Datos clave
- Las pérdidas comerciales se pueden compensar beneficios totales del mismo período contable primero.
- Las pérdidas pueden ser llevado 12 meses atrás (o 3 años para pérdidas terminales).
- A partir de abril de 2017, las pérdidas arrastradas podrán imputarse a ganancias totales (no sólo ingresos comerciales), sujeto a una Deducción por £5 millones.
- Alivio grupal permite que las pérdidas se entreguen a empresas del grupo en el mismo período.
- La empresa debe realizar una afirmar utilizar pérdidas: no se aplican automáticamente.
Ajuste de pérdidas contra ganancias del período actual
Una empresa que registra una pérdida comercial en un período contable puede reclamar que esa pérdida se computará en sus resultados. beneficios totales del mismo período. Las ganancias totales incluyen ingresos comerciales de otras operaciones, ingresos por inversiones, ingresos por propiedades y ganancias gravables.[1]
Puntos clave:
- La reclamación es todo o nada — no se puede restringir la compensación para preservar otros beneficios (como el equivalente de la deducción personal para empresas o donaciones caritativas)
- La reclamación debe realizarse dentro de dos años del final del período contable con pérdidas
- Cualquier pérdida restante después de la compensación del período actual se puede trasladar hacia atrás o hacia adelante.
Nota: La compensación del período actual es un requisito previo para la retroacción. Primero debe compensar la pérdida con las ganancias del período actual antes de retrotraer el saldo a un período anterior.[1]
Trasladar pérdidas
Después de compensar las pérdidas con las ganancias del período actual, cualquier pérdida restante puede ser trasladado a los 12 meses anteriores y compararlo con las ganancias totales del período anterior.[1]
| Tipo de carry-back | Período | Condición |
|---|---|---|
| Retorno estándar | 12 meses antes del período de pérdidas | La pérdida debe primero compensarse con las ganancias del período actual |
| Alivio de pérdida de terminal | 3 años antes del período contable final | La empresa debe estar cesando sus operaciones; las pérdidas de los últimos 12 meses califican |
La compensación por pérdidas terminales es especialmente valiosa cuando una empresa cierra y registra pérdidas significativas al final del período. El arrastre de tres años permite recuperar el impuesto a la renta pagado en años anteriores rentables.
Traslado de pérdidas hacia adelante
Las pérdidas comerciales que no se alivian en el período actual o se trasladan a períodos anteriores pueden ser trasladado indefinidamente.[2]
Para las pérdidas originadas a partir del 1 de abril de 2017, se reformaron las reglas de arrastre:
- Las pérdidas arrastradas pueden compensarse ganancias totales, no sólo las ganancias del mismo oficio
- A Deducción por £5 millones Se aplica cada año: los primeros £5 millones de ganancias totales pueden cubrirse en su totalidad con pérdidas arrastradas.
- Más allá de los 5 millones de libras, sólo 50% de las ganancias restantes puede aliviarse con pérdidas arrastradas
- La asignación de £5 millones se comparte entre todo el grupo (para grupos de empresas)
Ejemplo: Una empresa tiene 8 millones de libras de beneficios y 10 millones de libras de pérdidas arrastradas. Los primeros 5 millones de libras se desgravan íntegramente. De los 3 millones restantes, solo se puede cubrir el 50 % (1,5 millones de libras). El desgravamen total asciende a 6,5 millones de libras. La empresa paga el impuesto a la renta sobre 1,5 millones de libras. Los 3,5 millones de libras de pérdidas no utilizadas se trasladan al siguiente período.
Alivio grupal
Cuando una empresa forma parte de un grupo del 75% (la matriz posee al menos el 75% del capital social ordinario de la filial, directa o indirectamente), las pérdidas comerciales pueden ser se rindió a otra empresa del grupo. La empresa reclamante imputa la pérdida cedida a sus propios beneficios totales del período correspondiente.[3]
- Alivio grupal del período actual — pérdidas de una empresa transferidas a otra durante el mismo período contable
- Alivio grupal por pérdidas arrastradas — a partir de abril de 2017, las pérdidas arrastradas también se pueden entregar dentro del grupo (sujeto a la deducción de £5 millones)
- Alivio del consorcio — disponible cuando una empresa es propiedad de un consorcio (cada miembro posee al menos el 5%, pero ningún miembro posee el 75%)
Tanto la empresa que entrega el pedido como la empresa que lo reclama deben presentar reclamos y notificaciones coincidentes.
Consideraciones prácticas
La compensación de pérdidas no es automática. Las empresas deben reclamarla activamente, y la decisión de cómo utilizar las pérdidas puede tener un impacto significativo en el flujo de caja y las futuras facturas de impuestos.[2] Se hacen afirmaciones sobre el CT600 — Software de impuestos corporativos de GoFile Incluye las cajas de ayuda por pérdidas.
- Límites de tiempo — Las reclamaciones del período actual y de años anteriores deben presentarse dentro de los dos años siguientes al final del período de pérdidas.
- Anti-evasión — el alivio de pérdidas puede restringirse cuando hay un cambio de propiedad combinado con un cambio importante en la naturaleza o conducta del negocio de la empresa (art. 673 CTA 2010)
- Orden de compensación — considerar la interacción con otras desgravaciones, como las desgravaciones de capital, los créditos para I+D y el Patent Box, para optimizar la posición fiscal general
- Declaraciones rectificativas — las reclamaciones de pérdidas retroactivas pueden requerir la modificación del CT600 para el período anterior
Pérdidas de capital Son diferentes de las pérdidas comerciales. Las pérdidas de capital solo pueden compensarse con las ganancias de capital; no pueden reducir las ganancias comerciales. Consulte nuestro artículo sobre Ganancias Imponibles para Empresas.
Preguntas frecuentes
¿Cómo puede una empresa utilizar las pérdidas comerciales en el Impuesto de Sociedades?
Las pérdidas comerciales pueden imputarse a las ganancias totales del mismo período, trasladarse 12 meses atrás (o 3 años en el caso de pérdidas terminales), trasladarse indefinidamente a las ganancias totales o entregarse a empresas del grupo mediante una exención grupal.
¿Hasta dónde se pueden remontar las pérdidas del Impuesto de Sociedades?
Las pérdidas comerciales estándar pueden trasladarse 12 meses atrás. Las pérdidas terminales (en los últimos 12 meses de actividad de la empresa) pueden trasladarse 3 años atrás. La reclamación debe presentarse dentro de los dos años siguientes al final del período de pérdidas.
¿Cuál es el límite de deducción de 5 millones de libras esterlinas para pérdidas arrastradas?
A partir de abril de 2017, las pérdidas trasladadas pueden cubrir íntegramente los primeros 5 millones de libras esterlinas de beneficios totales. Más allá de esa cantidad, solo el 50 % de los beneficios restantes puede compensarse con pérdidas trasladadas. La deducción se reparte entre todo el grupo.
¿Las pérdidas comerciales se aplican automáticamente?
No. La empresa debe presentar una solicitud para utilizar sus pérdidas; HMRC no las aplica automáticamente. Las solicitudes del período actual y de retroacción deben presentarse dentro de los dos años posteriores al final del período de pérdidas.
Lecturas adicionales
- Alivio grupal — guía detallada para la rendición de pérdidas dentro de los grupos
- Alivio marginal — cómo las pérdidas pueden afectar su posición de tasa marginal
- Explicación de las ganancias imponibles — cómo se calculan las ganancias antes de la compensación por pérdidas
- Devoluciones del impuesto de sociedades — reclamar el CT al trasladar pérdidas al pasado
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