What is a balancing charge in Corporation Tax?

A balancing charge arises when the disposal value of a capital allowance asset exceeds the pool balance, meaning the company received more capital allowances than the net cost justified. The excess is added back to taxable profits.

When does a balancing allowance arise?

For the main rate and special rate pools, a balancing allowance only arises on cessation of trade — not on individual asset disposals. For single asset pools, it can arise whenever the asset is disposed of for less than the pool balance.

What happens when I sell an asset claimed under full expensing?

The disposal proceeds (capped at the original cost) are treated as a balancing charge, since 100% of the cost was already deducted. Any proceeds exceeding the original cost are taxed as a chargeable gain instead.

Is the disposal value capped at the original cost of the asset?

Yes. The disposal value brought into the capital allowance pool is always capped at the original cost. If you sell an asset for more than its original cost, the excess is a chargeable gain, not a balancing charge.

Balance de cargos y enajenaciones

Datos clave

Cuando se enajena un activo con deducción de capital, valor de disposición se deduce del fondo correspondiente.
A carga de equilibrio surge si los ingresos de la enajenación exceden el saldo del fondo: se agregan a las ganancias imponibles.
A asignación de equilibrio surge si el saldo del fondo excede el producto de la enajenación cese del comercio — es una deducción adicional.
Para los fondos generales (tarifa principal y tarifa especial), asignaciones de equilibrio solo surgen en el momento del cese, no en las enajenaciones individuales.
Los activos reclamados bajo el método de gasto total tienen reglas de disposición específicas: los ingresos (limitados al costo) crean un cargo de equilibrio.

¿Qué son los ajustes de equilibrio?

A ajuste de equilibrio ocurre cuando una empresa enajena un activo sobre el que se han solicitado deducciones de capital. El ajuste puede ser un carga de equilibrio (aumento de la utilidad imponible) o una asignación de equilibrio (beneficio imponible decreciente), dependiendo de la relación entre el valor de enajenación y el saldo del fondo.^[1]

El objetivo es garantizar que las deducciones de capital totales reclamadas durante la vida del activo reflejen correctamente la costo neto (costo original menos producto de la disposición) para el negocio.

Cómo afectan los desecho a la piscina

Cuando un activo se vende, se desecha, se destruye o se regala, un valor de disposición se deduce del fondo de deducción de capital:^[2]

Tipo de disposición	Valor de disposición aportado
Venta a precio de mercado	Producto de la venta (limitado al coste original)
Venta a una persona vinculada	Valor de mercado en la fecha de enajenación (limitado al coste original)
Desguazado o destruido (sin ganancias)	Nulo (o cualquier beneficio de seguro o desguace recibido)
Regalado	Valor de mercado en la fecha de la donación (limitado al costo original)
El activo deja de utilizarse para el comercio	Valor de mercado en la fecha en que deja de utilizarse

Tapa al precio original: El valor de disposición aportado al fondo común es siempre limitado al costo original del activo. Si vende por un precio superior al costo, el excedente constituye una ganancia imponible, no un cargo compensatorio.^[2]

Balance de cargos

A carga de equilibrio Surge cuando el valor de enajenación excede el saldo del fondo común. Esto significa que la empresa ha recibido más deducciones de capital que el coste neto del activo justificado, por lo que el exceso se recupera como renta imponible.^[1]

Situaciones comunes en las que surgen cargos por equilibrio:

Grupos de activos individuales: Si un activo de un único fondo de activos (por ejemplo, un activo de corta duración o un activo de uso privado) se vende por un valor superior al saldo del fondo
Eliminaciones con gasto completo: El producto de la disposición (limitado al costo) se trata como un cargo de equilibrio porque ya se dedujo el 100% del costo.
El fondo general de reservas se vuelve negativo: Si las enajenaciones totales en un período hacen que el fondo de tasa principal o de tasa especial se vuelva negativo, el monto negativo es un cargo de equilibrio (esto es poco común para empresas en funcionamiento).

Consejo: En el caso de los fondos de tasa principal y especial de un negocio en marcha, las ventas individuales de activos normalmente solo reducen el saldo del fondo; no generan cargos de compensación. Un cargo de compensación solo surge si el fondo total se descuenta. bajo cero.

