Datos clave
- El régimen fusionado se aplica a los períodos contables que comiencen a partir del 1 de abril de 2024.
- Proporciona una Crédito tributario por encima de la línea del 20% (Estilo RDEC) para todas las empresas.
- La antigua deducción mejorada para las PYME y el régimen RDEC separado ya no se aplican a los nuevos períodos.
- Pérdidas PYMES intensivas en I+D puede reclamar un crédito a pagar mejorado por un valor efectivo del 27%.
- A formulario de notificación de reclamación es obligatorio para quienes solicitan por primera vez y para quienes han caducado.
¿Por qué un esquema fusionado?
Antes de abril de 2024, el Reino Unido tenía dos regímenes de ayuda a la I+D independientes: el Plan para PYMES (una deducción mejorada del 130%, posteriormente reducida al 86%) y la Plan RDEC (un crédito del 20% sobre la línea para grandes empresas y algunas pymes). Esta estructura dual generó complejidad, errores y oportunidades de abuso.[3]
El sistema fusionado simplifica el panorama al incorporar un régimen único basado en el modelo RDEC. Todas las empresas, tanto pymes como grandes empresas, ahora presentan sus solicitudes de la misma manera.
Cómo funciona el plan fusionado
En el marco del plan fusionado, los gastos de I+D que cumplen los requisitos generan una crédito por gastos por encima de la línea igual a 20% del gasto calificado.[2]
Dado que el crédito se considera un ingreso tributable, el beneficio neto depende de la tasa del impuesto de sociedades de la empresa:
| Tasa de CT | Crédito Bruto | Impuesto sobre el crédito | Beneficio neto por cada 100 £ de gasto en I+D |
|---|---|---|---|
| 25% (tasa principal) | £20.00 | £5.00 | £15.00 |
| 19% (tasa de pequeñas ganancias) | £20.00 | £3.80 | £16.20 |
Por encima de la línea Significa que el crédito aparece como ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias, por encima del impuesto de sociedades. Esto hace visible la desgravación por I+D para inversores y prestamistas, y resulta beneficioso para empresas con pérdidas o pertenecientes a grupos donde el crédito puede compensarse con mayor flexibilidad.[2]
Crédito mejorado para PYMES con inversión intensiva en I+D
Las PYME con pérdidas cuyo gasto en I+D admisible es 30% o más del gasto total se clasifican como “intensivas en I+D”. Estas empresas pueden solicitar un crédito a pagar más alto.[1]
- La tasa de crédito a pagar mejorada es 14.5% de la pérdida entregable
- Combinado con el crédito de gasto del 20%, esto da un beneficio efectivo de aproximadamente 27% de gastos calificados
- La empresa debe tener pérdidas en el período contable pertinente.
- El umbral de intensidad del 30% se prueba en cada período.
Consejo: Si su intensidad de I+D se acerca al 30%, es importante categorizar cuidadosamente su gasto total. Consulte con un asesor especializado antes de solicitar la tasa mejorada.
Requisito de notificación de reclamaciones
Desde abril de 2023, las empresas deben presentar una formulario de notificación de reclamación a HMRC si son:[3]
- Reclamación de desgravación por I+D para la primer tiempo
- Reclamación después de un intervalo — no se realizó ninguna reclamación en ninguno de los períodos anteriores tres períodos contables
La notificación deberá presentarse dentro de seis meses Del final del período contable por el que pretende presentar la reclamación. Si no se cumple este plazo, HMRC rechazará la solicitud.
Reglas de transición
El régimen fusionado se aplica a los ejercicios contables a partir del 1 de abril de 2024. Para los períodos comprendidos entre esta fecha:[3]
| Guión | Régimen |
|---|---|
| El AP comienza antes del 1 de abril de 2024 | Las antiguas normas para PYMES o RDEC se aplican durante todo el período |
| El AP comienza a partir del 1 de abril de 2024 | El régimen fusionado se aplica durante todo el período |
No existe prorrateo: la fecha de inicio del período contable determina qué régimen se aplica.
Formulario de información adicional
Todas las reclamaciones de I+D deben ir acompañadas de una formulario de información adicional, enviado digitalmente a HMRC . Este formulario requiere:[3]
- Una breve descripción de cada proyecto de I+D calificado
- El campo de la ciencia o tecnología involucrado
- La incertidumbre que el proyecto buscaba resolver
- Datos de cualquier agente o asesor involucrado en la preparación de la reclamación
Esto debe ser enviado antes El formulario CT600 que incluye la solicitud de I+D. HMRC no procesará la solicitud sin él. La solicitud en sí se realiza en la declaración; puede Prepare y envíe su formulario CT600 en línea. con software reconocido HMRC .
Preguntas frecuentes
¿Qué es el plan de I+D fusionada?
El plan fusionado de I+D es el único alivio fiscal unificado para I+D que reemplazó los planes separados para PYME y RDEC a partir del 1 de abril de 2024. Proporciona un crédito fiscal del 20 % por encima de la línea para todas las empresas.
¿A cuánto asciende el crédito fiscal por I+D en el marco del plan unificado?
El crédito bruto equivale al 20% del gasto en I+D que cumple los requisitos. Dado que el crédito es imponible, el beneficio neto para una empresa que paga el tipo impositivo principal del 25% es de 15 peniques por cada libra de gasto que cumple los requisitos.
¿Qué es una PYME con alta intensidad en I+D?
Una pyme con pérdidas cuyo gasto en I+D admisible sea igual o superior al 30 % de su gasto total. Estas empresas pueden solicitar un crédito a pagar mejorado que les otorga un beneficio efectivo de aproximadamente el 27 % del gasto admisible.
¿Debo presentar un formulario de notificación de reclamación para la desgravación fiscal por I+D?
Sí, es obligatorio presentar un formulario de notificación de solicitud si solicita la desgravación por I+D por primera vez o si no la ha solicitado en ninguno de los tres ejercicios contables anteriores. Debe presentarse dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio.
Lecturas adicionales
- Desgravación fiscal por I+D — qué califica, documentación y proceso de reclamación
- La declaración de impuestos CT600 — cómo incluir declaraciones de I+D en su declaración
- Pérdidas comerciales — cómo interactúan las pérdidas con los créditos de I+D
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas y umbrales actuales
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Fuentes
- Impuesto de Sociedades: Desgravación fiscal por investigación y desarrollo para pequeñas y medianas empresas — GOV.UK
- Impuesto de Sociedades: Crédito por Gastos de Investigación y Desarrollo — GOV.UK
- Impuesto de Sociedades: Desgravación por Investigación y Desarrollo (I+D) — GOV.UK
- Directrices sobre el significado de investigación y desarrollo a efectos fiscales — GOV.UK