Datos clave
- Los gastos no admisibles son costos incluidos en sus cuentas que son no deducible del Impuesto sobre Sociedades.
- Ellos deben ser añadido de nuevo en el cálculo de impuestos para llegar a la ganancia imponible.
- Los complementos más comunes son la depreciación, el entretenimiento del cliente, las multas y los gastos de capital.
- Algunos artículos están específicamente prohibidos por la legislación; otros no superan la prueba de “total y exclusivamente”.
¿Qué gastos no se pueden deducir del impuesto de sociedades?
Al preparar las cuentas legales de su empresa, la cuenta de pérdidas y ganancias incluirá todos los gastos, sean o no deducibles de impuestos. cálculo de impuestos luego ajusta esta ganancia contable agregando nuevamente cualquier costo que la legislación fiscal no permita como deducción.[1] Software de presentación de archivos CT600 aplica estas sumas como parte del cálculo.
Estos costos no deducibles se dividen en dos grandes categorías:
- Específicamente prohibido — artículos que la legislación prohíbe expresamente (por ejemplo, entretenimiento empresarial)
- Falla la prueba — artículos que no cumplen el requisito de “total y exclusivamente para fines comerciales”
Gastos comunes no permitidos
En la siguiente tabla se enumeran los añadidos más frecuentes en el cálculo del impuesto de sociedades de una empresa:
| Gastos | Por qué está prohibido | Tratamiento fiscal |
|---|---|---|
| Depreciación y amortización | Estimaciones contables, no reconocidas a efectos fiscales | Agregar nuevamente; reclamar deducciones de capital en su lugar[4] |
| Entretenimiento para clientes | Específicamente prohibido por la legislación | Siempre agregue nuevamente, sin excepciones[2] |
| Multas y sanciones | Derivado de infringir la ley (multas de aparcamiento, sanciones HMRC , multas judiciales) | Agregar nuevamente en su totalidad[1] |
| Donaciones políticas | Específicamente prohibido; no es un gasto comercial. | Agregar nuevamente en su totalidad |
| Gastos de capital | Compra o mejora de activos a largo plazo | Agregar nuevamente; reclamar deducciones de capital o SBA[4] |
| Disposiciones generales | No es lo suficientemente específico para los impuestos: solo califican las deudas incobrables específicas | Agregar nuevamente; deducir solo cuando las deudas estén específicamente identificadas y canceladas |
| Donaciones a organismos no cualificados | Sólo las donaciones Gift Aid a organizaciones benéficas registradas son deducibles | Agregar nuevamente a menos que se haya pagado bajo Gift Aid |
| Gastos personales de directores/accionistas | Fallar la prueba “total y exclusivamente” | Agregar nuevamente; también puede generar un cargo BIK o s.455 |
| Costos legales por transacciones de capital | Los honorarios legales por adquisición o enajenación de activos son de naturaleza capital. | Agregar nuevamente; puede formar parte del costo base para ganancias gravables |
| Pérdidas por deterioro de activos no comerciales | No relacionado con el negocio de la empresa | Agregar nuevamente; tratado bajo reglas tributarias separadas (por ejemplo, relaciones de préstamo) |
Entretenimiento empresarial en detalle
El entretenimiento empresarial es uno de los gastos claramente desestimados. Abarca la hospitalidad de cualquier tipo brindada a clientes, consumidores, proveedores u otros contactos comerciales.[2]
Esto incluye:
- Comidas en restaurantes con clientes
- Entradas para eventos deportivos, teatro o conciertos.
- Jornadas de hospitalidad corporativa
- Regalos para clientes (a menos que sean pequeños artículos de marca por menos de £50 por persona por año que no sean alimentos, bebidas o tabaco)
El entretenimiento del personal es diferente: El entretenimiento razonable para los empleados (por ejemplo, una fiesta de Navidad que cuesta hasta £150 por persona) es admisible para el Impuesto sobre Sociedades, siempre que se trate realmente de personal y no de un hecho encubierto de un cliente.[2]
Depreciación y gastos de capital
La depreciación y amortización contable son siempre Se reincorporan porque son estimaciones subjetivas. La legislación fiscal las sustituye por deducciones de capital, que se calculan aplicando las tasas y normas prescritas.[4]
Algunos ejemplos comunes de gastos de capital que deben agregarse incluyen:
- Compra de plantas, maquinarias y equipos
- Hardware y servidores informáticos
- Vehículos
- Mejoras de activos existentes (a diferencia de las reparaciones)
- Costos de adquisición de activos intangibles (fondo de comercio, patentes, marcas)
Recordar: Aunque estos costos se agregan nuevamente como gastos, el alivio normalmente está disponible a través de deducciones de capital, Subsidio para estructuras y edificios, o el régimen de activos fijos intangibles.
Áreas grises y gastos de doble propósito
Algunos gastos tienen un componente empresarial y uno personal. Donde ambos elementos pueden ser... identificados por separadoHMRC puede aceptar una distribución, pero solo la parte comercial es deducible.[3]
Los ejemplos incluyen:
- facturas de teléfono móvil — Se permiten llamadas comerciales; no se permiten llamadas personales.
- Costos de uso de la vivienda — se puede reclamar una proporción comercial razonable
- Viajar con un elemento personal — Si un viaje de negocios se extiende por vacaciones, solo se deducirán los costos de los días hábiles.
Donde hay un costo inseparablemente mixto (por ejemplo, un traje usado tanto para reuniones de negocios como para ocasiones personales), el costo total no está permitido.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son los gastos no deducibles más habituales en el Impuesto sobre Sociedades?
Los gastos adicionales más comunes son la depreciación, el entretenimiento de clientes, las multas y sanciones, las donaciones políticas y los gastos de capital. Todos estos deben incluirse en el cálculo de impuestos.
¿El entretenimiento de clientes es deducible en el Impuesto de Sociedades?
No. Las actividades de entretenimiento empresarial para clientes y proveedores están específicamente prohibidas por ley y siempre deben ser compensadas. Sin embargo, las actividades de entretenimiento para el personal (por ejemplo, una fiesta de Navidad de hasta £150 por persona) están permitidas.
¿Por qué se vuelve a añadir la depreciación para el Impuesto de Sociedades?
La depreciación es una estimación contable y no se contabiliza a efectos fiscales. Siempre se recalcula, y la empresa solicita deducciones de capital en su lugar, utilizando las tasas prescritas por HMRC .
¿Puedo deducir una multa de mi Impuesto de Sociedades?
No. Las multas y sanciones derivadas del incumplimiento de la ley (incluidas las multas de aparcamiento, las sanciones HMRC y las multas judiciales) no se pueden aceptar y deben reintegrarse en su totalidad.
Lecturas adicionales
- Gastos comerciales permitidos — la lista completa de costes deducibles para empresas
- Explicación de las ganancias imponibles — cómo encajan los añadidos en el cálculo general del impuesto
- Descripción general de las deducciones de capital — cómo solicitar una desgravación fiscal por gastos de capital
- Beneficios en especie para directores — cuando los gastos personales generan un cargo BIK
- La declaración de impuestos CT600 — donde los gastos no admisibles se incorporan a la declaración
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