruchomości, wyposażenie). Akcje handlowe są opodatkowane jako dochód. Przeniesione środki pieniężne i należności zazwyczaj nie generują zysków. Możesz również odliczyć koszty podlegające opodatkowaniu oraz roczną kwotę wolną od podatku.
Czy wartość firmy jest składnikiem aktywów podlegającym opodatkowaniu?
Tak. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej wartość firmy ma zerowy koszt bazowy (ponieważ została wygenerowana samodzielnie), więc cała wartość sprzedaży wartości firmy stanowi zysk podlegający opodatkowaniu. Często jest to największe zobowiązanie podatkowe z tytułu CGT przy sprzedaży firmy.
Czy mogę ubiegać się o BADR przy sprzedaży swojej jednoosobowej działalności gospodarczej?
Tak, pod warunkiem, że byłeś właścicielem i prowadziłeś działalność gospodarczą przez co najmniej 2 lata. Musisz zbyć całość lub część firmy (nie tylko poszczególne aktywa, kontynuując jednocześnie działalność). BADR obniża stawkę podatku CGT do 18% (od 6 kwietnia 2026 r.).
Co dzieje się z odpisami amortyzacyjnymi, gdy sprzedaję sprzęt?
Sprzedaż maszyn i urządzeń wiąże się z koniecznością uiszczenia opłaty wyrównawczej lub odpisu aktualizującego w ostatecznym rozliczeniu podatkowym. Jeśli dochód ze sprzedaży przekroczy wartość odpisu podatkowego, nadwyżka zostanie doliczona jako opłata wyrównawcza (opodatkowana jako dochód z działalności). Jeśli dochód będzie niższy, otrzymasz odpis aktualizujący.
Dalsza lektura
- Ulga w zbyciu aktywów przedsiębiorstwa (BADR) — pełny przewodnik po stawce 18%
- Wartość firmy i aktywa niematerialne — szczegółowe wytyczne dotyczące wyceny wartości firmy i opodatkowania
- Zakładanie firmy: CGT — przeniesienie do firmy zamiast sprzedaży
- Straty kapitałowe — kompensacja strat ze sprzedaży zyskami
Szukasz prostego oprogramowania do rozliczania podatków?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie