Datos clave
- Una empresa no británica con una establecimiento permanente en el Reino Unido (PE) está sujeto al Impuesto de Sociedades sobre los beneficios del PE.
- Desde abril de 2020, las empresas no británicas que reciben Ingresos de propiedad en el Reino Unido pagar el Impuesto de Sociedades (anteriormente Impuesto sobre la Renta).
- Las empresas no británicas deben inscribirse en el Impuesto de Sociedades en el plazo de 3 meses de hacerse responsable.
- Tratados de doble imposición Puede proporcionar alivio o eximir ciertos ingresos del impuesto del Reino Unido.
- La elección entre operar como una sucursal o filial tiene importantes implicaciones fiscales.
¿Cuándo pagan el impuesto de sociedades las empresas no británicas?
Una empresa constituida fuera del Reino Unido generalmente solo está sujeta al impuesto de sociedades del Reino Unido si tiene una presencia imponible En el Reino Unido. Las principales situaciones son:[1]
- establecimiento permanente en el Reino Unido — la empresa realiza actividades comerciales en el Reino Unido a través de un lugar fijo de negocios (oficina, fábrica, sucursal, etc.)
- Ingresos de propiedad en el Reino Unido — desde el 6 de abril de 2020, a las empresas no británicas con ingresos por alquiler en el Reino Unido se les aplica el impuesto de sociedades en lugar del impuesto sobre la renta
- Comercio con origen en el Reino Unido — incluso sin un PE, algunos ingresos comerciales de origen británico pueden ser gravables (sujeto a la exención del tratado)
- Gestión y control centralizados — si una empresa no británica está realmente gestionada y controlada desde el Reino Unido, HMRC puede tratarla como residente en el Reino Unido y gravar sus ganancias mundiales
Establecimiento Permanente (EP)
El concepto de establecimiento permanente es fundamental para la tributación de las empresas no británicas. Un establecimiento permanente suele existir cuando la empresa tiene:[4]
| Tipo de PE | Ejemplos |
|---|---|
| Lugar fijo de negocios | Oficina, sucursal, fábrica, taller, almacén, obra (si dura 12 meses o más) |
| Agente dependiente | Una persona en el Reino Unido que habitualmente ejerce la autoridad para concluir contratos en nombre de la empresa. |
Si existe un PE, la empresa no británica está sujeta al impuesto de sociedades sobre la beneficios atribuibles al PE — no sobre las ganancias mundiales de la empresa. Las ganancias se calculan como si el PE fuera una entidad independiente que negocia en condiciones de igualdad con el resto de la empresa.[1]
Protección del tratado: El Reino Unido tiene convenios para evitar la doble imposición con más de 130 países. Muchos convenios restringen la definición de EP (por ejemplo, al exigir un umbral de actividad más alto que el establecido en la legislación británica). Consulte siempre el convenio pertinente antes de concluir que existe un EP.[1]
Ingresos de propiedad en el Reino Unido
Desde 6 de abril de 2020, las empresas no británicas que reciben ingresos de propiedades en el Reino Unido están sujetas a impuestos Impuesto de Sociedades sobre esos ingresos, en lugar del Impuesto sobre la Renta bajo el Régimen de Propietarios No Residentes.[3]
Puntos clave:
- La empresa no británica debe registrarse en el Impuesto de Sociedades con HMRC
- El impuesto de sociedades se aplica al tarifas estándar (25% tasa principal / 19% tasa de pequeñas ganancias)
- La empresa debe presentar una Retorno del CT600 para cada período contable
- Las ganancias de capital derivadas de la venta de propiedades en el Reino Unido por parte de empresas no británicas también están dentro del régimen del impuesto de sociedades.
