Is SDLT payable when a partnership buys property?

Yes. When a partnership purchases property from an external seller, SDLT is payable on the full purchase price in the normal way. The special partnership rules only apply to transfers of property between partners and the partnership, or to transfers of partnership interests.

What happens when a partner contributes property to the partnership?

When a partner transfers property into a partnership, SDLT may be payable based on the market value of the property and the “sum of lower proportions” (SLP) calculation. The SLP broadly measures the extent to which property ownership has shifted to other partners. If only connected persons hold partnership shares, the charge is based on market value.

Are LLPs treated as companies or partnerships for SDLT?

LLPs are treated as partnerships for SDLT purposes, despite being separate legal entities with limited liability. This means the same special partnership provisions (Schedule 15) apply to LLPs as to general partnerships.

What is the sum of lower proportions (SLP)?

The SLP is a formula used to calculate the SDLT charge on property transfers in and out of partnerships. For each person, you compare their partnership share before and after the transaction and take the lower of the two. The sum of these lower proportions determines the proportion of the transaction that is exempt. The remainder is subject to SDLT.

Ortaklıklar ve SDLT

Temel bilgiler

Ortaklıklar şu şekilde değerlendirilir: şeffaf SDLT (Gayrimenkul Devir Vergisi) açısından, her ortak mülkün bir payına sahiptir.
Mülkiyet devirleri içine veya dışına Ortaklıklar, 2003 Maliye Yasası'nın 15. Ekinde yer alan özel hükümlere tabidir.
Ortaklık devirlerinde uygulanan damga vergisi (SDLT) tutarı şunlara bağlıdır: alt oranların toplamı (SLP) test ve ortakların olup olmadığı bağlantılı kişiler.
Limited Liability Partnership ( LLPs , ayrı yasal varlıklar olmalarına rağmen, SDLT (Gayrimenkul Devir Vergisi) amaçları açısından ortaklık (şirket değil) olarak değerlendirilir.
Transferler ortaklık çıkarları (Örneğin, kar paylaşım oranlarındaki değişiklikler) ortaklık mülkiyeti arazi içeriyorsa, SDLT'yi (Gayrimenkul Devir Vergisi) tetikleyebilir.

Ortaklık SDLT Kurallarına Genel Bakış

SDLT ortaklıkları şu şekilde ele alır: şeffaf — bu da ortaklığın kendisinin SDLT (Gayrimenkul Devir Vergisi) amaçları açısından ayrı bir kişi olarak değerlendirilmediği anlamına gelir. Bunun yerine, her ortak ortaklık mülkünün orantılı bir payına sahipmiş gibi kabul edilir.^[1]

Bu şeffaflık ilkesi, mülkiyetin ortaklıklara girip çıkması veya ortaklık paylarının el değiştirmesi durumunda karmaşık kuralların ortaya çıkmasına neden olur. Bu kurallar şunlarda yer almaktadır: 2003 Maliye Kanunu'nun 15. Ek Maddesi ve her türlü ortaklığa uygulanabilir.^[3]

Olağan Ortaklık Alımları

Bir ortaklık, bağlantısı olmayan üçüncü bir şahıstan gayrimenkul satın aldığında, SDLT normal şekilde uygulanır:

SDLT, aşağıdaki esaslara göre hesaplanır: tam satın alma fiyatı
O sorumlu ortaklar (Genellikle işlem anındaki tüm ortaklar) müşterek ve müteselsil olarak sorumludurlar.
Normal oranlar, indirimler ve eşikler geçerlidir.

Özel ortaklık hükümleri şunları içerir: Olumsuz Bu kural, sıradan üçüncü taraf satın alımları için geçerli değildir; yalnızca ortakların kendilerini içeren transferler için geçerlidir.

Mülkün Ortaklığa Devri

Bir ortak (veya bağlantılı kişi) bir mülkü ortaklığa devrettiğinde, damga vergisi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: alt oranların toplamı (SLP) test:^[2]

Belirleyin piyasa değeri devredilen mülkün
İlgili her kişi için ortaklık paylarını karşılaştırın. öncesi ve sonrası işlem
Al daha düşük oran her kişi için
Alt oranları toplayın — bu SLP'dir.
SDLT aşağıdaki ürünlerde vergilendirilir: piyasa değeri × (100% − SLP)

Örnek: A ve B eşit ortaklardır (50/50). A, 400.000 £ değerindeki bir mülkü ortaklığa devrediyor. Devirden önce A'nın payı %50'dir. Devirden sonra da A'nın mülkteki payı (ortaklık aracılığıyla) hala %50'dir. B'nin payı ise %0'dan (mülkte hiçbir payı yok) %50'ye çıkıyor. Mülkün düşük payı %50'dir (A'nın %50'lik düşük payı + B'nin %0'lık düşük payı). 400.000 £ × %50 = 200.000 £ üzerinden damga vergisi (SDLT) tahsil edilir.

