Datos clave
- Una empresa cerrada es aquella controlada por 5 o menos participantes, o por participantes que sean también directores.
- La gran mayoría de las sociedades privadas de responsabilidad limitada del Reino Unido son empresas cerradas.
- Los préstamos a los participantes atraen una Cargo fiscal de la Sección 455 del 35,75% (para préstamos otorgados a partir del 6 de abril de 2026) si no se reembolsan dentro de los 9 meses posteriores al final del año.
- Los beneficios proporcionados a los participantes pueden estar sujetos a impuestos como distribuciones en lugar de beneficios laborales.
Cómo las normas de la empresa cerrada afectan a su negocio
Una empresa es “cerrada” si está controlada por:[1]
- Cinco o menos participantes, o
- Cualquier número de participantes que también sean directores
A participante Es cualquier persona que tenga una acción o interés en la empresa: accionistas, acreedores de préstamos y cualquier persona con derecho a los ingresos o activos de la empresa. Esto abarca más que solo los accionistas; puede incluir a personas con opciones o derechos sobre las acciones.
En la práctica, la gran mayoría de las sociedades de responsabilidad limitada del Reino Unido son sociedades cerradas. Una empresa típica gestionada por sus propietarios con uno o dos directores-accionistas es casi con toda seguridad cerrada.[3]
Empresas que NO están cerradas: Las empresas públicas cuyas acciones cotizan en una bolsa reconocida (y son de amplia distribución) generalmente no son empresas cerradas. Asimismo, se excluyen las empresas controladas por empresas no cerradas.[1]
Préstamos a los participantes (Sección 455)
La consecuencia más significativa de ser una empresa cerrada se refiere a préstamos a los participantesSi una empresa cerrada hace un préstamo (o adelanta dinero) a un participante o su asociado, y el préstamo sigue pendiente 9 meses y 1 día después del final del período contable, la empresa debe pagar un Cargo fiscal de la Sección 455.[2] El cargo se declara en la página suplementaria CT600A, presentada junto con la Regreso del CT600 de la compañía.
| Aspecto | Detalle |
|---|---|
| Tasa impositiva | 35.75% del importe pendiente del préstamo (equivalente al tipo impositivo máximo sobre dividendos a partir del 6 de abril de 2026; 33,75% para préstamos anteriores) |
| Cuando sea pagadero | 9 meses y 1 día después del final del período contable en el que se realizó el préstamo |
| Devolución del impuesto S455 | HMRC reembolsa el impuesto S455 9 meses después del final del período contable en el que se concedió el préstamo. reembolsado |
| Pedir por escrito | Si el préstamo se cancela, se trata como una distribución al participante (gravado como ingreso por dividendos). |
Ejemplo práctico: Un director solicita un préstamo de 30 000 £ a su empresa (ejercicio fiscal que finaliza el 31 de marzo de 2027). Si el préstamo no se reembolsa antes del 1 de enero de 2028, la empresa deberá pagar un impuesto S455 de 10 725 £ (35,75 % × 30 000 £). La empresa recuperará este importe si el director finalmente devuelve el préstamo.[2]
Beneficios proporcionados a los participantes
Cuando una empresa cerrada proporciona un beneficio a un participante (o su asociado) que de otra manera no estaría sujeto a impuestos como ingreso laboral, puede tratarse como un distribución. Esto significa que el participante paga impuestos a las tasas de dividendos sobre el valor del beneficio.[4]
Algunos ejemplos comunes incluyen:
- Proporcionar un activo de la empresa (como una propiedad o un barco) para el uso personal de un accionista
- Pagar gastos personales de un participante que no sean costos comerciales genuinos
- Remuneración excesiva a un familiar que no desempeña funciones acordes con su trabajo
Cuando el participante también sea director o empleado, el beneficio podrá tributar según el régimen normal. beneficios en especie Normas (declaradas en el formulario P11D). Las normas de empresa cerrada solo cubren los beneficios que no se incluyen en las normas sobre ingresos laborales.
Empresas cercanas y empresas asociadas
Las reglas de la empresa cerrada interactúan con la empresas asociadas Normas que determinan los umbrales de la tasa de pequeñas ganancias. Si una sola persona controla varias empresas cerradas, estas se asocian y los umbrales de £50,000/£250,000 para la tasa de pequeñas ganancias se dividen entre ellas.[3]
Esto evita que el propietario de un negocio incorpore varias empresas con el único fin de multiplicar el beneficio de la tasa de pequeñas ganancias.
Cómo evitar errores comunes
Si dirige una empresa cerrada, tenga en cuenta estas trampas comunes:
- Cuenta de préstamos del director sobregirada — controlar periódicamente el saldo para evitar un cargo inesperado del S455
- Préstamos de “alojamiento y desayuno” — reembolsar un préstamo poco antes de fin de año y volver a pedirlo después está sujeto a las normas antievasión si el nuevo préstamo supera las £5000
- Préstamos a asociados — los préstamos al cónyuge, hijo o fideicomiso familiar de un director también se incluyen en la Sección 455
- Cancelaciones — la cancelación de un préstamo de un director crea un cargo de Impuesto a la Renta para el director, así como potencialmente desencadena la obligación del Seguro Nacional.
Preguntas frecuentes
¿Qué es una empresa cerrada?
Una sociedad cerrada es aquella controlada por 5 o menos socios, o por cualquier número de socios que también sean directores. La gran mayoría de las sociedades de responsabilidad limitada del Reino Unido son sociedades cerradas.
¿Qué es el impuesto de la Sección 455 sobre los préstamos a directores?
Si una sociedad cerrada presta dinero a un socio y el préstamo no se reembolsa en un plazo de 9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio contable, la sociedad deberá pagar un impuesto del artículo 455 del 35,75 % del importe pendiente (para préstamos realizados a partir del 6 de abril de 2026; los préstamos realizados con anterioridad tributan al 33,75 %).
¿Puedo recuperar el impuesto de la Sección 455 si se reembolsa el préstamo?
Sí. HMRC reembolsa el impuesto de la Sección 455 9 meses después del cierre del ejercicio contable en el que el director reembolsó el préstamo. Sin embargo, la empresa no puede disponer de esos fondos mientras tanto.
¿Qué sucede si se cancela el préstamo de un director?
Si el préstamo se cancela, se considera una distribución al partícipe y tributa como dividendos. Esto también genera un impuesto sobre la renta para el director y puede dar lugar a la cotización al Seguro Nacional.
Lecturas adicionales
- ¿Quién paga el impuesto de sociedades? — los tipos de entidades responsables del TC
- Tasas del impuesto de sociedades — cómo funcionan la tasa y los umbrales de pequeñas ganancias
- ¿Qué es el impuesto de sociedades? — una visión general de los impuestos
- Constitución de una empresa e impuestos — Lo que los nuevos propietarios de empresas necesitan saber
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