Temel bilgiler
- Grup indirimi, aynı şirketler arasındaki transferlerde damga vergisi (SDLT) muafiyeti sağlar. %75'lik grup.
- Devredenin ve devralanın aynı durumda olması gerekir. ana şirket-yan kuruluş %75 sahiplik payına sahip (doğrudan veya dolaylı) ilişki.
- Rahatlama şu şekilde olabilir: geri pençeledi grup içi ilişkiler bozulursa 3 yıl.
- İşlemin bir anlaşmanın parçası olması durumunda, vergi indirimi sağlanmaz. mülkü grup üyesi olmayan birine devretmek.
- Yeniden yapılanma ve kamulaştırma yardımları Şirket yeniden yapılanmaları için de benzer faydalar sağlar.
Grup Yardımına Genel Bakış
2003 Maliye Yasası'nın 7. Ekinde yer alan grup indirimi, aynı şirketler grubundaki şirketlerin, damga vergisi (SDLT) ödemeden mülk transferi yapmalarına olanak tanır. Bu, grup içindeki mülk hareketlerinde vergi maliyeti olmadan iç yeniden yapılanmayı kolaylaştırır.[1]
Toplu Yardım Şartları
Aşağıdaki durumlarda toplu vergi indirimi uygulanabilir:[2]
- Hem devreden (satıcı) hem de devralan (alıcı) şirketler
- Onlar aynı kuruluşun üyeleridir. %75'lik grup işlemin yürürlüğe girdiği tarihte
- Bu işlem, mülkün bir başkasına devredilmesine ilişkin düzenlemelerin bir parçası değildir. grup üyesi olmayan
%75 Grup Testi
İki şirket, birinin diğerinin %75 iştiraki olması veya her ikisinin de üçüncü bir şirketin %75 iştiraki olması durumunda %75'lik bir gruba dahildir. %75 iştirak olmak için:[3]
- Ebeveynin en az şu şartları sağlaması gerekir: Adi hisse senedi sermayesinin %75'i
- Ebeveynin en azından şu haklara sahip olması gerekmektedir: kârın %75'i dağıtıma hazır
- Ebeveynin en azından şu haklara sahip olması gerekmektedir: Varlıkların %75'i tasfiye aşamasında
- Ebeveynin elinde bir belge bulunmalıdır. %75 efektif faiz (Bağlı kuruluşlar zinciri aracılığıyla dolaylı hisseleri de dikkate alarak)
Örnek: A şirketi, B şirketinin %100'üne sahipken, B şirketi de C şirketinin %80'ine sahiptir. A şirketinin C şirketindeki etkin payı %80'dir (%100 × %80), dolayısıyla A ve C %75'lik bir gruptadır. Eğer B şirketi C şirketinin %70'ine sahip olsaydı, A'nın etkin payı %70 olurdu ve aralarındaki ilişki daha da genişlerdi. Olumsuz %75'lik grupta olmak.
Vergi Kaçırma Önleme ve Kısıtlamalar
Grup yardımı Olumsuz İşlem, aşağıdaki düzenlemelerin bir parçası ise geçerlidir:[2]
- Mülk, devralan tarafından bir kişiye devredilecektir. grup üyesi olmayan
- O Devreden ve devralan aynı gruptan çıkarlar. düzenlemelerin sonucu olarak
- Düzenlemeler şunları içermektedir: hisse devri devralan şirkette grup dışı bir kişiye
Bu kısıtlamalar, grup vergi indiriminin, mülkün ilişkisiz bir üçüncü tarafa devredilmesinde bir adım olarak kullanılmasını engellemektedir.
Yardımın Geri Alınması
Eğer grup vergi indirimi talep edilirse ve devralan şirket 3 yıl içinde gruptan ayrılıyor Mülk hala elde tutulurken, vergi indirimi geri çekilir ve ödenmesi gereken damga vergisi (SDLT) ödenmesi gereken vergi haline gelir:[2]
- Geri alma işlemi, devralanın devredenle aynı grubun üyesi olmaktan çıkmasıyla tetiklenir.
- Bu durum genellikle devralan şirketin hisselerinin üçüncü bir tarafa satılması halinde ortaya çıkar.
