Datos clave
- Un DLA registra todas las transacciones entre el director y la empresa.
- Un girado en descubierto El saldo significa que la empresa le ha prestado al director, lo que podría desencadenar Impuesto de la sección 455 y un beneficio en especie.
- A crédito El saldo significa que el director ha prestado a la empresa, sin consecuencias fiscales adversas.
- Los préstamos pendientes al final del período contable se informan en la CT600A.
- El "Bed & Breakfast" (devolución y préstamo inmediato) está incluido en normas antievasión.
Cómo se gravan las cuentas de préstamos de directores
Una cuenta de préstamos de director es un registro continuo de las transacciones monetarias entre un director (u otro participante) y la empresa. No es una cuenta bancaria, sino un libro de contabilidad dentro de la empresa.[1]
Transacciones comunes que afectan al DLA:
| Aumenta el Saldo (Empresa adeuda al Director) | Disminuye el saldo (el director adeuda a la empresa) |
|---|---|
| El director paga personalmente los gastos de la empresa | Director retira efectivo de la empresa |
| El director presta dinero a la empresa | La empresa paga los gastos personales del director |
| Salario o dividendos declarados pero aún no pagados | El director utiliza la tarjeta de crédito de la empresa para compras personales |
Sobregiro de DLA: Implicaciones fiscales
Cuando el DLA es girado en descubierto (el director le debe dinero a la empresa), existen dos posibles cargos fiscales:[1]
1. Impuesto de la Sección 455 (sobre la empresa)
Si el préstamo aún está pendiente nueve meses y un día después del final del período contable, la empresa debe pagar el impuesto de la Sección 455 en 35.75% del importe pendiente (para préstamos concedidos a partir del 6 de abril de 2026; 33,75 % para préstamos anteriores). Se trata, en la práctica, de un impuesto temporal que se devuelve a la empresa cuando el director liquida el préstamo.[3] El cargo se declara en la página suplementaria CT600A cuando la empresa archiva su CT600.
2. Beneficio en especie (a cargo del director)
Si el saldo sobregirado excede £10,000 en cualquier momento durante el año fiscal y el director no está pagando intereses a la tasa oficial (actualmente 2,25%), un beneficio en especie surge. La empresa informa esto en el formulario P11D y paga el NIC Clase 1A sobre el beneficio.[4]
Nota: El límite de £10,000 se evalúa en cualquier momento del año, no solo al final del mismo. Un préstamo que supere las £10,000 a mitad de año y se reembolse antes de fin de año sigue generando el cargo BIK correspondiente al período de vigencia.[4]
Reembolso del préstamo
Hay varias formas de liquidar un DLA sobregirado:[1]
- Reembolso en efectivo — el director transfiere dinero a la empresa
- Declaración de dividendos — un dividendo votado a favor del director se acredita al DLA (el director paga el impuesto sobre dividendos)
- Declarar una bonificación — un bono salarial reduce el DLA (sujeto a PAYE y NIC)
- Cancelación del préstamo — la empresa perdona la deuda (tratada como una distribución; el director paga el impuesto sobre dividendos y la empresa paga la NIC Clase 1A)
Una vez pagado (o cancelado) el préstamo, la empresa puede reclamar el impuesto de la Sección 455. El reembolso no es automático: debe reclamarse y reembolsarse. nueve meses y un día después del final del período contable en el que se pagó el préstamo.[3]
Bed & Breakfast Anti-Evitación
Algunos directores intentaron evitar el impuesto de la Sección 455 reembolsando el préstamo justo antes de la fecha límite y volviéndolo a solicitar poco después. HMRC introdujo normas antievasión Para evitar esto:[2]
- Si se produce un reembolso de £5,000 o más se hace, y dentro 30 días Si se obtiene un nuevo préstamo de £5,000 o más, el reembolso se considera como si no se hubiera realizado.
- La empresa sigue siendo responsable del impuesto de la Sección 455 sobre el monto original
- Esto se aplica a los acuerdos celebrados a partir del 20 de marzo de 2013.
Consejo: La forma más sencilla de evitar problemas fiscales de DLA es asegurarse de retirar dinero de la empresa a través de canales adecuados —salarios, dividendos o reembolsos de gastos— en lugar de retiros informales. Mantenga el DLA monitoreado durante todo el año, no solo al final del mismo.
Requisitos de informes
Las empresas deben informar los préstamos a los participantes de las siguientes maneras:[1]
- CT600A — página complementaria al CT600, que informa sobre los préstamos a los participantes pendientes al final del período contable
- P11D — informar el beneficio en especie en la declaración de impuestos sobre el empleo del director (si es superior a £10 000 y no se cobran intereses comerciales)
- Cuentas de la empresa — el saldo del DLA debe revelarse en los estados financieros
Preguntas frecuentes
¿Qué es una cuenta de préstamos de directores?
Una cuenta de préstamos del director (DLA) es un libro mayor dentro de los libros de la empresa que registra todas las transacciones financieras entre el director y la empresa. Registra el dinero adeudado en ambos sentidos.
¿Qué pasa si le debo dinero a mi empresa al final del año?
Si el préstamo permanece impagado 9 meses y 1 día después del cierre del ejercicio contable, la empresa deberá abonar el impuesto del artículo 455, que se aplica al 35,75 % del importe pendiente (para préstamos concedidos a partir del 6 de abril de 2026; 33,75 % para préstamos anteriores). Si el préstamo supera las 10 000 libras esterlinas, también se genera un beneficio en especie.
¿Cómo puedo regularizar una cuenta de préstamo de director que tiene saldo negativo?
Puede reembolsar el efectivo, declarar dividendos o una bonificación abonada al DLA, o la empresa puede cancelar el préstamo. Esta cancelación se considera una distribución y el director paga impuestos según las tasas de dividendos.
¿Qué es un préstamo de director que incluye alojamiento y desayuno?
Es la práctica de reembolsar un préstamo antes de fin de año y volver a pedir prestado poco después para evitar el impuesto de la Sección 455. Las normas anti-evasión de HMRC tratan los reembolsos de £5,000 o más seguidos de un nuevo préstamo dentro de los 30 días como si el reembolso no se hubiera realizado.
¿Dónde se declaran los préstamos de los directores a HMRC ?
Los préstamos pendientes a los participantes se declaran en la página complementaria CT600A, junto con la declaración del impuesto de sociedades. Si se obtiene un beneficio en especie, también debe declararse en el formulario P11D.
Lecturas adicionales
- Sección 455 Impuesto — guía detallada sobre la carga fiscal de los préstamos pendientes
- Beneficios en especie para directores — cómo se calcula y se informa el BIK
- Salario vs. Dividendos — formas fiscalmente eficientes de extraer beneficios de la empresa
- Cerrar empresas — por qué las normas DLA se aplican a la mayoría de las empresas administradas por sus propietarios
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