Datos clave
- A partir de abril de 2024, la mayoría de las reclamaciones de I+D utilizan el esquema RDEC fusionado con una tasa de crédito del 20%.
- Las PYME con pérdidas y un uso intensivo de I+D pueden reclamar una mayor tasa del 27% bajo el esquema mejorado.
- Los gastos que califican incluyen Costos de personal, subcontratistas, software y consumibles.
- El proyecto debe buscar una avance en la ciencia o la tecnología, no sólo ser innovador comercialmente.
- Las reclamaciones se realizan a través de Declaración del impuesto de sociedades (CT600).
¿Qué es la desgravación fiscal por I+D?
La desgravación fiscal por I+D permite a las empresas del Reino Unido solicitar una deducción del Impuesto de Sociedades (o crédito fiscal) por los gastos en proyectos de investigación y desarrollo que cumplan los requisitos. Es una de las desgravaciones más valiosas disponibles, pero muchas empresas no la solicitan porque desconocen que su trabajo cumple los requisitos.[1]
El plan RDEC fusionado (a partir de abril de 2024)
A partir del 1 de abril de 2024, el anterior régimen para PYME y el régimen RDEC se fusionaron en uno solo. esquema RDEC fusionado Para la mayoría de las empresas. Características principales:[2]
| Característica | RDEC fusionado | Mejoradas (PYME intensivas en I+D) |
|---|---|---|
| Tasa de crédito | 20% | 27% |
| ¿Imponible? | Sí (por encima de la línea) | No (crédito pagadero por pérdidas) |
| Beneficio neto (25% del contribuyente del CT) | ~15% del gasto calificado | ~27% (como crédito en efectivo) |
| Elegibilidad | Todas las empresas | PYMES con pérdidas con I+D ≥ 30% del gasto total |
¿Qué se califica como I+D?
Un proyecto de I+D calificado debe:[3]
- Busca un avance en la ciencia o la tecnología (no en ciencias sociales, artes o humanidades)
- Involucrar incertidumbre tecnológica — la solución no es fácilmente deducible por un profesional competente
- Intentar superar la incertidumbre a través de una investigación sistemática
Actividades de calificación comunes
- Desarrollo de nuevos productos, procesos o servicios
- Mejorar productos o procesos existentes más allá del estado actual de la técnica
- Desarrollo de software que involucra nuevos algoritmos o arquitecturas
- Proyectos de ingeniería que resuelven problemas técnicos desafiantes
- Creación de prototipos o plantas piloto
Concepto erróneo común: No es necesario estar en un laboratorio ni usar bata blanca. Muchas empresas de TI, ingeniería, fabricación y construcción realizan I+D cualificada sin darse cuenta. La prueba clave es si se está resolviendo... incertidumbre tecnológica.
Gastos que califican
| Tipo de costo | ¿Qué califica? |
|---|---|
| Costos de personal | Salario, seguridad social y contribuciones a la pensión para empleados directamente involucrados en I+D |
| Subcontratistas | 65% de los pagos a subcontratistas no vinculados (o trabajadores proporcionados externamente) |
| Software | Licencias de software utilizadas directamente en actividades de I+D |
| Consumibles | Materiales, servicios públicos y artículos consumidos o transformados en I+D |
| Computación en la nube | Costos de datos, computación y nube directamente atribuibles a I+D (a partir de abril de 2023) |
Cómo reclamar
- Identificar proyectos y gastos cualificados
- Calcular el gasto calificable para el período contable
- Preparar una narrativa técnica que describe el avance tecnológico y la incertidumbre
- Entregar una notificación de reclamación a HMRC (requerida antes de presentar la reclamación, para períodos a partir del 1 de abril de 2023)
- Incluir la reclamación en su declaración del impuesto de sociedades CT600
Consejo: Mantenga registros actualizados de las actividades de I+D a medida que avanza. HMRC examina cada vez más las solicitudes de I+D, y la documentación retrospectiva es más difícil de recopilar y menos convincente. Registre la incertidumbre, las pruebas realizadas y los resultados.
Ejemplo práctico
Una empresa de software gasta 200.000 libras esterlinas en salarios de desarrolladores para I+D que cumple los requisitos en 2026/27:
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Gastos de I+D cualificados | £200,000 |
| Crédito RDEC (20%) | £40,000 |
| Menos: Impuesto de Sociedades sobre el crédito (25%) | −£10,000 |
| Beneficio neto | £30,000 |
Preguntas frecuentes
¿Qué se considera I+D a efectos fiscales?
A efectos fiscales, la I+D se refiere a un proyecto que busca lograr un avance en el conocimiento o la capacidad general en ciencia o tecnología. Este avance no debe ser fácilmente deducible por un profesional competente en la materia. Abarca la resolución de la incertidumbre científica o tecnológica, no solo el desarrollo rutinario ni la innovación comercial.
¿Pueden las pequeñas empresas seguir solicitando el régimen PYME?
A partir del 1 de abril de 2024, los regímenes independientes para pymes y RDEC se fusionaron en un único régimen RDEC para la mayoría de las empresas. Sin embargo, las pymes con pérdidas y un alto grado de inversión en I+D (cuyo gasto en I+D admisible sea al menos el 30 % del gasto total) pueden acogerse al régimen intensivo de I+D mejorado con un tipo impositivo más elevado.
¿Cuánto vale el crédito fiscal para I+D?
Con el programa RDEC fusionado, el crédito es del 20% del gasto admisible. Para una empresa rentable que paga un 25% de impuesto al consumidor, el beneficio neto es de aproximadamente el 15% del gasto admisible. Para las pymes con pérdidas y un alto consumo de I+D, el programa mejorado ofrece un tipo de crédito del 27%.
¿Pueden los comerciantes individuales solicitar desgravaciones fiscales por I+D?
No. La desgravación fiscal por I+D solo está disponible para las empresas que pagan el Impuesto de Sociedades. Los autónomos y las sociedades no pueden solicitarla, lo que puede ser una razón adicional para constituir una empresa si se realizan actividades significativas de I+D.
Lecturas adicionales
- Desgravaciones de capital y calendario — otras formas de reducir las ganancias imponibles
- Elegir una estructura empresarial — El alivio de la I+D como motivo para incorporar
- Estrategias de utilización de pérdidas — utilizar eficazmente las pérdidas de I+D
- Crecimiento de un negocio: consideraciones fiscales — I+D como parte de su estrategia de crecimiento
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