- SDLT, vergi indirimi hiç talep edilmemiş gibi hesaplanır.
- Faiz, işlemin yapıldığı tarihten itibaren işlemeye başlar.
Devreden ve devralan şirketlerin aynı anda ve aynı olay kapsamında gruptan ayrılması durumunda (örneğin, her iki şirketin birlikte taşındığı bir grup bölünmesi) geri alma işlemi söz konusu değildir.
Yeniden Yapılanma ve Kamulaştırma Yardımları
Grup vergi indirimine ek olarak, şirket yeniden yapılanmaları için iki ilgili vergi indirimi daha mevcuttur:[1]
| Rahatlama | Ne Zaman Geçerlidir? |
|---|---|
| Yeniden yapılanma yardımı | Yeniden yapılandırma planı kapsamında bir işletmenin (gayrimenkul de dahil olmak üzere) yeni bir şirkete devredilmesi, bu durumda eski şirketin hissedarları yeni şirketin hissedarları haline gelir. |
| Satın alma kolaylığı | Bir işletmenin, geri alınamaz hisselerin ihraç edilmesi karşılığında bir şirkete devredilmesi ve devralan şirketin kontrolü ele geçirmesi. |
Her iki vergi indirimi de, 3 yıl içinde belirli olayların gerçekleşmesi durumunda geri alma hükümlerine tabidir.
Uç: Grup vergi indirimi talepleri, 3 yıllık geri alma süresi dikkatlice değerlendirilerek yapılmalıdır. Devralan şirketin 3 yıl içinde gruptan ayrılma olasılığı varsa (örneğin bir iştirakin planlanan satışı), damga vergisi maliyeti ticari analize dahil edilmelidir.
Sıkça Sorulan Sorular
SDLT amaçları doğrultusunda %75'lik grup ne anlama gelir?
İki şirket, birinin diğerinin %75 iştiraki olması veya her ikisinin de üçüncü bir şirketin %75 iştiraki olması durumunda %75'lik bir gruba dahildir. "%75 iştirak", ana şirketin (doğrudan veya dolaylı olarak) adi hisse senedi sermayesinin en az %75'ine sahip olması ve kâr ve varlıkların en az %75'ine fiilen hak sahibi olması anlamına gelir.
Grup indirimi ne zaman geri alınır?
İşlemden sonraki 3 yıl içinde devralan şirket, mülkiyeti (veya türetilmiş bir hakkı) elinde bulundururken gruptan ayrılırsa, grup vergi indirimi geri çekilir. "Gruptan ayrılmak", devralan şirketteki hisselerin satışını da içerir.
Toplu vergi indirimi konut mülkleri için de geçerli midir?
Evet. Grup indirimi hem konut hem de ticari mülkler için geçerlidir. Ancak, aksi takdirde daha yüksek oranlı ek vergi uygulanacaksa (ki bu, şirketlerin konut mülkü alımlarının tümünde geçerlidir), grup indirimi bu ek vergiyi de muaf tutar.
Yeniden yapılanma yardımı nedir?
Yeniden yapılandırma indirimi, bir şirketin işletmesinin (mülkiyeti de dahil olmak üzere) yeniden yapılandırma planının bir parçası olarak yeni bir şirkete devredilmesi durumunda uygulanır. Eski şirketin hissedarları, esasen aynı haklara sahip olarak yeni şirketin hissedarları olmak zorundadır.
Daha Fazla Okuma
- Hayırseverlik Yardımı — Uygunluk şartlarını karşılayan hayır kurumları için SDLT vergi indirimi
- Zorunlu Satın Alma ve Diğer Muafiyetler — ek muafiyetler
- Ortaklıklar ve SDLT — Ortaklık mülkiyeti devirlerine ilişkin özel kurallar
- Ticari SDLT Oranları — Grup indirimi uygulanmadığı durumlarda geçerli olan oranlar
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz
Kaynaklar
- SDLT grubu yardımı, yeniden yapılanma yardımı ve satın alma yardımı — GOV.UK
- SDLTM23000 – İndirimler: grup indirimi — HMRC
- 2003 Maliye Kanunu, Ek 7 — legislation.gov.uk