Temel bilgiler
- Kiralama işlemlerinde SDLT (Damga Vergisi) vergi olarak tahsil edilir. premium (normal dilimleme hızlarında) ve kira (Net Bugünkü Değer (NPV) yöntemini kullanarak).
- O NPV sıfır oran eşiği Ticari amaçlı kiralamalar için 150.000 £; konut kiralamaları için ise 125.000 £'dur.
- Eşik değerin üzerindeki kira net bugünkü değeri vergilendirilir. 1% (ve konut dışı krediler için 5.000.000 £'un üzerindeki kısım için %2).
- Net bugünkü değer (NPV), gelecekteki kira giderlerini şu oranda iskonto eder: yılda %3,5.
- Kısa vadeli kiralamalarda (7 yıldan az), prim ilgili eşiği aşmadığı sürece, SDLT beyannamesi verilmesi gerekmeyebilir.
Kiralama Sözleşmelerinde Damga Vergisi'nin İki Bileşeni
Yeni bir kira sözleşmesi yapıldığında, damga vergisi iki ayrı unsur üzerinden ödenebilir:[1]
| Element | SDLT Nasıl Hesaplanır? |
|---|---|
| Premium (kira bedeli olarak ödenen toplu ödeme) | Standart dilim oranlarında vergilendirilir (konut veya ticari olmasına göre). |
| Kira (kira süresi boyunca periyodik ödemeler) | Vergilendirilir Net Bugünkü Değer (NPV) ödenecek toplam kiranın |
Her iki unsur da ayrı ayrı hesaplanır ve elde edilen SDLT tutarları toplanır.
Net Bugünkü Değer (NPV) Açıklaması
Net bugünkü değer (NPV) hesaplaması, tüm kira süresi boyunca ödenecek toplam kira bedelini, bir formül uygulayarak tek bir bugünkü değere dönüştürür. yıllık %3,5 iskonto oranıBu durum, paranın zaman içindeki değerini yansıtır; 10 yıl sonra ödenecek kira, bugün ödenecek kiraya göre daha az değerlidir.[3]
Her yıl için indirimli kira hesaplama formülü şu şekildedir:
Yıllık indirimli kira N = Yıllık kira ÷ (1,035)N
Net bugünkü değer (NPV), kira süresi boyunca iskonto edilmiş tüm yıllık kira bedellerinin toplamıdır.
Kira Gelirlerinde SDLT Oranları ve Net Bugünkü Değer
Konut Dışı Kiralamalar
| NPV Band | Oran |
|---|---|
| 150.000 £'a kadar | 0% |
| £150,001 – £5,000,000 | 1% |
| 5.000.000 £'dan fazla | 2% |
Konut Kiralamaları
| NPV Band | Oran |
|---|---|
| 125.000 £'a kadar | 0% |
| 125.000 £'dan fazla | 1% |
Örnek Uygulama: Ticari Kiralama
Bir işletme, yıllık 50.000 £ kira ve 25.000 £ prim karşılığında 10 yıllık ticari bir kira sözleşmesi imzaladı.
Adım 1: Prim Üzerindeki SDLT (Damga Vergisi)
25.000 £, konut dışı gayrimenkuller için geçerli olan 150.000 £'luk vergi muafiyeti eşiğinin altındadır. Prim üzerinden alınan damga vergisi = £0.
Adım 2: Kira Gelirinin Net Bugünkü Değerini (NPV) Hesaplayın
| Yıl | Kira | İskonto Faktörü (1,035)N) | İndirimli Kira |
|---|---|---|---|
| 1 | £50,000 | 1.035 | £48,309 |
| 2 | £50,000 | 1.071 | £46,676 |
| 3 | £50,000 | 1.109 | £45,095 |
| 4 | £50,000 | 1.148 | £43,564 |
| 5 | £50,000 | 1.188 | £42,081 |
| 6–10 | 50.000 £/yıl | Çeşitli | £188,461 |
| Toplam Net Bugünkü Değer | £414,186 | ||
3. Adım: Kira Net Bugünkü Değerine Damga Vergisi (SDLT)
| NPV Band | Miktar | Oran | SDLT |
|---|---|---|---|
| 150.000 £'a kadar | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £414,186 | £264,186 | 1% | £2,642 |
| Kira üzerinden toplam damga vergisi | £2,642 | ||
Toplam SDLT = 0 £ (prim) + 2.642 £ (kira net bugünkü değeri) = £2,642
Kira Devirleri
Mevcut bir kira sözleşmesi atanmış (Bir kiracıdan diğerine devredildiğinde), işlem kira hakkının satın alınması olarak değerlendirilir. SDLT, devir için verilen bedel üzerinden standart dilim oranlarında hesaplanır; gelecekteki kiranın net bugünkü değerine (NPV) değil.[2]
Kira Değerlendirmeleri ve Anormal Kira Artışları
Kira süresi boyunca kira bedeli artarsa, ek bir damga vergisi beyannamesi verilmesi gerekebilir:[2]
- Bir artış kira sözleşmesinde belirtilenler (Örneğin, sabit bir fiyat artış maddesi) orijinal net bugünkü değer (NPV) hesaplamasına dahil edilmeliydi.
