Datos clave
- Los pagos en exceso suelen ser reembolsado automáticamente una vez que HMRC procesa el CT600.
- Las pérdidas comerciales pueden ser llevado de vuelta al año anterior, generando la devolución del CT ya pagado.
- HMRC paga interés de reembolso sobre el impuesto pagado en exceso a partir de la fecha más tardía entre la fecha de vencimiento y la fecha de pago.
- Los reembolsos se pueden realizar mediante transferencia bancaria (BACS) o mediante orden de pago (cheque).
- Las reclamaciones normalmente deben realizarse dentro de 2 años del final del período contable.
¿Cuándo proceden las devoluciones del impuesto de sociedades?
Una empresa puede tener derecho a una devolución del Impuesto de Sociedades en varias situaciones comunes:[1]
- Pago en exceso — la empresa pagó más impuestos de los que debía, a menudo porque la estimación utilizada para los pagos a cuenta era demasiado alta
- Pérdida de retorno — una pérdida comercial del año en curso se traslada al período contable anterior, reduciendo el impuesto ya pagado
- Declaración enmendada — un CT600 revisado muestra una obligación tributaria menor que la declarada y pagada originalmente
- Reclamación de ayuda colectiva — las pérdidas entregadas por otra empresa del grupo reducen la responsabilidad de la empresa reclamante por debajo de lo que ya se pagó
- Crédito fiscal para I+D — las empresas con pérdidas pueden reclamar un crédito de I+D pagadero, lo que resulta en un reembolso en efectivo
Reembolsos por sobrepago
Si el CT600 de una empresa muestra una obligación menor que el monto ya pagado, HMRC generalmente... reembolsar la diferencia automáticamente después de procesar la devolución.[4]
No se requiere una reclamación por separado; el reembolso se basa en la información de la declaración. Sin embargo, HMRC puede:
- Compensar el pago en exceso con otras deudas fiscales (Impuesto de Sociedades, PAYE, IVA, etc.) antes de realizar el reembolso
- Solicite información adicional antes de emitir el reembolso si la devolución plantea dudas sobre el cumplimiento.
Consejo: Para agilizar el proceso, asegúrese de que sus datos bancarios estén registrados en HMRC (a través de su Cuenta de Impuestos Empresariales). Los reembolsos mediante BACS son mucho más rápidos que una orden de pago enviada por correo.
Reembolsos por pérdidas retroactivas
Si una empresa hace una pérdida comercial, puede trasladar esa pérdida para compensar las ganancias de la empresa. los últimos 12 meses. Si ya se pagó el Impuesto de Sociedades correspondiente a ese período anterior, la retroacción genera un reembolso.[2]
La reclamación se realiza en el CT600 para el período en el que se produjo la pérdida, que usted puede preparar y presentar en líneaPuntos clave:
- La pérdida debe compensarse primero con las ganancias de la empresa. período actual antes de que pueda ser transportado de vuelta
- El período estándar de arrastre es 12 meses
- Carryback extendido de hasta 3 años Estuvo disponible temporalmente durante la pandemia de COVID-19, pero ahora ha vuelto a la regla estándar de 12 meses.
- Las pérdidas terminales (en los últimos 12 meses antes de que una empresa deje de operar) se pueden trasladar hasta 3 años
Ejemplo: Una empresa cuyo ejercicio finaliza el 31 de marzo de 2026 registra una pérdida comercial de 80.000 £. No obtiene otras ganancias en el ejercicio en curso. Puede trasladar la pérdida al ejercicio finalizado el 31 de marzo de 2025, donde obtuvo ganancias de 100.000 £. Esta transferencia reduce las ganancias del ejercicio anterior en 80.000 £ y se reembolsa el sobrepago resultante.[2]
Intereses de reembolso
HMRC paga interés de reembolso Sobre las devoluciones del Impuesto de Sociedades. Los intereses se devengan a partir del último de los siguientes:[3]
- La fecha en que se pagó originalmente el impuesto, o
- La fecha de vencimiento normal del período contable (9 meses y 1 día después del final del período)
El tipo de interés de reembolso es el tipo base del Banco de Inglaterra menos el 1%, con un mínimo del 0,5%. Este tipo es significativamente inferior al tipo de interés de demora que cobra HMRC por pagos insuficientes.
Cómo reclamar un reembolso
La ruta depende del tipo de reembolso:[1]
| Situación | Cómo reclamar | Límite de tiempo |
|---|---|---|
| Pago en exceso (declaración ya presentada) | Automático: procesos HMRC después del CT600 | N / A |
| Pérdida de retorno | Reclamación sobre el CT600 por el período de pérdidas | 2 años desde el final del período de pérdida |
| Declaración enmendada (menor responsabilidad) | Presente un CT600 enmendado a través de su cuenta en línea | 12 meses desde la fecha límite de presentación original |
| Crédito fiscal para I+D (pagadero) | Reclamación sobre el CT600 con informe de I+D de apoyo | 2 años desde el final del período |
| Alivio grupal | Formularios de reclamación y consentimiento; reflejados en el CT600 modificado/original | 2 años desde el final del período |
Preguntas frecuentes
¿Cómo puedo obtener un reembolso del impuesto de sociedades de HMRC ?
Si su CT600 muestra una obligación inferior al importe ya pagado, HMRC suele reembolsar la diferencia automáticamente tras procesar la declaración. No se requiere una reclamación por separado para sobrepagos simples.
¿Puedo trasladar una pérdida comercial a un periodo posterior a un reembolso del impuesto de sociedades?
Sí. Una pérdida comercial puede trasladarse a los 12 meses anteriores y compensarse con las ganancias de ese período anterior. Si ya se pagó el impuesto de sociedades correspondiente a ese período, la compensación genera un reembolso.
¿Cuánto tiempo tarda una devolución del Impuesto de Sociedades?
Los reembolsos se procesan después de que HMRC revise el CT600. Registrar sus datos bancarios con HMRC agiliza considerablemente el proceso, ya que las transferencias BACS son mucho más rápidas que los cheques enviados por correo.
¿ HMRC paga intereses sobre los reembolsos del impuesto de sociedades?
Sí. HMRC paga intereses de reembolso sobre el Impuesto de Sociedades pagado en exceso, a partir de la fecha de pago del impuesto o la fecha de vencimiento habitual, la que sea posterior. El tipo es el tipo base del Banco de Inglaterra menos el 1%, con un mínimo del 0,5%.
Lecturas adicionales
- Pérdidas comerciales — normas de alivio de pérdidas, traslado a ejercicios anteriores y traslado a ejercicios posteriores
- Pago del impuesto de sociedades — métodos de pago y datos bancarios HMRC
- Intereses y sanciones — los tipos de interés y el régimen de sanciones
- Alivio grupal — entregarse y reclamar pérdidas dentro de un grupo
- Desgravación fiscal por I+D — reclamar créditos de investigación y desarrollo
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