Asignaciones de equilibrio

A asignación de equilibrio es lo opuesto a una carga de equilibrio. Surge cuando el producto de la enajenación es menos que el saldo del fondo, por lo que la empresa no ha recibido suficientes asignaciones de capital a lo largo de la vida del activo.^[2]

Restricción importante:

Para el grupos de tarifas principales y grupos de tarifas especiales, una asignación de equilibrio puede solo surgir en cese del comercio. Durante la vida del negocio, un saldo positivo en el fondo simplemente se traslada al siguiente período.
Para grupos de activos individuales, puede surgir una provisión por equilibrio en cualquier período en que el activo se enajene por un valor inferior al saldo del fondo.

Cese del comercio

Cuando una empresa deja de comerciar, el período contable final desencadena ajustes de equilibrio en todos los fondos restantes:^[1]

Todos los activos que aún se encuentran en los fondos se consideran enajenados en su estado de resultados. valor comercial (o el producto real de la venta si se vende)
Los valores de enajenación se deducen de los fondos comunes.
Si una piscina tiene una saldo positivo restante, ese saldo es un asignación de equilibrio (una deducción adicional en el período final)
Si una piscina tiene una saldo negativo, la cantidad negativa es una carga de equilibrio (ingreso adicional sujeto a impuestos)

Ejemplo: Una empresa cesa sus operaciones con un saldo de capital principal de 25.000 £. Vende todo el equipo restante por 8.000 £. La deducción por compensación es de 25.000 £ - 8.000 £ = 17.000 £, que se deduce de las ganancias imponibles de la empresa en su último ejercicio.

Enajenaciones de activos totalmente gastados

Activos sobre los cuales gasto completo Se afirmó que (100% FYA) tenía reglas de eliminación específicas:

Los ingresos por enajenación (limitados al costo original) se incorporan como un activo. carga de equilibrio
El cargo de equilibrio no reduce un fondo común: es un monto imponible independiente
Si el producto de la venta excede el costo original, el exceso sobre el costo es un ganancia imponible (gravados según las normas sobre ganancias de capital)

Para los activos en los que el 50% FYA Se solicitó la deducción total de la tasa especial, y los ingresos por la venta reducen el fondo de tasa especial de la forma habitual. Los ajustes de saldo se informan en la sección de deducciones por amortización de la declaración de la empresa. Software para la declaración del impuesto de sociedades Calcula las cifras por ti.

Preguntas frecuentes

¿Qué es una carga de equilibrio en el Impuesto de Sociedades?

Un cargo de compensación surge cuando el valor de enajenación de un activo sujeto a deducciones de capital supera el saldo del fondo común, lo que significa que la empresa recibió más deducciones de capital que el coste neto justificado. El exceso se reincorpora a las ganancias imponibles.

¿Cuándo surge una provisión por compensación?

En el caso de los fondos de tasa principal y de tasa especial, la provisión de compensación solo surge al cesar la actividad comercial, no al enajenar activos individuales. En el caso de los fondos de un solo activo, puede surgir siempre que el activo se enajene por un valor inferior al saldo del fondo.

¿Qué sucede cuando vendo un activo reclamado bajo el método de gastos completo?

El producto de la enajenación (limitado al coste original) se considera un cargo compensatorio, dado que ya se dedujo el 100 % del coste. Cualquier producto que exceda el coste original se grava como ganancia gravable.

¿El valor de disposición está limitado al costo original del activo?

Sí. El valor de enajenación que se incorpora al fondo de deducción de capital siempre tiene como límite el costo original. Si vende un activo por un valor superior a su costo original, el excedente constituye una ganancia imponible, no un cargo compensatorio.

Lecturas adicionales

Descripción general de las deducciones de capital — todos los tipos de subsidios y cómo funcionan
Anotación de asignaciones — cómo funcionan los fondos de tarifas principales y especiales
Gastos completos — 100% FYA y sus consecuencias de eliminación
Ganancias Imponibles para Empresas — cuando una enajenación excede el costo original
Baja y disolución — Ajustes de equilibrio del período final por el cierre de la empresa

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Fuentes

cargos de equilibrio — GOV.UK
Manual de amortizaciones: CA24000 – Ajustes de saldo — HMRC
Reclamar deducciones de capital — GOV.UK