- Bir artıştan kira incelemesi "Makul olarak öngörülebilir" olmayan bir durum, yeniden hesaplama ve ek bir getiriye yol açar.
- Ek SDLT, yeni kira bedeliyle hesaplanan NPV ile başlangıçta iade edilen NPV arasındaki farktır.
Uç: HMRC kira sözleşmelerine ilişkin SDLT hesaplamalarına yardımcı olmak için çevrimiçi bir NPV hesaplayıcısı sunmaktadır. Karmaşık kira sözleşmeleri (örneğin ciroya bağlı kira, kademeli kira, fesih maddeleri) için profesyonel danışmanlık alın; NPV hesaplaması bu şartlardan önemli ölçüde etkilenebilir.
Sıkça Sorulan Sorular
Net bugünkü değer (NPV) nedir?
Net Bugünkü Değer (NPV), gelecekteki kira ödemelerinin toplam değerini bugünkü parayla tek bir toplu tutar olarak ifade etmenin bir yoludur. Gelecekte alınacak 1 sterlin, bugün 1 sterlinden daha az değerli olduğundan, gelecekteki kira ödemeleri yıllık %3,5 oranında "iskonto edilir". NPV, kira süresi boyunca iskonto edilmiş tüm kira ödemelerinin toplamıdır.
Her kiralama işleminde SDLT (Damga Vergisi) tahsil ediliyor mu?
Hayır. SDLT (Damga Vergisi) yalnızca prim ve/veya kira bedelinin net bugünkü değerinin ilgili vergi muafiyeti eşiğini aştığı yeni kira sözleşmelerinde uygulanır. Mevcut bir kira sözleşmesinin devri (transferi) yeni bir kira sözleşmesi değil, satın alma olarak değerlendirilir ve devir için ödenen bedel üzerinden vergilendirilir.
Kira sözleşmesinde damga vergisini kim öder?
Kiracı (kiralayan), damga vergisi (SDLT) açısından alıcıdır ve yeni bir kira sözleşmesi imzalandığında ortaya çıkacak her türlü damga vergisinden sorumludur. Kiraya verenin ise kira sözleşmesi imzalarken herhangi bir damga vergisi yükümlülüğü yoktur.
Kira sözleşmesi süresi boyunca kira bedeli değişirse ne olur?
Kira bedelinde artış olursa (örneğin kira gözden geçirme sırasında), daha yüksek kira bedelini hesaba katmak için ek bir SDLT beyannamesi vermeniz gerekebilir. Bu durum, kira sözleşmesi imzalandığı sırada artışın "makul bir şekilde öngörülebilir" olmaması halinde geçerlidir.
Daha Fazla Okuma
- Ticari SDLT Oranları — konut dışı gayrimenkul alımları için oranlar
- KDV ve SDLT Etkileşimi — kira üzerindeki KDV'nin SDLT hesaplamasını etkilediği durumlar
- Karma Kullanımlı Gayrimenkul ve SDLT — karma kullanımlı mekanları kapsayan bir kira sözleşmesi söz konusu olduğunda geçerli oranlar
- SDLT Sözlüğü — Net Bugünkü Değer (NPV), prim, atama ve daha fazlasının tanımları
Basit bir vergi yazılımı mı arıyorsunuz?
# GoFile , HMRC tarafından tanınan ve 50.000'den fazla İngiliz işletmesi tarafından güvenilen bir platformdur. Dakikalar içinde kurun, güvenle dosyalayın.
Ücretsiz BaşlayınKredi kartı gerekmiyor · İstediğiniz zaman iptal edebilirsiniz