Datos clave
- Todos los residentes en el Reino Unido sociedades limitadas deben pagar el impuesto de sociedades sobre sus beneficios mundiales.
- Empresas extranjeras con una establecimiento permanente en el Reino Unido pagar el IS sobre las utilidades atribuibles a dicho establecimiento.
- Las asociaciones, clubes y sociedades no constituidas en sociedad pagan el CT si tienen ingresos imponibles.
- Los comerciantes individuales y las sociedades colectivas ordinarias no pagan el impuesto de sociedades, sino que pagan el impuesto sobre la renta.
Sociedades limitadas del Reino Unido
Toda empresa constituida en el Reino Unido queda automáticamente residente en el Reino Unido a efectos del Impuesto de Sociedades y debe pagar el IS sobre sus beneficios mundiales.[1] Esto incluye:
- Sociedades de responsabilidad limitada (Ltd) — con diferencia el tipo más común
- Sociedades anónimas (SOCIEDAD ANÓNIMA)
- Sociedades limitadas por garantía (a menudo utilizado por organizaciones benéficas y sin fines de lucro)
- Empresas de interés comunitario (CIC) — empresas sociales que pagan el impuesto sobre las ganancias comerciales[3]
- Sociedades de responsabilidad limitada ( LLPs ): generalmente “transparentes” a efectos fiscales (los socios pagan el impuesto sobre la renta), pero una LLP puede ser tratada como una empresa en determinadas circunstancias.
Empresas inactivas Es posible que aún deban presentar una declaración de impuestos de sociedades, incluso si no tienen que pagar impuestos. HMRC puede conceder una exención de la presentación si la empresa nunca ha estado activa o ha cesado formalmente su actividad.[1]
Empresas extranjeras con presencia en el Reino Unido
Una empresa constituida en el extranjero no paga automáticamente el impuesto de sociedades del Reino Unido. Sin embargo, voluntad será responsable si:[2]
- Tiene una establecimiento permanente en el Reino Unido (por ejemplo, una sucursal, oficina, fábrica o taller)
- Es gestionado y controlado centralmente del Reino Unido (lo que lo convierte en residente en el Reino Unido independientemente de dónde se haya constituido)
Un establecimiento permanente generalmente significa un lugar fijo de negocios a través del cual la empresa realiza sus operaciones. Tener una cuenta bancaria, un agente o una cartera de clientes en el Reino Unido no suele ser suficiente.
Clubes, asociaciones y sociedades
Las asociaciones no constituidas en sociedad, como clubes deportivos, clubes sociales y asociaciones comerciales, están sujetas al impuesto de sociedades sobre:[2]
- ganancias comerciales (por ejemplo, ventas de bar, ingresos por entradas a eventos)
- Ingresos por inversiones (por ejemplo, intereses bancarios, ingresos por alquiler de propiedades)
- Ganancias imponibles (por ejemplo, vender un activo como una casa club)
Las suscripciones de membresía y las donaciones de los miembros son generalmente no sujeto a impuestos, siempre que el club sea genuinamente mutuo (es decir, los miembros comercien entre sí).
Clubes deportivos comunitarios amateurs (CASC) Las personas registradas en HMRC pueden solicitar exenciones fiscales similares a las organizaciones benéficas, incluidas exenciones sobre ingresos comerciales de hasta £50 000 e ingresos por alquiler/intereses de hasta £30 000.
¿Quién NO paga el Impuesto de Sociedades?
Los siguientes son no Sujeto al Impuesto sobre Sociedades:
| Entidad | Posición fiscal |
|---|---|
| Comerciantes individuales | Pague el impuesto sobre la renta sobre las ganancias comerciales mediante autoevaluación |
| Sociedades ordinarias | Cada socio paga el impuesto sobre la renta sobre su parte de las ganancias. |
| Organizaciones benéficas registradas | Exento del impuesto sobre la renta en la mayoría de los ingresos y ganancias, siempre que se utilicen con fines benéficos.[4] |
| Personas físicas/empleados | Pague el impuesto sobre la renta a través de PAYE o autoevaluación |
La distinción es importante porque las tasas impositivas, las desgravaciones, las obligaciones de declaración y los plazos son completamente diferentes para el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre la Renta. Elegir la estructura incorrecta puede implicar pagar más impuestos de los necesarios.
Cómo registrarse
Al constituir una empresa en Companies House, se notifica automáticamente HMRC . Sin embargo, si la empresa se convierte en... activo (inicia actividad comercial, recibe ingresos o compra/vende activos), debe registrarse en el Impuesto de Sociedades dentro de 3 meses de inicio de la actividad empresarial.[1]
El registro se puede realizar en línea a través de los servicios de HMRC o completando el formulario CT41G. HMRC luego emitirá un Referencia Única del Contribuyente (UTR) para la empresa. Una vez registrada, la empresa declara sus beneficios cada año en un CT600, que puede ser presentado a HMRC en línea.
Preguntas frecuentes
¿Quién tiene que pagar el Impuesto de Sociedades?
Todas las sociedades de responsabilidad limitada residentes en el Reino Unido pagan el impuesto de sociedades sobre sus beneficios mundiales. Las empresas extranjeras con establecimiento permanente en el Reino Unido y las asociaciones sin personalidad jurídica con ingresos imponibles también están sujetas.
¿Los comerciantes individuales pagan el Impuesto de Sociedades?
No. Los empresarios individuales y las sociedades colectivas ordinarias pagan el impuesto sobre la renta sobre sus beneficios empresariales mediante autoliquidación. El impuesto de sociedades solo se aplica a empresas y otras organizaciones.
¿Las organizaciones benéficas pagan el impuesto de sociedades?
Las organizaciones benéficas registradas generalmente están exentas del impuesto de sociedades sobre la mayoría de los ingresos y ganancias, siempre que los fondos se utilicen para fines benéficos.
¿Una empresa inactiva necesita presentar una declaración de Impuesto de Sociedades?
Una empresa inactiva podría seguir teniendo que presentar la declaración CT600. Sin embargo, HMRC puede conceder una exención si la empresa nunca ha estado activa o ha cesado formalmente su actividad.
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto de sociedades? — una descripción general de los impuestos y las tasas actuales
- Inscripción en el Impuesto de Sociedades — guía de registro paso a paso
- Cerrar empresas — reglas especiales para empresas controladas por unas pocas personas
- Constitución de una empresa e impuestos — qué hacer después de la constitución
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Fuentes
- Impuesto de Sociedades — GOV.UK
- Impuesto de Sociedades: ¿quién está obligado? — GOV.UK
- Empresas de interés comunitario — GOV.UK
- Organizaciones benéficas e impuestos — GOV.UK