Requisitos de registro
Una empresa no británica que pase a estar sujeta al impuesto de sociedades del Reino Unido debe registrarse dentro de 3 meses de la fecha en que entra por primera vez en el cargo.[2]
El registro se realiza en línea a través del servicio de registro del Impuesto de Sociedades de HMRC . La empresa necesitará:
- Datos de la empresa (nombre, país de constitución, domicilio social)
- La fecha en que comenzó a operar en el Reino Unido o a recibir ingresos del Reino Unido
- La fecha de finalización del período contable que pretende utilizar
- Una dirección de correspondencia en el Reino Unido
No registrarse a tiempo puede resultar en sanciones. Una vez registrada, la empresa presenta un CT600 para cada período contable, lo cual se puede hacer en línea con software reconocido HMRC.
Sucursal vs. Subsidiaria
Una empresa extranjera que ingresa al mercado del Reino Unido debe decidir si operará a través de una Sucursal en el Reino Unido (PE) o establecer una Filial en el Reino Unido (una empresa independiente constituida en el Reino Unido). Las implicaciones fiscales difieren significativamente:[1]
| Característica | Sucursal del Reino Unido (PE) | Filial del Reino Unido |
|---|---|---|
| Entidad legal | Parte de la empresa en el extranjero | Empresa independiente del Reino Unido |
| Gravado sobre | Beneficios atribuibles al PE | Beneficios mundiales (como empresa residente en el Reino Unido) |
| Pérdidas | Puede utilizarse en la empresa extranjera (depende de la legislación extranjera) | Permanecer en la filial del Reino Unido; posible alivio grupal con otras empresas del Reino Unido |
| Extracción de beneficios | Sin retención de impuestos sobre las remesas de sucursales | Los dividendos a una matriz extranjera pueden estar sujetos a retención de impuestos (sujeto a tratados) |
| Precios de transferencia | Se aplica entre el PE y la oficina central. | Se aplica entre filial y matriz extranjera. |
| Obligaciones de presentación | CT600 retorno por utilidades de sucursal | Cumplimiento total de las normas empresariales del Reino Unido (CT600, cuentas de Companies House, etc.) |
Consejo: La elección entre una sucursal y una filial depende de las circunstancias específicas, como la normativa fiscal del país de origen, las disposiciones de los tratados y factores comerciales. Consulte a un profesional antes de comprometerse con una estructura.
Preguntas frecuentes
¿Las empresas no británicas pagan el impuesto de sociedades?
Una empresa no británica paga el impuesto de sociedades del Reino Unido si opera a través de un establecimiento permanente en el Reino Unido, recibe ingresos de propiedad en el Reino Unido o está gestionada y controlada de forma centralizada desde el Reino Unido.
¿Qué es un establecimiento permanente a efectos del Impuesto sobre Sociedades?
Un establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios en el Reino Unido, como una oficina, sucursal o fábrica, o un agente dependiente que habitualmente celebra contratos en nombre de la empresa. La empresa no británica tributa sobre los beneficios atribuibles al establecimiento permanente.
¿Cuánto tiempo tiene una empresa no británica para registrarse en el Impuesto de Sociedades?
Una empresa no británica debe registrarse para el Impuesto de Sociedades dentro de los 3 meses a partir de la fecha en que comienza a estar obligada (por ejemplo, cuando comienza a operar a través de un PE del Reino Unido o recibe por primera vez ingresos de propiedad del Reino Unido).
¿Debería una empresa extranjera utilizar una sucursal o una filial en el Reino Unido?
Una sucursal en el Reino Unido (EP) tributa únicamente sobre los beneficios que le son atribuibles, mientras que una filial en el Reino Unido es una sociedad independiente que tributa sobre sus beneficios globales. La elección depende de las normas fiscales del país de origen, las disposiciones de los convenios y factores comerciales.
Lecturas adicionales
- Inscripción en el Impuesto de Sociedades — el proceso de registro para todas las empresas
- Precios de transferencia — precios de plena competencia para transacciones entre partes vinculadas
- Ingresos no comerciales — normas sobre ingresos de propiedad e ingresos de inversión
- La declaración de impuestos CT600 — requisitos de presentación para todas las empresas dentro del cargo CT
- Plazos de pago — cuándo debe pagarse el Impuesto de Sociedades
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