Datos clave
- El impuesto de sociedades tiene su propio vocabulario, desde AIA a WDA.
- La mayoría de los términos están definidos en la legislación del Reino Unido o en la orientación HMRC ; este glosario contiene enlaces a fuentes oficiales.
- Usar Ctrl + F (o Cmd + F en Mac) para buscar un término específico.
A – C
| Término | Definición |
|---|---|
| Periodo contable | El período (hasta 12 meses) durante el cual una empresa calcula su obligación tributaria del Impuesto de Sociedades. No siempre coincide con el ejercicio fiscal que figura en sus cuentas.[1] |
| AIA (Desgravación Anual por Inversión) | Una deducción de capital del 100 % durante el primer año para la mayoría de las plantas y maquinarias, fijada permanentemente en £1 millón desde abril de 2023.[4] |
| Longitud del brazo | El precio o las condiciones que partes no relacionadas acordarían en un mercado abierto. Se utiliza en las normas de precios de transferencia para transacciones entre partes vinculadas.[3] |
| Empresa asociada | Una empresa controlada por la(s) misma(s) persona(s). El número de empresas asociadas divide el límite de pequeñas ganancias de £50,000 y el límite máximo de £250,000.[1] |
| ATED (Impuesto Anual sobre Viviendas Envueltas) | Un cargo anual para las empresas que poseen propiedades residenciales en el Reino Unido valoradas en más de £500.000.[1] |
| Carga de equilibrio | Un cargo fiscal que surge cuando usted vende un activo de capital por más de su valor fiscal reducido, recuperando las asignaciones excedentes reclamadas previamente.[4] |
| BIK (Beneficio en Especie) | Un beneficio no monetario proporcionado a empleados o directores (por ejemplo, coche de empresa, seguro médico privado). Se declara en el formulario P11D.[2] |
| Desgravaciones de capital | Alivio fiscal que permite a las empresas deducir el costo de los activos de capital calificados (plantas, maquinarias, edificios) de las ganancias imponibles, reemplazando la depreciación en el cálculo del impuesto.[4] |
| Ganancia imponible | La utilidad imponible que se genera cuando una empresa enajena un activo de capital (por ejemplo, un inmueble o acciones) por un valor superior a su coste permitido. Se suma a la utilidad imponible a efectos del Impuesto sobre Sociedades.[3] |
| Empresa cerrada | Una empresa del Reino Unido controlada por 5 o menos accionistas, o por cualquier número de directores. La mayoría de las empresas gestionadas por sus propietarios son sociedades cerradas, sujetas a normas adicionales (por ejemplo, el artículo 455).[3] |
| CT (Impuesto de Sociedades) | Impuesto que pagan las sociedades limitadas del Reino Unido sobre sus beneficios imponibles. El tipo impositivo principal es del 25 % a partir de abril de 2023.[1] |
| CT600 | El formulario de declaración del impuesto de sociedades presentado ante la HMRC incluye el cálculo de impuestos, las deducciones de capital y cualquier solicitud de desgravación.[1] |
| CT41G | El formulario que utiliza HMRC para recopilar información sobre una empresa de nueva constitución. Generalmente se envía automáticamente tras el registro en el Registro Mercantil.[2] |
Re-sol
| Término | Definición |
|---|---|
| DLA (Cuenta de préstamos del director) | Un registro del dinero prestado o adeudado a la empresa por un director. Un sobregiro en el DLA (un director adeuda a la empresa) puede generar el impuesto de la Sección 455.[3] |
| Gasto no admisible | Un costo contable que no se puede deducir fiscalmente, por ejemplo, entretenimiento, depreciación o multas. Se vuelve a incluir en el cálculo de impuestos.[3] |
| Distribuciones | Pagos que una empresa realiza a sus accionistas, principalmente dividendos. Los dividendos que una empresa del Reino Unido recibe de otra empresa del Reino Unido suelen estar exentos del impuesto de sociedades.[1] |
| Empresa inactiva | Una empresa sin transacciones contables significativas durante el período. Es posible que aún deba presentar su declaración en Companies House, pero puede solicitar la exención de presentar el CT600.[2] |
| DS01 | El formulario de Companies House utilizado para solicitar la cancelación y disolución voluntaria de una empresa.[2] |
| FRS 102 | La principal norma de información financiera del Reino Unido para pequeñas y medianas empresas (PYMES). La Sección 1A de la NIIF 102 se aplica a las pequeñas empresas.[2] |
