Datos clave
- El alivio marginal se aplica a las ganancias entre £50,000 (límite inferior) y £250,000 (límite superior).
- La fórmula es: (U − A) × N/D × 3/200.
- La tasa efectiva se reduce del 19% al 25% a través de esta banda.
- Empresas asociadas compartir los límites: reducir los umbrales.
- Por debajo de £50.000, la tasa de pequeñas ganancias de 19% se aplica; por encima de £250.000, la tasa principal de 25% se aplica.
Cómo funciona el alivio marginal
A partir del 1 de abril de 2023, el Impuesto de Sociedades se aplica a dos tipos:[2]
| Nivel de beneficio | Tasa de CT |
|---|---|
| Ganancias de hasta £50.000 | 19% (tasa de pequeñas ganancias) |
| Ganancias superiores a £250.000 | 25% (tarifa principal) |
| Ganancias entre £50.000 y £250.000 | 19%–25% (se aplica un alivio marginal) |
El alivio marginal no es una banda impositiva separada. En cambio, es una Deducción del impuesto sobre la renta calculada al tipo principal, que reduce gradualmente la tasa efectiva del 19% a partir de £50.000 al 25% a partir de £250.000.[1] No necesitas calcular esto a mano. Software CT600 Calcula automáticamente el alivio marginal.
La fórmula del alivio marginal
El impuesto de sociedades se calcula inicialmente al tipo impositivo principal del 25 %. Posteriormente, se deduce la desgravación marginal mediante la fórmula:[1]
Alivio marginal = (U − A) × N/A × 3/200
Dónde:
U = límite superior (£250.000)
A = beneficios aumentados (beneficios imponibles + distribuciones exentas recibidas, p. ej. ingresos de inversión franqueados)
norte = ganancias totales imponibles (antes de cualquier deducción por donaciones calificadas)
3/200 = la fracción de alivio marginal (1,5%)
Si la empresa no tiene distribuciones exentas (lo que suele ser el caso), entonces A = N, y la fracción N/A se elimina, simplificándose a:
Alivio marginal = (U − N) × 3/200
Ejemplos resueltos
Ejemplo 1: Ganancias de £100.000
| Paso | Cálculo | Cantidad |
|---|---|---|
| TC a tasa principal (25%) | £100.000 × 25% | £25,000 |
| Alivio marginal | (£250,000 − £100,000) × 3/200 | (£2,250) |
| CT pagadero | £25,000 − £2,250 | £22,750 |
| Tasa efectiva | £22,750 ÷ £100,000 | 22.75% |
Ejemplo 2: Ganancias de £200.000
| Paso | Cálculo | Cantidad |
|---|---|---|
| TC a tasa principal (25%) | £200.000 × 25% | £50,000 |
| Alivio marginal | (£250,000 − £200,000) × 3/200 | (£750) |
| CT pagadero | £50,000 − £750 | £49,250 |
| Tasa efectiva | £49,250 ÷ £200,000 | 24.625% |
Consejo: Exactamente a partir de £50,000, el tipo efectivo es del 19%. Exactamente a partir de £250,000, la desgravación marginal es cero y se aplica el 25% completo. Dentro de la banda marginal, La tasa marginal sobre cada libra adicional de ganancia es del 26,5% — más alta que la tasa principal — porque cada libra extra de ganancia reduce el alivio.
Empresas asociadas
Los límites de £50,000 y £250,000 se dividen equitativamente entre empresas asociadasDos empresas están asociadas si una controla a la otra, o ambas están controladas por la misma persona(s).[1]
| Número de empresas asociadas | Límite inferior | Límite superior |
|---|---|---|
| 1 (independiente) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 3 | £16,667 | £83,333 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
El recuento incluye la propia empresa y sus empresas asociadas. Las empresas inactivas quedan excluidas del recuento.[3]
Importante: El control incluye no solo la participación accionaria, sino también el derecho a voto y el derecho a recibir la mayoría de los ingresos o activos en caso de liquidación. Las participaciones de los cónyuges y los hijos menores se atribuyen mutuamente a estos efectos.[3]
Períodos contables cortos
Si el período contable es inferior a 12 meses, los límites superior e inferior se reducen proporcionalmente. Por ejemplo, para un período de 6 meses, se aplicarían límites de £25.000 y £125.000 para una empresa independiente.[1]
La fracción de alivio marginal (3/200) sigue siendo la misma independientemente de la duración del período (los límites asignados al tiempo ya tienen en cuenta el período más corto).
Preguntas frecuentes
¿Qué es el alivio marginal en el Impuesto de Sociedades?
El alivio marginal es una deducción que reduce la tasa efectiva del impuesto de sociedades del 19% al 25% para las empresas con ganancias entre £50.000 y £250.000.
¿Cómo se calcula el alivio marginal?
El Impuesto de Sociedades se calcula inicialmente al tipo impositivo principal del 25 %. Posteriormente, se deduce la desgravación marginal mediante la fórmula: (Límite superior − Beneficios adicionales) × N/A × 3/200.
¿Cuál es el tipo marginal del Impuesto de Sociedades?
Dentro de la banda de alivio marginal (£50.000–£250.000), la tasa marginal sobre cada libra adicional de ganancia es efectivamente del 26,5%, porque cada libra extra reduce el alivio disponible.
¿Cómo afectan las empresas asociadas al alivio marginal?
El límite inferior de £50,000 y el límite superior de £250,000 se dividen equitativamente entre las empresas asociadas. Por ejemplo, dos empresas asociadas comparten límites de £25,000 y £125,000 cada una.
Lecturas adicionales
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas actuales e históricas
- Empresas asociadas — cómo afectan tus umbrales
- Periodos contables — cómo los períodos cortos afectan los límites
- Salario vs. Dividendos — cómo el relieve marginal influye en la estrategia de extracción
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