Datos clave
- Se debe incurrir en un gasto total y exclusivamente a efectos del comercio sean deducibles.
- Los gastos de ingresos (costos diarios) generalmente son deducibles; los gastos de capital no lo son: solicite en su lugar deducciones de capital.
- Los costos de personal, locales, honorarios profesionales, seguros y marketing generalmente están permitidos.
- Los gastos de doble propósito pueden prorratearse si el elemento comercial es claramente identificable.
La regla de la “totalidad y exclusividad”
Para que un gasto sea deducible en el Impuesto sobre Sociedades, debe incurrirse total y exclusivamente para los fines comerciales de la empresa.[1] Esta es la prueba fundamental que se aplica a todos los costes empresariales.
La prueba se centra en la objetivo Del gasto, no de su efecto. Si un gasto tiene un doble propósito (en parte comercial, en parte no comercial), se podrá desestimar el importe total, a menos que el componente comercial pueda identificarse por separado y se realice una distribución razonable.[2]
Ingresos vs capital: Solo ganancia Los gastos (costes operativos diarios) son deducibles como gasto. Capital Los gastos (comprar o mejorar activos a largo plazo) no son deducibles; en su lugar, se reclaman deducciones de capital.[4]
Costos de personal
Los gastos relacionados con los empleados suelen ser la mayor deducción permitida para la mayoría de las empresas:
- Salarios, sueldos y bonificaciones (incluidos los salarios de los directores)
- Contribuciones del empleador al Seguro Nacional
- Contribuciones a la pensión del empleador
- Honorarios de contratación y de agencia
- Costos de capacitación y desarrollo del personal
- Costos de beneficios a empleados (cuando estén sujetos a impuestos como BIK y se informen en P11D)
- Indemnizaciones por despido (legales y contractuales)
- Costos de subcontratistas
Locales y gastos generales
- Alquileres y tasas comerciales
- Facturas de servicios públicos (gas, electricidad, agua)
- Seguro de propiedad
- Reparaciones y mantenimiento (pero no mejoras — estas son capitales)
- Limpieza y seguridad
- Gastos de servicio sobre bienes arrendados
Reparaciones vs mejoras: Reemplazar una ventana rota por una equivalente similar es una reparar (permitido). Reemplazar las ventanas de un solo vidrio por ventanas de doble vidrio en toda la casa es probablemente una mejora (capital: no deducible, pero puede calificar para deducciones de capital o deducciones por estructuras y edificios).
Viajes y manutención
- Costos de viajes de negocios (tren, taxi, vuelos)
- Pagos de bonificación por kilometraje a empleados que utilizan sus propios vehículos
- Alojamiento en hotel para viajes de negocios
- Subsistencia (comidas) durante viajes de negocios calificados
- Costes de funcionamiento del vehículo de empresa (combustible, seguros, mantenimiento, impuesto de circulación)
Viaje entre casa y un lugar de trabajo permanente está viajando y es no Permitido. Los viajes a lugares de trabajo temporales generalmente son deducibles.[2]
Honorarios profesionales y costos financieros
- Honorarios de contabilidad y auditoría
- Honorarios legales (relacionados con el oficio, por ejemplo, redacción de contratos, disputas laborales)
- Suscripciones y membresías profesionales
- Comisiones bancarias e intereses por sobregiro
- Intereses de préstamos (sobre préstamos comerciales — consulte las reglas de relaciones de préstamos)
- Tarifas de procesamiento de tarjetas de crédito
- Costos de cobro de deudas
- Deudas incobrables canceladas (cuando sean específicas y estén relacionadas con el comercio)
Seguros, marketing y otros costos permitidos
Seguro
- Seguro de responsabilidad civil profesional
- Seguro de responsabilidad civil pública y patronal
- Seguro de contenido y equipo
- Seguro de persona clave (cuando corresponda una deducción de ingresos)
Marketing y publicidad
- Costos de diseño, alojamiento y mantenimiento de sitios web
- Publicidad online y offline
- Materiales de marketing impresos
- Costos de ferias y exposiciones comerciales
- Patrocinio (donde el propósito principal es la publicidad, no el entretenimiento)
Otros costos comúnmente permitidos
- Material de oficina y papelería
- Licencias de software y suscripciones SaaS
- Tarifas de teléfono y banda ancha
- Gastos de envío y mensajería
- Stock y materias primas consumidas
- Gastos de investigación y desarrollo (también pueden calificar para una mayor desgravación por I+D)
Consejo: Conserve siempre los recibos y las pruebas documentales de cada gasto. HMRC puede solicitar documentación justificativa durante una comprobación de cumplimiento, y la carga de la prueba recae en la empresa.[3] Las deducciones que usted reclama se incorporan directamente al cálculo de impuestos cuando usted Prepara tu CT600 en línea.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa la regla de "total y exclusivamente" para el Impuesto de Sociedades?
Para que un gasto sea deducible del Impuesto de Sociedades, debe incurrirse total y exclusivamente para los fines de la actividad de la empresa. El criterio se centra en la finalidad del gasto, no en su efecto.
¿Puede mi empresa solicitar una desgravación en el Impuesto de Sociedades sobre los salarios del personal?
Sí. Los sueldos, salarios, bonificaciones, la contribución al Seguro Nacional del empleador, las contribuciones a pensiones, las tarifas de reclutamiento y los costos de capacitación del personal son generalmente gastos comerciales permitidos para el Impuesto de Sociedades.
¿El gasto de capital es un gasto admisible a efectos del Impuesto de Sociedades?
No. Los gastos de capital (adquisición o mejora de activos a largo plazo) no son deducibles como gasto. En su lugar, las empresas solicitan deducciones de capital, como la Deducción Anual por Inversión o la contabilización completa como gasto.
¿Puedo deducir los gastos de doble finalidad del Impuesto sobre Sociedades?
Un gasto de doble propósito puede ser parcialmente deducible si el componente empresarial puede identificarse claramente y se realiza una distribución razonable. Si los componentes no pueden separarse, el importe total puede ser desestimado.
Lecturas adicionales
- Gastos no permitidos — elementos que debe agregar nuevamente en el cálculo del impuesto
- Explicación de las ganancias imponibles — el proceso completo de ajuste desde la contabilidad hasta el beneficio fiscal
- Descripción general de las deducciones de capital — cómo solicitar una desgravación fiscal por gastos de capital
- Relaciones de préstamo — cómo se tratan los costes de intereses a efectos del Impuesto de Sociedades
- Ingresos comerciales para empresas — ¿Qué se considera ingreso comercial a efectos del CT?
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