Datos clave
- Los ingresos comerciales son las ganancias que una empresa obtiene de sus actividades comerciales (compra y venta de bienes o prestación de servicios).
- HMRC aplica la insignias de comercio para distinguir la actividad comercial de la actividad de inversión.
- Las ganancias comerciales se calculan sobre una base contable y luego se ajustan para fines fiscales.
- Las empresas financieras (bancos, aseguradoras) tienen reglas especializadas adicionales para calcular los ingresos comerciales.
¿Qué constituye “comercio”?
A efectos del Impuesto sobre Sociedades, un comercio Es cualquier actividad comercial realizada con ánimo de lucro. Esto incluye la fabricación, la venta minorista, la venta al por mayor y la prestación de servicios profesionales o de otro tipo.[1]
La distinción entre actividad comercial y no comercial es importante porque:
- Los beneficios comerciales están sujetos a impuestos según la ingresos comerciales normas
- Los ingresos no comerciales (por ejemplo, ingresos por inversiones, alquiler de propiedades) se gravan con normas separadas.
- Las pérdidas comerciales se pueden compensar de manera más flexible que las pérdidas no comerciales
- Ciertas desgravaciones (por ejemplo, la desgravación por I+D) solo se aplican a las actividades comerciales.
Las insignias del oficio
Cuando no esté claro si una actividad constituye un comercio, HMRC aplica la insignias de comercio — un conjunto de indicadores desarrollados a través de la jurisprudencia. Ningún indicador por sí solo es concluyente; HMRC considera el panorama general.[2]
| Insignia | Indicador de Trading |
|---|---|
| Motivo de lucro | La actividad se realiza con intención de obtener un beneficio. |
| Número de transacciones | Transacciones similares repetidas sugieren una operación comercial más que una inversión única |
| Naturaleza del activo | Los activos que no producen ingresos ni disfrute personal tienen más probabilidades de ser objeto de negociación bursátil. |
| Existencia de transacciones comerciales similares | Si la persona ya comercia con activos similares, es más probable que se produzca una transacción relacionada. |
| Modificaciones al activo | El trabajo realizado para hacer que un activo sea más comercializable sugiere intención de negociación |
| Método de adquisición | Es más probable que los activos comprados específicamente para su reventa se negocien en bolsa. |
| Fuente de financiación | Pedir prestado para financiar una compra que se revende rápidamente sugiere negociar |
| Periodo de propiedad | Una propiedad a corto plazo antes de la venta sugiere comercio; una tenencia a largo plazo sugiere inversión |
| Método de venta | El esfuerzo activo de marketing y ventas es indicativo de comercio |
Consejo: La mayoría de las sociedades limitadas son claramente comerciales: los distintivos comerciales son más comúnmente relevantes cuando una empresa compra y vende activos (por ejemplo, propiedades) y la pregunta es si las ganancias son ingresos comerciales o ganancias gravables.
Cálculo de las ganancias comerciales
Los beneficios comerciales a efectos del Impuesto de Sociedades se calculan de la siguiente manera:[3]
- Empecemos por el resultado contable de la cuenta de pérdidas y ganancias de la empresa correspondiente al período contable
- Agregar nuevamente los gastos no permitidos (depreciación, entretenimiento, multas, gastos de capital, etc.)
- Deducir ingresos no comerciales que se han incluido en las cuentas (ingresos de inversiones, ingresos de la propiedad, dividendos recibidos)
- Deducir las deducciones de capital para reemplazar la depreciación contable
- Aplicar cualquier alivio comercial (Deducciones mejoradas por I+D, etc.)
El resultado es la empresa beneficio comercial ajustado, que forma parte del beneficio fiscal total declarado en el CT600. Software CT600 Realiza este cálculo por ti paso a paso.
Normas especiales para las empresas financieras
Los bancos, las compañías de seguros y otras instituciones financieras están sujetos a reglas adicionales o modificadas al calcular los ingresos comerciales:[4]
- Bancos y sociedades de crédito hipotecario — Las ganancias comerciales incluyen los ingresos por intereses y se calculan según las reglas de las relaciones de préstamo y los contratos de derivados.
- Compañías de seguros — las ganancias se dividen entre operaciones comerciales (seguros de vida básicos y negocios de rentas generales) e inversiones (rendimientos de los asegurados)
- Sociedades de inversión — las empresas cuya actividad consiste total o principalmente en realizar inversiones no se consideran empresas comerciales; sus ingresos se gravan como ingresos no comerciales
Sociedades de inversión deducir gastos de gestión (los costos de gestión de inversiones) en lugar de los gastos de operación. Estos se deducen de las ganancias totales en lugar de de una fuente de ingresos específica.[4]
Trading vs. inversión: ¿por qué es importante?
La clasificación de los ingresos como “comerciales” vs. “inversión” tiene consecuencias prácticas:
| Factor | Comercio | Inversión |
|---|---|---|
| Alivio de pérdidas | Flexible: arrastre hacia atrás, arrastre hacia adelante, alivio grupal, compensación contra ganancias totales | Más restringido: generalmente solo se aplica a ingresos del mismo tipo |
| Alivio para I+D | Disponible para gastos calificados | No disponible |
| Asignación anual de inversión | Disponible en plantas y maquinarias utilizadas en el comercio. | Disponible pero de alcance más limitado |
| Enajenación de activos | Stock in trade: las ganancias son ingresos comerciales | Activos de capital: las ganancias son ganancias imponibles |
Preguntas frecuentes
¿Qué son los ingresos comerciales a efectos del Impuesto sobre Sociedades?
Los ingresos por operaciones comerciales son las ganancias que una empresa obtiene de sus actividades comerciales, ya sea la compraventa de bienes o la prestación de servicios. Se calculan a partir del resultado contable, ajustado por gastos no admisibles y deducciones de capital.
¿Cuáles son las insignias del comercio?
Los distintivos de comercio son un conjunto de indicadores desarrollados a través de la jurisprudencia que HMRC utiliza para determinar si una actividad constituye comercio. Estos incluyen el ánimo de lucro, la frecuencia de las transacciones, la naturaleza del activo y el período de propiedad.
¿Por qué importa si los ingresos provienen o no del comercio?
Las pérdidas comerciales pueden compensarse con mayor flexibilidad (transferencia a ejercicios anteriores, transferencia a ejercicios anteriores, desgravación colectiva), y ciertas desgravaciones, como la desgravación fiscal por I+D, solo se aplican a las actividades comerciales. Los ingresos no comerciales se gravan con normas independientes y más restrictivas.
¿El desarrollo inmobiliario se basa en ingresos comerciales o de inversión?
Si la empresa compra y vende propiedades como actividad principal, es probable que las ganancias sean ingresos comerciales. Si mantiene propiedades a largo plazo para obtener ingresos por alquiler, los ingresos son ingresos inmobiliarios no comerciales.
Lecturas adicionales
- Explicación de las ganancias imponibles — el ajuste completo desde la contabilidad hasta el beneficio fiscal
- Ingresos no comerciales — propiedades, inversiones y otros ingresos no comerciales
- Gastos comerciales permitidos — lo que puede deducir como gastos comerciales
- Pérdidas comerciales — cómo utilizar las pérdidas de su actividad comercial
- Ganancias Imponibles para Empresas — cuando las ventas de activos son de capital en lugar de comerciales
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