| FRS 105 | La norma de información financiera para microentidades, que permite el conjunto más simple de cuentas con revelaciones limitadas.[2] |
| Gastos completos | Una deducción permanente del 100% durante el primer año para plantas y maquinarias nuevas que cumplan los requisitos (activos con tasa principal). Disponible a partir de abril de 2023.[4] |
| Alivio grupal | La capacidad de renunciar a las pérdidas comerciales entre empresas del mismo grupo del 75%, reduciendo la factura total de CT del grupo.[3] |
H-M
| Término | Definición |
|---|---|
| HMRC | Su Majestad el Gobierno británico: la autoridad fiscal del Reino Unido que administra el impuesto de sociedades, el impuesto sobre la renta, el IVA y otros impuestos.[1] |
| iXBRL (XBRL en línea) | Formato de etiquetado digital requerido para las declaraciones del Impuesto de Sociedades. Las cuentas de las empresas presentadas con el CT600 deben estar en iXBRL.[2] |
| Relación de préstamo | Cualquier acuerdo mediante el cual una empresa toma prestado o presta dinero, o emite o mantiene un título de deuda. Los intereses y los costes relacionados se gravan según las normas de la relación de préstamo, en lugar de considerarse gastos comerciales.[3] |
| Piscina principal | El fondo de amortización de capital para la mayoría de las plantas y maquinarias recibe amortizaciones del 18 % anual (saldo decreciente).[4] |
| Alivio marginal | Un alivio gradual que reduce la tasa efectiva del CT para las empresas con ganancias entre £50,000 y £250,000, del 25% al 19%.[1] |
| MVL (Liquidación Voluntaria de Socios) | Un proceso formal para liquidar una empresa solvente, distribuyendo activos a los accionistas como capital (lo que potencialmente califica para el alivio de enajenación de activos comerciales).[2] |
N-R
| Término | Definición |
|---|---|
| Ingresos no comerciales | Ingresos provenientes de actividades que no son propias de la actividad de la empresa (por ejemplo, alquiler de propiedades de inversión, intereses bancarios o dividendos recibidos).[3] |
| P11D | El formulario HMRC que informa sobre los beneficios en especie y los gastos proporcionados a los empleados y directores durante el año fiscal.[2] |
| Participante | Persona que posee una acción o interés en una empresa, principalmente accionistas y acreedores. Relevante para las normas de sociedades cerradas.[3] |
| Caja de patentes | Un régimen electivo que permite a las empresas aplicar una tasa efectiva de impuesto a las ganancias del 10% sobre las ganancias obtenidas de patentes calificadas.[1] |
| Período contable | El período cubierto por las cuentas estatutarias de una empresa. Puede diferir del período contable de capital contable (por ejemplo, un primer período de 18 meses se divide en dos períodos de capital contable de 12 y 6 meses).[1] |
| QIP (Pago trimestral en cuotas) | Régimen de pago para grandes empresas (beneficios superiores a 1,5 millones de libras esterlinas). El impuesto se paga en cuatro plazos durante y después del ejercicio contable.[1] |
| Desgravación fiscal por I+D | Desgravación del Impuesto de Sociedades para empresas que realizan investigación y desarrollo cualificados. Desde abril de 2024, el programa de I+D fusionado ofrece un crédito por encima de la línea (ERIS) del 20 %.[1] |
| RDEC (Crédito por Gasto en I+D) | Un crédito “por encima de la línea” para el gasto en I+D, que ahora forma parte del plan fusionado a partir de abril de 2024.[1] |
S – Z
| Término | Definición |
|---|---|
| SBA (Asignación para Estructuras y Edificios) | Una deducción anual lineal del 3% para el costo de construcción o renovación de estructuras y edificios no residenciales.[4] |
| Impuesto de la sección 455 | Un impuesto temporal (del 35,75 % para préstamos otorgados a partir del 6 de abril de 2026; del 33,75 % para préstamos anteriores) sobre los préstamos otorgados por una sociedad cerrada a sus socios que permanezcan impagados 9 meses después del cierre del ejercicio contable. Se reembolsa cuando se amortiza el préstamo.[3] |
| Tasa de pequeñas ganancias | La tasa de impuesto de sociedades del 19% que se aplica a las empresas con ganancias imponibles de £50.000 o menos (divididas entre las empresas asociadas).[1] |
| Piscina con tarifa especial | