Datos clave
- El Asignación Anual de Inversión (AIA) otorga una deducción del 100% para activos calificados hasta £1,000,000 por año.
- Gastos completos (a partir de abril de 2023) ofrece a las empresas un alivio del 100 % en plantas y maquinarias calificadas sin límite monetario.
- La anotación de las asignaciones es 18% (piscina principal) y 6% (fondo de tasa especial) sobre una base de saldo decreciente.
- Planificación de compras de activos en el punto correcto en su período contable puede anticipar una desgravación fiscal.
- Las deducciones de capital reducen su beneficios imponibles, no su factura de impuestos directamente.
¿Qué son las deducciones de capital?
Las deducciones de capital permiten deducir el coste de los activos empresariales de las ganancias imponibles. A diferencia de los gastos cotidianos (que son totalmente deducibles en el año en que se incurren), los gastos de capital en activos como equipos, vehículos y maquinaria se desgravan mediante el sistema de deducciones de capital.[1]
Tipos de deducción de capital
| Prestación | Tasa | ¿Quién puede reclamar? | Tapa |
|---|---|---|---|
| Asignación Anual de Inversión (AIA) | 100% | Todos los negocios | £1.000.000/año |
| Gastos completos | 100% | Solo empresas | Sin límite |
| Bonificación del 50% del primer año | 50% | Empresas (activos con tipo especial) | Sin límite |
| Piscina principal WDA | 18% | Todos los negocios | Reduciendo el saldo |
| Tarifa especial piscina WDA | 6% | Todos los negocios | Reduciendo el saldo |
| Estructuras y edificios (SBA) | 3% | Todos los negocios | Línea recta, a lo largo de 33⅓ años |
La asignación anual de inversión
La AIA otorga una Deducción del 100% Para gastos de planta y maquinaria que cumplan los requisitos, hasta £1,000,000 al año. Esta es la principal deducción para la mayoría de las pequeñas empresas.[2]
- Disponible para comerciantes individuales, sociedades y empresas
- Cubre la mayoría de las plantas y maquinarias (no automóviles)
- El límite de £1,000,000 se comparte entre las empresas asociadas
- Los gastos superiores al AIA se destinan a amortizar los fondos de asignación
Gastos completos (solo empresas)
A partir de abril de 2023, las empresas podrán reclamar Gastos totales al 100% sobre plantas y maquinaria nuevas (no de segunda mano) con tipo impositivo principal, sin límite monetario. Los activos con tipo impositivo especial califican para una Bonificación del 50% del primer año.[3]
AIA vs. Gastos completos: Para la mayoría de las pequeñas empresas, el AIA de 1.000.000 de libras es suficiente y también cubre los activos de segunda mano. La contabilización completa de los gastos resulta relevante para grandes inversiones superiores a 1.000.000 de libras, o cuando se desea reservar el AIA para otros gastos que cumplan los requisitos.
Estrategias de sincronización
El momento de las compras de activos puede afectar significativamente el momento en que recibe el alivio fiscal:
Compre antes de que termine el año
Si compra un activo el último día de su período contable, reclama el AIA completo o la contabilización completa de gastos de ese período. Si espera un día, retrasa la condonación hasta 12 meses.
Ejemplo: Su empresa cierra el ejercicio el 31 de marzo. Compra una máquina de 50.000 libras el 31 de marzo de 2026. Reclama 50.000 libras de AIA en el ejercicio finalizado el 31 de marzo de 2026, lo que reduce el CT en 12.500 libras (al 25%). Si esperara hasta el 1 de abril, la desgravación se aplicaría al ejercicio finalizado el 31 de marzo de 2027.
Períodos contables cortos
Si su período contable es inferior a 12 meses (por ejemplo, el primer período de una empresa nueva), el AIA se reduce proporcionalmente. Un período de 6 meses recibe un AIA de £500,000.
Asignaciones correspondientes a las ganancias
- Si las ganancias son altas este año, acelere las compras para maximizar las deducciones
- Si las ganancias son bajas (o existen pérdidas), aplazar las compras puede preservar las asignaciones durante un año cuando proporcionen un mayor ahorro fiscal.
- Para las empresas cercanas al umbral de pequeñas ganancias de £50.000, las deducciones de capital pueden reducir las ganancias imponibles por debajo de ese nivel, ahorrando el impuesto de sociedades a una tasa efectiva marginal de alrededor del 26,5 %.
Desgravaciones de capital sobre automóviles
Los coches tienen reglas especiales y no no calificar para AIA o gasto total:
| Emisiones de CO2 | Prestación |
|---|---|
| 0 g/km (eléctrico) | 100% de subsidio del primer año |
| 1–50 g/km | 18% piscina principal WDA |
| Más de 50 g/km | Tarifa especial del 6% para piscina WDA |
Actualmente, los vehículos eléctricos califican para un alivio del 100% en el año de compra, lo que los hace altamente eficientes desde el punto de vista fiscal.
Preguntas frecuentes
¿Qué elementos califican para las deducciones de capital?
La mayoría de los activos tangibles utilizados en su negocio califican, incluyendo planta y maquinaria, vehículos, computadoras, mobiliario de oficina y herramientas. Los edificios generalmente no califican (excepto para la deducción por estructuras y edificios del 3%). Los terrenos nunca califican.
¿Qué es el gasto completo?
La deducción total permite a las empresas (excepto a los autónomos y las sociedades colectivas) deducir el 100 % del coste de la maquinaria y las instalaciones que cumplen los requisitos en el año de adquisición, sin límite monetario. Se implementó de forma permanente a partir de abril de 2023. Se aplica una deducción del 50 % el primer año a los activos con tipo impositivo especial.
¿Pueden los comerciantes individuales reclamar el AIA?
Sí. La deducción anual por inversión de £1.000.000 está disponible para autónomos, sociedades y empresas. Para los autónomos, ofrece la misma deducción del 100 % durante el primer año para los activos que cumplan los requisitos. Sin embargo, la deducción completa solo está disponible para empresas.
¿Cuándo importa la fecha de compra?
Puede solicitar deducciones de capital desde la fecha en que el activo se adquiere y está disponible para su uso (no necesariamente cuando lo paga). Comprar un activo justo antes del cierre del ejercicio contable ofrece una deducción inmediata, mientras que comprarlo justo después la retrasa hasta 12 meses.
Lecturas adicionales
- Elegir una estructura empresarial — cómo la estructura afecta las asignaciones disponibles
- Cómo obtener beneficios de forma fiscalmente eficiente — estrategias más amplias de extracción de beneficios
- Lista de verificación para la planificación fiscal de fin de año — programar las compras de activos antes del 5 de abril
- Impuesto de Sociedades: Gastos empresariales admisibles — ingresos vs gastos de capital
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Fuentes
- Desgravaciones de capital — GOV.UK
- Asignación anual de inversión — GOV.UK
- Gastos completos — GOV.UK
- Subsidio para estructuras y edificios — GOV.UK