Datos clave
- La Patent Box aplica un sistema eficaz Tasa de CT del 10% a los beneficios de patentes que califican (frente al 25% estándar).
- La empresa debe licencia propia o exclusiva una patente calificada.
- Usted debe elegir en el régimen — no se aplica automáticamente.
- A fracción de nexo limita el alivio a las ganancias atribuibles a la I+D realizada por el reclamante.
- La elección se aplica a todas las patentes calificadas: no se pueden seleccionar patentes individuales.
Cómo la "caja de patentes" reduce los impuestos sobre los ingresos por patentes
El Patent Box es un incentivo del Impuesto de Sociedades que permite a las empresas aplicar una tasa impositiva efectiva más baja. 10% a las ganancias atribuibles a patentes que cumplen los requisitos. La tasa impositiva estándar es del 25%, por lo que el Patent Box puede generar importantes ahorros fiscales para las empresas innovadoras.[1]
La exención funciona permitiendo una deducción en el cálculo del impuesto a la renta que reduce la tasa efectiva sobre las ganancias calificadas. La empresa paga el impuesto a la renta completo sobre las ganancias no derivadas de patentes, como de costumbre.
Propiedad intelectual calificada
No toda la propiedad intelectual cumple los requisitos. El Patent Box se limita a las patentes otorgadas por:[1]
- La Oficina de Propiedad Intelectual del Reino Unido (UKIPO)
- La Oficina Europea de Patentes (OEP)
- Algunas otras oficinas de patentes del EEE (Alemania, Austria, Bulgaria, Dinamarca, Eslovaquia, Estonia, Finlandia, Hungría, Polonia, Portugal, República Checa, Rumanía y Suecia)
Lo siguiente hace no calificar: marcas comerciales, derechos de autor, derechos de diseño (a menos que estén cubiertos por una patente calificada) y secretos comerciales.
Certificados complementarios de protección (CCP) y protección de datos regulatoria Los productos farmacéuticos también pueden optar a la protección, extendiéndose ésta más allá del plazo de la patente cuando sea pertinente.[1]
Condiciones para reclamar
Para solicitar el alivio de Patent Box, su empresa debe:[1]
- Licencia propia o exclusiva Patentes calificadas: una licencia no exclusiva no es suficiente
- Han hecho una contribución significativa a la creación o desarrollo de la invención patentada (la condición de “propiedad activa”)
- Elegidos para el régimen — incluya la elección en el CT600 para el primer período contable en el que desea que se aplique
La elección es irrevocable durante el período que cubre, pero puede retirarse para períodos futuros con efecto a partir del inicio del siguiente período contable. Usted realiza la elección cuando enviar el CT600 de la empresa para el período correspondiente.
La Fracción Nexus
La fracción de nexo limita la exención del Patent Box a los beneficios proporcionales a los gastos de I+D admisibles en los que incurrió la empresa (o a través de subcontratistas vinculados), en comparación con los costes totales de I+D. Esto impide que las empresas adquieran patentes y soliciten la tasa reducida sin realizar la investigación subyacente.[2]
La fórmula es:
Fracción de nexo = (D + S) × 1,3 ÷ (D + S + A)
Dónde: D = gastos de I+D internos cualificables, S = calificación de I+D subcontratada a partes no vinculadas, A = costes de adquisición de la PI + I+D subcontratada por partes conectadas.[2]
El aumento de 1,3 está limitado, por lo que la fracción no puede superar 1,0. Las empresas que realizan toda su I+D internamente suelen tener una fracción de nexo de 1,0, lo que les permite obtener el máximo beneficio.
Cálculo de las ganancias de Patent Box
El cálculo del beneficio implica varios pasos:[2]
- Identificar ingresos de propiedad intelectual relevantes — ingresos por ventas de productos patentados, derechos de licencia, regalías e ingresos por patentes incorporadas
- Deducir la declaración de rutina — un retorno del 10% sobre los gastos rutinarios (que representa el beneficio que cualquier empresa podría obtener sin las patentes)
- Deducir la devolución de activos de marketing — ganancias atribuibles a marcas, marcas comerciales y relaciones con los clientes (no a la patente en sí)
- Aplicar la fracción de nexo — para llegar a la utilidad residual calificada
- Calcular la deducción de Patent Box — la deducción es la cantidad necesaria para reducir la tasa efectiva del impuesto a las ganancias calificadas al 10 %
| Paso | Cantidad |
|---|---|
| Ingresos totales de propiedad intelectual relevantes | £500,000 |
| Menos: retorno rutinario (10% de costos rutinarios de £200,000) | (£20,000) |
| Menos: los activos de marketing regresan | (£30,000) |
| Beneficio residual calificable (antes del nexo) | £450,000 |
| Fracción de nexo (suponga 1,0) | £450,000 |
| Deducción de Patent Box (para reducir la tasa al 10%) | £270,000 |
Consejo: El "tratamiento de reclamaciones de menor cuantía" está disponible para empresas con ingresos de propiedad intelectual que cumplan los requisitos de £1 millón o menos. Esto simplifica el cálculo, ya que permite considerar el 75 % de su beneficio residual que cumpla los requisitos como beneficio de la Patent Box, evitando así la necesidad de realizar cálculos detallados de rendimientos rutinarios y de marketing.[2]
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa de impuesto del Patent Box?
El Patent Box aplica un tipo impositivo efectivo del 10% del Impuesto de Sociedades a los beneficios de patentes que cumplen los requisitos, en comparación con el tipo impositivo principal estándar del 25%. Esta desgravación se aplica como deducción en el cálculo del Impuesto de Sociedades.
¿Qué patentes califican para el Patent Box?
Las patentes otorgadas por la Oficina de Propiedad Intelectual del Reino Unido (UKIPO), la Oficina Europea de Patentes (OEP) y ciertas oficinas de patentes del EEE son elegibles. Las marcas registradas, los derechos de autor y los derechos de diseño por sí solos no son elegibles.
¿Qué es la fracción de nexo en el Patent Box?
La fracción de nexo limita la desgravación a las ganancias proporcionales a los gastos de I+D en los que incurrió la propia empresa. Las empresas que realizan toda su I+D internamente suelen tener una fracción de nexo de 1,0, lo que les permite obtener el beneficio completo.
¿Es necesario optar por el Patent Box?
Sí. La Caja de Patentes no se aplica automáticamente; la empresa debe incluir una opción en su declaración CT600. Esta opción cubre todas las patentes que cumplen los requisitos; no se pueden seleccionar individualmente.
Lecturas adicionales
- Desgravación fiscal por I+D — reclamar una exención sobre la I+D que genera sus patentes
- El plan de I+D fusionado — el crédito unificado para I+D a partir de abril de 2024
- Tasas del impuesto de sociedades — tasa principal actual y tasa de pequeñas ganancias
- La declaración de impuestos CT600 — dónde elegir en la Caja de Patentes
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