Datos clave
- El alivio de I+D recompensa a las empresas que buscan una avance en la ciencia o la tecnología.
- A partir de abril de 2024, la mayoría de las reclamaciones se tramitan a través de esquema de I+D fusionado (20% de crédito por encima de la línea).
- El trabajo debe implicar la resolución incertidumbre científica o tecnológica — El desarrollo rutinario no califica.
- Las reclamaciones deben estar respaldadas por hechos contemporáneos. documentación técnica.
- A formulario de notificación de reclamación Se requiere para solicitantes que presentan su solicitud por primera vez o que han caducado.
¿Qué se califica como I+D?
HMRC sigue las directrices del Departamento de Ciencia, Innovación y Tecnología (DSIT). Para calificar, su proyecto debe buscar una avance en el conocimiento o capacidad general en un campo de la ciencia o la tecnología.[3]
El avance debe ir más allá de lo que un profesional competente en la materia deduciría fácilmente. Se deben cumplir tres condiciones:
- Avance científico o tecnológico — el proyecto pretende lograr algo que no esté ya disponible públicamente ni sea deducible
- Incertidumbre científica o tecnológica — no estaba claro desde el principio cómo se lograría el avance, si se podría lograr o cuál sería el método más eficiente
- Investigación sistemática — el trabajo se lleva a cabo de forma sistemática por personal cualificado
Nota: El anticipo debe ser en ciencia o tecnologíaNo se trata de artes, humanidades ni ciencias sociales. Los avances en procesos empresariales, economía o teoría de la gestión no son elegibles.[3]
Gastos que califican
Puede solicitar desgravaciones fiscales por gastos de ingresos directamente relacionados con actividades de I+D. Las principales categorías son:[1]
| Categoría de costo | Qué está incluido |
|---|---|
| Costos de personal | Salarios, sueldos, NIC del empleador y contribuciones de pensión para empleados directamente involucrados en I+D |
| Trabajadores proporcionados externamente | Personal de la agencia y proveedores de personal: normalmente el 65 % del pago califica |
| I+D subcontratada | Pagos a subcontratistas por trabajos de I+D (se aplican restricciones según el plan) |
| Artículos consumibles | Materiales, utilidades y artículos utilizados o transformados en el proceso de I+D |
| Software | Licencias para software utilizado directamente en I+D |
| Computación en la nube y datos | A partir de abril de 2023, los costos de computación en la nube, licencias de datos e investigación en matemáticas puras califican |
Cómo reclamar
El alivio de I+D se solicita a través de su empresa Declaración del impuesto de sociedades CT600Los pasos clave son:[1]
- Identificar proyectos calificados — documentar por qué cada proyecto cumple con los criterios de avance e incertidumbre
- Calcular gastos calificables — separar los costos de I+D de los costos rutinarios del proyecto
- Presentar un formulario de notificación de reclamación — requerido si es la primera vez que presenta un reclamo o no ha presentado reclamos en los tres períodos contables anteriores
- Complete el formulario de información adicional — obligatorio a partir del 8 de agosto de 2023, proporcionando detalles a nivel de proyecto a HMRC
- Incluya el reclamo en su CT600 — indique el gasto o crédito mejorado en las casillas correspondientes
Consejo: Los solicitantes que lo solicitan por primera vez pueden presentar la solicitud garantía anticipada de HMRC , lo que da certeza de que sus tres primeras reclamaciones serán aceptadas (sujeto a que la información proporcionada sea precisa).[4]
Tasas de alivio
A partir del 1 de abril de 2024, la esquema de I+D fusionado Aplica a la mayoría de las empresas. Las tasas clave son:[1]
| Esquema | Período | Beneficio |
|---|---|---|
| Esquema fusionado (estilo RDEC) | A partir de abril de 2024 | Crédito tributario por encima de la línea del 20% |
| Mayor apoyo intensivo a la I+D | A partir de abril de 2024 | Crédito adicional pagadero para PYMES con inversión intensiva en I+D y pérdidas (tasa efectiva del 27%) |
| Antiguo plan para PYMES | Antes de abril de 2024 | Deducción mejorada del 130% (reducida al 86% a partir de abril de 2023) |
| Ex RDEC | Antes de abril de 2024 | Crédito por encima de la línea del 20% |
El crédito del esquema fusionado es un ingreso tributable, por lo que el beneficio neto para una empresa rentable que paga el 25 % del impuesto al valor agregado es un beneficio efectivo. 15% de ahorro en efectivo sobre gastos de I+D cualificados.
Requisitos de documentación
HMRC espera que sus solicitudes cuenten con registros sólidos. La documentación deficiente es la causa más común de impugnación o reducción de las solicitudes.[2]
- Descripciones de proyectos — cuál era el estado de base del conocimiento y qué avance buscaba
- Narrativa técnica — las incertidumbres encontradas y cómo intentaste resolverlas
- registros financieros — desgloses detallados que muestran cómo se calcularon las cifras de gastos, divididos por categoría de costo
- Hojas de horas o estimaciones de tiempo — para el personal que divide su tiempo entre I+D y otras actividades
- Registros contemporáneos — creadas en el momento de la obra, no reconstruidas después del hecho
Error común: El desarrollo rutinario de software, la integración de sistemas o los cambios estéticos no califican. El proyecto debe abordar un problema genuino. tecnológico incertidumbre —“no sabíamos cómo hacerlo” no es lo mismo que “un profesional competente no podría resolverlo fácilmente”.[3]
Preguntas frecuentes
¿Qué se considera I+D a efectos de desgravación fiscal?
El proyecto debe buscar un avance en el conocimiento o capacidad general en un campo de la ciencia o la tecnología, implicar incertidumbre científica o tecnológica y ser llevado a cabo sistemáticamente por personal calificado.
¿Cuánto vale la desgravación fiscal por I+D?
En virtud del programa de I+D fusionado (a partir de abril de 2024), las empresas reciben un crédito fiscal del 20 % sobre la línea. Para una empresa rentable que paga un 25 % de IVA, esto supone un beneficio neto de 15 peniques por cada libra de gasto que cumple los requisitos.
¿Qué gastos puedo deducir de los impuestos relacionados con la I+D?
Los costos que califican incluyen los salarios del personal, el NIC del empleador, las contribuciones de pensión, los costos de los subcontratistas, los materiales consumibles, las licencias de software y (a partir de abril de 2023) los costos de licencias de datos y computación en la nube.
¿Necesito un formulario de notificación de reclamación para la desgravación fiscal por I+D?
Sí, si es la primera vez que solicita una indemnización o no la ha presentado en los tres ejercicios contables anteriores. El formulario debe presentarse dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio contable.
¿El desarrollo rutinario de software da derecho a la desgravación fiscal por I+D?
No. El proyecto debe abordar una incertidumbre tecnológica real que un profesional competente no podría resolver fácilmente. El desarrollo rutinario, la integración de sistemas y los cambios estéticos no son elegibles.
Lecturas adicionales
- El plan de I+D fusionado — el régimen unificado a partir de abril de 2024
- Alivios fiscales para la industria creativa — alivio específico para el sector del cine, la televisión y los videojuegos
- La declaración de impuestos CT600 — donde se informan las reclamaciones de I+D
- Gastos comerciales permitidos — gastos diarios que reducen la ganancia imponible
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Fuentes
- Impuesto de Sociedades: Desgravación por Investigación y Desarrollo (I+D) — GOV.UK
- Manual de investigación y desarrollo de intangibles corporativos — HMRC
- Directrices sobre el significado de investigación y desarrollo a efectos fiscales — GOV.UK
- Desgravación fiscal por I+D: garantía anticipada — GOV.UK