Bağlantılı Kişiler

SLP hesaplaması, aşağıdaki durumlarda değiştirilir: bağlantılı kişiler Devredenin ortaklardan herhangi biriyle bağlantısı varsa, SLP hesaplaması için ortaklık payı, bağlantılı tüm ortakların paylarını da içerecek şekilde değerlendirilir.^[2]

Bu vergi kaçırma önleme tedbiri, mülk sahiplerinin bağlantılı kişileri ortaklığa dahil ederek emlak vergisi oranını (SDLT) şişirmelerini engeller. Bağlantılı kişiler şunlardır:

Akrabalar (eş, medeni birliktelik partneri, kardeşler, anne babalar, çocuklar ve onların eşleri)
Şirketler partner veya akrabaları tarafından kontrol ediliyor
Mütevelliler Eşlerden birinin kurucu veya yararlanıcı olduğu anlaşmalar

Ortaklıktan Mülkiyetin Devri

Ortaklıktan bir ortağa (veya bağlantılı kişiye) mülk devredildiğinde, benzer ancak ayrı bir SLP hesaplaması uygulanır. Ücret şu esaslara göre hesaplanır:^[2]

O piyasa değeri mülkiyetin devir anındaki durumu
Mülkiyet oranının kaydırma (yani, alıcının ortaklık payı aracılığıyla fiilen zaten sahip olmadığı kısım)

Sınırlı Sorumluluk Ortaklıkları ( LLPs )

Ayrı tüzel kişilikler olarak kurulmalarına rağmen, LLPs aynı şekilde ele alınır. ortaklıklar SDLT amaçları için. Bu şu anlama gelir:^[1]

LLP şeffaftır; üyeler ortak olarak kabul edilir.
Ek 15, mülk giriş ve çıkış transferleri için geçerlidir.
SLP testi ve bağlantılı kişiler kuralları geçerlidir.

Ancak önemli bir istisna var: eğer bir LLP ise sarıldı ve mülkiyeti üyelere dağıtılırsa, devir genellikle SDLT'ye tabi değildir (eğer LLP baştan sona gerçek bir ortaklık ise).

İskoç Sınırlı Ortaklıkları (SLP'ler)

İskoç sınırlı ortaklıkları, İskoç yasalarına göre ayrı bir tüzel kişiliğe sahiptir. Damga vergisi (SDLT) açısından, diğer ortaklıklarla aynı şekilde ele alınırlar; şeffaflık ilkesi ve Ek 15 kuralları geçerlidir.^[3]

Uç: Ortaklık SDLT kuralları, SDLT'nin en karmaşık alanlarından biridir. Özellikle bağlantılı kişilerin söz konusu olduğu durumlarda, bir ortaklığa mülk devretmeden veya ortaklıktan mülk çıkarmadan önce profesyonel danışmanlık alınması şiddetle tavsiye edilir.

Ortaklık Paylarının Devri

Ortaklık payının devri (örneğin bir ortağın payını diğerine satması), ortaklık mülkiyetinin arazi içermesi durumunda damga vergisi (SDLT) uygulanmasına neden olabilir. Vergi, arazinin değerine göre hesaplanır. arazinin piyasa değeri Ortaklık payının devredilmesinden kaynaklanan, belirli istisnalara tabi olan durumlar.^[2]

Sıkça Sorulan Sorular

Ortaklık gayrimenkul satın aldığında SDLT (Gayrimenkul Damga Vergisi) ödenmesi gerekir mi?

Evet. Bir ortaklık dışarıdan bir satıcıdan mülk satın aldığında, normal şekilde satın alma bedelinin tamamı üzerinden SDLT (Tapu Devir Vergisi) ödenir. Ortaklığa özgü kurallar yalnızca ortaklar ve ortaklık arasındaki mülk transferleri veya ortaklık paylarının transferleri için geçerlidir.

Ortaklardan biri ortaklığa mal varlığı katkısında bulunduğunda ne olur?

Bir ortak mülkiyeti ortaklığa devrettiğinde, mülkiyetin piyasa değerine ve "alt payların toplamı" (SLP) hesaplamasına bağlı olarak SDLT (Mülkiyet Devir Vergisi) ödenmesi gerekebilir. SLP, mülkiyet sahipliğinin diğer ortaklara ne ölçüde geçtiğini genel olarak ölçer. Ortaklık paylarına yalnızca bağlantılı kişiler sahipse, vergi piyasa değerine göre hesaplanır.

LLPs SDLT (Gayrimenkul Damga Vergisi) açısından şirket mi yoksa ortaklık mı olarak değerlendirilir?

Sınırlı sorumluluklu ayrı tüzel kişilikler olmalarına rağmen, LLPs SDLT (Vergi Damgası ve Devir Vergisi) amaçları açısından ortaklık olarak kabul edilir. Bu, genel ortaklıklar için geçerli olan aynı özel ortaklık hükümlerinin (Ek 15) LLPs için de geçerli olduğu anlamına gelir.

Alt oranların toplamı (SLP) nedir?

SLP, ortaklıklara giriş ve çıkış yapan mülk transferlerinde SDLT (Damga Vergisi) ücretini hesaplamak için kullanılan bir formüldür. Her kişi için, işlem öncesi ve sonrası ortaklık payları karşılaştırılır ve ikisinden daha düşük olanı alınır. Bu düşük oranların toplamı, işlemin muaf olan kısmını belirler. Kalan kısım SDLT'ye tabidir.

Daha Fazla Okuma

Vakıflar ve SDLT — SDLT ile ilgili özel hükümlere sahip başka bir kuruluş türü
Grup İndirimi ve Kurumsal Transferler — Şirket grubu işlemlerine yönelik kolaylık
Ticari SDLT Oranları — konut dışı ortaklık mülkleri için oranlar
SDLT Sözlüğü — SDLT'nin temel terimlerinin tanımları

Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?

# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.

Ücretsiz Başlayın

Kredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz

Kaynaklar

SDLT: ortaklıklar — GOV.UK
SDLTM33000 – Ortaklıklara ilişkin özel hükümler — HMRC
2003 Maliye Kanunu, Ek 15 — legislation.gov.uk