Datos clave
- Un período contable para el Impuesto de Sociedades puede ser un máximo de 12 meses.
- La mayoría de las empresas alinean su período contable con su fin de año financiero (por ejemplo, 31 de marzo o 31 de diciembre).
- Un “período contable” superior a 12 meses es dividir en dos períodos contables CT separados.
- El primer período contable comienza cuando la empresa empieza a operar, recibe ingresos o se convierte en residente en el Reino Unido.
Cómo los períodos contables determinan cuándo pagas CT
Un período contable (PA) es el período durante el cual una empresa calcula su obligación tributaria del Impuesto de Sociedades. Cada PA tiene su propio cálculo fiscal, su propia declaración CT600 y su propia fecha límite de pago.[1]
El período contable es no siempre lo mismo como el período contable de la empresa (el período cubierto por sus cuentas estatutarias). Si bien una empresa puede preparar cuentas por cualquier período, un período contable a efectos del impuesto sobre sociedades nunca puede exceder 12 meses.
Cuándo comienzan y terminan los períodos
Un período contable comienza cuando una empresa:[3]
- Comienza a ejercer un oficio o actividad empresarial
- Se convierte residente en el Reino Unido
- Primero tiene ingresos o ganancias facturable a CT (incluso sin negociación)
- Inmediatamente después de que finalice un período contable anterior
Un período contable termina el más temprano de:
- 12 meses después de que comenzó
- Fecha de referencia contable de la empresa (fin del ejercicio)
- La empresa que inicia o deja de operar
- La empresa que se convierte o deja de ser residente en el Reino Unido
- La empresa que entra o sale de un grupo en determinadas circunstancias
Largos períodos de cuenta
Una empresa podría preparar cuentas para un período superior a 12 meses; por ejemplo, un conjunto de cuentas de 18 meses al cambiar su cierre de ejercicio. A efectos del Impuesto de Sociedades, esto debe dividirse en dos períodos contables:[1]
| Período de cuenta | Período contable 1 de CT | Período contable 2 de CT |
|---|---|---|
| 18 meses (por ejemplo, del 1 de enero de 2025 al 30 de junio de 2026) | Primeros 12 meses (1 de enero de 2025 – 31 de diciembre de 2025) | 6 meses restantes (1 de enero de 2026 – 30 de junio de 2026) |
| 15 meses (por ejemplo, del 1 de abril de 2025 al 30 de junio de 2026) | Primeros 12 meses (1 de abril de 2025 – 31 de marzo de 2026) | 3 meses restantes (1 de abril de 2026 – 30 de junio de 2026) |
Cada período requiere una retorno CT600 separadoy las ganancias deben repartirse entre los dos períodos. Las ganancias comerciales normalmente se dividen en función del tiempo, mientras que las ganancias de capital caen en el período en el que se produce la venta. Ambos rendimientos pueden ser preparado y enviado en línea.
Consejo: Un período contable corto (menos de 12 meses) no necesita fraccionarse; simplemente constituye un único período contable. Sin embargo, los umbrales del Impuesto de Sociedades para el tipo impositivo de los pequeños beneficios se reducen proporcionalmente para períodos cortos.[1]
Su primer período contable
El primer período contable de una empresa de nueva constitución comienza cuando comienza a operar o recibe los primeros ingresos imponibles. Esto suele ser... no la fecha de constitución: muchas empresas se constituyen semanas o meses antes de comenzar a operar.[3]
El primer período finaliza en la fecha de referencia contable elegida por la empresa. Si la empresa se constituyó el 1 de julio de 2025 y fijó el 31 de marzo como fecha de cierre, el primer período contable se extendería desde la fecha de inicio de las operaciones hasta el 31 de marzo de 2026 (suponiendo que las operaciones se iniciaron dentro de los 12 meses siguientes a dicha fecha).
Fin de año común: 31 de marzo (coincide con el año fiscal a efectos del tipo impositivo del IS), 31 de diciembre (año natural) y 5 de abril (coincide con el año fiscal personal). Elegir el 31 de marzo simplifica el cálculo del Impuesto de Sociedades, ya que el tipo impositivo del IS cambia el 1 de abril.
Cambiando tu fin de año
Una empresa puede cambiar su fecha de referencia contable en el Registro Mercantil presentando el formulario AA01. Esto afecta a los próximos ejercicios contables del Impuesto de Sociedades. Puntos clave:[2]
- Puede extender su período contable una vez cada cinco años (hasta un máximo de 18 meses desde el inicio del período actual)
- Puede acortar su período contable en cualquier momento
- La extensión crea un largo período de cuenta, que se dividirá en dos períodos contables CT
- Se deben presentar declaraciones CT600 por separado para cada período contable resultante
Preguntas frecuentes
¿Cuánto puede durar el período contable del Impuesto sobre Sociedades?
El período contable del Impuesto sobre Sociedades puede tener una duración máxima de 12 meses. Si una empresa elabora cuentas para un período más largo, este debe dividirse en dos períodos contables separados a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
¿Qué pasa si las cuentas de mi empresa abarcan más de 12 meses?
Un período contable superior a 12 meses se divide automáticamente en dos períodos contables CT: el primero abarca 12 meses y el segundo el resto. Cada período requiere su propia declaración CT600.
¿Cuándo comienza el primer período contable de una empresa?
El primer período contable de una empresa comienza cuando empieza a operar, se convierte en residente en el Reino Unido o recibe por primera vez ingresos o ganancias sujetas al impuesto de sociedades, que a menudo no coincide con la fecha de constitución.
¿Puedo cambiar el cierre del ejercicio contable de mi empresa?
Sí. Una empresa puede cambiar su fecha de referencia contable presentando el formulario AA01 en el Registro Mercantil. Puede acortar su período en cualquier momento, pero solo puede extenderlo una vez cada cinco años, hasta un máximo de 18 meses.
Lecturas adicionales
- Fechas límite de presentación — cuándo vencen su CT600 y sus cuentas
- La declaración de impuestos CT600 — qué se incluye en su declaración de impuestos de la empresa
- Tasas del impuesto de sociedades — cómo se aplican las tasas y los umbrales por período contable
- Constitución de una empresa e impuestos — Cómo empezar con tu primer periodo
Buscando algo sencillo Software de Impuesto de Sociedades?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras