Datos clave
- Las deducciones de capital sustituyen depreciación En el cálculo del impuesto de sociedades, siempre se suma la propia depreciación.
- Los tipos principales son los Asignación Anual de Inversión (AIA), gasto completo, asignaciones del primer año, y amortización de asignaciones (WDA).
- Los gastos que califican están en planta y maquinaria utilizado para fines comerciales.
- Los activos se asignan a “fondos” de deducciones de capital, fondo común de tasa principal (18%) y el piscina con tarifa especial (6%).
Cómo las deducciones por amortización reducen su impuesto de sociedades
Cuando una empresa compra un activo a largo plazo (planta, maquinaria, equipo, vehículos), el costo es gastos de capital y no puede deducirse como gasto comercial. En cambio, la empresa afirma deducciones de capital — una serie de deducciones aprobadas por impuestos que distribuyen el costo a lo largo del tiempo o, en algunos casos, brindan un alivio del 100% en el año de la compra.[1]
En el cálculo del impuesto, la empresa:
- Agrega de nuevo la depreciación cargada en las cuentas (siempre no admisible)
- Deduce desgravaciones de capital calculadas según las normas de HMRC
La cifra de deducciones de capital puede ser mayor, menor o igual al cargo por depreciación, dependiendo del tipo de activo y la deducción solicitada.
¿Qué se califica como planta y maquinaria?
La definición de “planta y maquinaria” no es exhaustiva en la legislación, pero HMRC acepta una amplia gama de activos utilizados en la empresa:[2]
- Computadoras, servidores y equipos de TI
- Mobiliario y accesorios de oficina
- Maquinaria y herramientas de fabricación
- Vehículos (incluidos automóviles, furgonetas y camiones)
- Sistemas de calefacción, iluminación y ventilación
- Refrigeración y aire acondicionado
- Equipos de seguridad y protección
- Características integrales de los edificios (ascensores, escaleras mecánicas, sistemas eléctricos, sistemas de agua fría)
Artículos que hacen no califican incluyen terrenos, edificios en sí (pero ver Subsidio para estructuras y edificios) y activos no utilizados para el comercio.
Tipos de deducción de capital
Las empresas pueden solicitar distintos tipos de subsidios, cada uno con sus propias reglas:[1]
| Prestación | Tasa | Detalles clave |
|---|---|---|
| Asignación Anual de Inversión (AIA) | 100% | Hasta £1 millón por año en plantas y maquinarias calificadas (no automóviles)[3] |
| Gastos completos | 100% | FYA permanente al 100% para empresas en nuevo Planta y maquinaria de tipo principal (a partir de abril de 2023) |
| Bonificación del 50% del primer año | 50% | Para nuevos activos con tipo especial (a partir de abril de 2023, solo empresas) |
| Amortización de la asignación — fondo principal | 18% | Reducción del saldo del fondo de tasa principal[4] |
| Subsidio por amortización — tarifa especial | 6% | Reducir el saldo de activos de larga duración, características integrales y automóviles de altas emisiones |
| Subsidio para Estructuras y Edificios (SBA) | 3% | Línea recta sobre los costos de construcción elegibles de edificios comerciales |
Orden de reclamación: En la práctica, las empresas generalmente solicitan primero el AIA o la deducción total (para un alivio inmediato del 100 %) y solo utilizan las deducciones por amortización para los gastos que exceden el límite del AIA, para automóviles o para activos usados con tasa especial.
Cómo funcionan los fondos de deducción de capital
Los activos sobre los que se reclaman correcciones de valor se agrupan en quinielas:[4]
- Pool de tasa principal (18%): La mayoría de las plantas y maquinarias, incluidos los automóviles con emisiones de CO2 emisiones de hasta 50 g/km
- Pool de tarifa especial (6%): Características integrales, activos de larga duración (vida útil de más de 25 años), aislamiento térmico y automóviles con emisiones de CO2 emisiones superiores a 50 g/km
- Grupos de activos individuales: Se utiliza para activos de corta duración (donde se hace una elección) y activos con uso privado.
Cada año, la provisión para amortización se calcula sobre la base de reduciendo el equilibrio del fondo común, no sobre el coste original. Cuando un activo se vende o se desguaza, el producto de la enajenación se deduce del fondo común y puede producirse un ajuste de compensación.
Cómo reclamar deducciones de capital
Las deducciones de capital se reclaman en la empresa CT600 Declaración de Impuestos de Sociedades, que usted puede Complete y presente en líneaLa afirmación está respaldada por un cálculo de deducciones por amortización que muestra:
- Saldos de apertura del fondo común
- Adiciones en el período (analizadas por tipo de asignación solicitada)
- Enajenaciones en el período
- Asignaciones reclamadas (AIA, FYA, WDA)
- Saldos de cierre del fondo común trasladados al ejercicio siguiente
Periodos contables cortos: Si el período contable de una empresa es inferior a 12 meses, el límite de la AIA y las provisiones por depreciación se reducen proporcionalmente. Por ejemplo, un período de 6 meses da como resultado un límite de la AIA de 500.000 libras esterlinas.[3]
Preguntas frecuentes
¿Qué son las desgravaciones fiscales en el Impuesto sobre Sociedades?
Las deducciones de capital son deducciones aprobadas por el fisco que sustituyen la depreciación contable en el cálculo del Impuesto de Sociedades. Permiten a las empresas deducir de sus beneficios imponibles el coste de la maquinaria y las instalaciones que cumplen los requisitos.
¿Por qué se vuelve a añadir la depreciación para el Impuesto de Sociedades?
La depreciación siempre se desestima a efectos fiscales, ya que se trata de una estimación contable. HMRC la sustituye por deducciones de capital, que se ajustan a las tasas estandarizadas establecidas por la legislación, en lugar de a la política de depreciación de la propia empresa.
¿Cuál es la diferencia entre la tarifa principal y el pool de tarifa especial?
El fondo de tipo principal genera una deducción por amortización del 18% anual y cubre la mayoría de las instalaciones y maquinaria. El fondo de tipo especial genera solo el 6% y cubre componentes integrales, activos de larga duración y vehículos con emisiones de CO2 superiores a 50 g/km.
¿Puedo reclamar una desgravación fiscal del 100% sobre plantas y maquinarias?
Sí. La Deducción Anual por Inversión ofrece una desgravación del 100 % hasta 1 millón de libras esterlinas al año para plantas y maquinaria que cumplan los requisitos. Las empresas también pueden solicitar la deducción completa (100 %) de los nuevos activos con tasa principal, sin límite anual.
Lecturas adicionales
- Asignación Anual de Inversión (AIA) — guía detallada sobre la deducción del 100 % de £1 millón
- Gastos completos — el FYA permanente del 100% para las empresas
- Anotación de asignaciones — las asignaciones de saldo reductor del 18% y del 6%
- Subsidio para estructuras y edificios — Alivio anual del 3% en edificios comerciales
- Balance de cargos y enajenaciones — ¿Qué sucede cuando usted vende o dispone de activos?
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Fuentes
- Reclamar deducciones de capital — GOV.UK
- Manual de deducciones de capital — HMRC
- Asignación anual de inversión — GOV.UK
- Anotación de las asignaciones — GOV.UK