Fatos principais
- Casais casados e parceiros civis são tributado 50/50 sobre a renda de propriedade conjunta por padrão — independentemente das quotas de propriedade reais.
- Os coproprietários não casados são tributados proporcionalmente à sua participação. ações de propriedade efetiva reais.
- Formulário 17 Permite que casais casados e em união estável declarem uma divisão de renda diferente que corresponda às suas participações societárias reais.
- O formulário 17 deve ser entregue. dentro de 60 dias de assinar a declaração.
- As participações societárias devem ser genuinamente desiguais Para que o Formulário 17 funcione, você não pode simplesmente escolher qualquer proporção.
A Regra Padrão
Quando um imóvel é de propriedade conjunta, a renda do aluguel deve ser dividida entre os proprietários para fins tributários. As regras variam dependendo do grau de parentesco entre os proprietários:[2]
| Tipo de propriedade | Divisão de renda padrão |
|---|---|
| Casais casados / parceiros civis | 50/50 (independentemente das participações acionárias reais) |
| coproprietários não casados | ações de propriedade efetiva reais |
Essa regra de 50/50 para casais casados decorre da Seção 836 da Lei do Imposto de Renda de 2007. Ela se aplica automaticamente, a menos que seja feita uma declaração no Formulário 17.[3]
Substituindo o padrão: Formulário 17
Casais casados e em união estável podem alterar a divisão padrão de 50/50 enviando um documento. Formulário 17 (Declaração de Interesses Beneficiários em Propriedade e Renda Conjuntas) à HMRC .[1]
Requisitos principais:
- O propriedade efetiva deve ser genuinamente desigual (não se pode simplesmente declarar qualquer proporção — ela deve refletir a realidade)
- Ambos os parceiros devem Assine o formulário
- Envie para a HMRC dentro de 60 dias de assinatura
- A nova divisão entra em vigor a partir de data da declaração
- O formulário permanece em vigor até que o imóvel seja vendido, a titularidade seja transferida ou outro Formulário 17 seja apresentado.
Importante: O Formulário 17 não altera a titularidade. Ele simplesmente informa HMRC do Reino Unido) que você deseja ser tributado com base em sua participação real, em vez da divisão padrão de 50/50. Se você detém a propriedade em partes iguais (50/50), o Formulário 17 não terá efeito.
Alteração da titularidade efetiva
Para que o Formulário 17 seja válido, a titularidade efetiva deve ser genuinamente diferente de 50/50. Formas comuns de alterar a titularidade efetiva entre cônjuges:
- Declaração de confiança: Um advogado prepara uma escritura declarando a nova divisão da propriedade efetiva (ex: 99/1).
- Transferência de ações: Um cônjuge transfere parte de sua participação para o outro.
Uma transferência entre cônjuges é uma transferência sem ganho/sem perda Para efeitos de Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT), não há incidência desse imposto. Além disso, não há Imposto de Selo sobre Transações Imobiliárias (SDLT) a pagar na transferência entre cônjuges (a menos que haja saldo devedor da hipoteca).
Exemplo de planejamento tributário
Considere um casal em que um dos cônjuges ganha £60.000 (contribuinte da faixa de imposto mais alta) e o outro ganha £15.000 (contribuinte da faixa de imposto básica). Eles possuem um imóvel alugado que gera um lucro líquido de £12.000.
| Cenário | Cônjuge com taxa mais alta | Cônjuge com taxa mais baixa | Imposto total sobre o aluguel |
|---|---|---|---|
| 50/50 padrão | £6.000 a 40% = £2.400 | £6.000 a 20% = £1.200 | £3,600 |
| Formulário 17 (divisão 5/95) | £600 a 40% = £240 | £11.400 a 20% = £2.280 | £2,520 |
A eleição do Formulário 17 economiza £ 1.080 por ano Neste exemplo. No entanto, o cônjuge com alíquota de imposto mais baixa deve de fato possuir 95% do direito de propriedade — isso tem implicações no Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) caso o imóvel seja vendido posteriormente.
Dica: Antes de alterar a titularidade do imóvel, considere as implicações do Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) em uma futura venda. Se o cônjuge com alíquota de imposto mais baixa também pagar uma alíquota menor de CGT, a transferência da titularidade pode gerar economia de impostos tanto sobre a renda do aluguel quanto sobre uma eventual venda. No entanto, o cônjuge com alíquota mais alta perde sua parte da isenção anual sobre o imóvel.
Interação com a Seção 24
O Restrição de juros hipotecários da Seção 24 Isso pode tornar a divisão de renda entre cônjuges ainda mais vantajosa. Como os custos financeiros restritos podem levar a renda a faixas de imposto mais altas, transferir uma parcela maior do lucro do aluguel para o cônjuge com alíquota de imposto mais baixa reduz o valor total do imposto a pagar.
Perguntas frequentes
Como a renda do aluguel é dividida entre um casal casado que possui um imóvel em conjunto?
Por padrão, HMRC divide a renda de aluguel de imóveis em copropriedade em partes iguais (50/50) entre casais casados e parceiros civis, independentemente da divisão real da propriedade. Se a propriedade efetiva for diferente (por exemplo, 90/10), você pode enviar o Formulário 17 para ser tributado sobre as partes reais.
O que é o Formulário 17?
O Formulário 17 (Declaração de Interesses Beneficiários em Propriedade Conjunta e Renda) é um formulário HMRC Receita e Alfândega do Reino Unido) que permite que casais e parceiros civis declarem suas respectivas participações na propriedade conjunta. Uma vez aceito, o rendimento do aluguel é tributado proporcionalmente a essas participações, em vez de 50/50.
Os coproprietários não casados podem escolher como dividir a renda do aluguel?
Os coproprietários não casados são automaticamente tributados sobre suas respectivas quotas de propriedade. Eles não precisam do Formulário 17. Se duas pessoas não casadas possuírem um imóvel em regime de 70/30, a renda do aluguel será tributada na mesma proporção (70/30).
Posso usar o Formulário 17 para economizar impostos?
Potencialmente. Se um dos cônjuges paga a alíquota básica de imposto de renda e o outro paga a alíquota mais alta, transferir uma parcela maior da renda do aluguel para o cônjuge com alíquota mais baixa, ajustando a titularidade efetiva e preenchendo o Formulário 17, pode reduzir o imposto total a pagar. No entanto, as participações societárias devem ser alteradas de fato — o Formulário 17 apenas declara quais são as participações reais.
Leitura complementar
- Restrição de juros hipotecários (Seção 24) — como o alívio dos custos financeiros é restringido
- Declaração de rendimentos de aluguel — como declarar rendimentos de propriedade conjunta
- Incorporação de uma empresa imobiliária — outra forma de estruturar a propriedade
- Imposto sobre ganhos de capital em divórcio e separação — transferências sem ganho/sem perda entre cônjuges
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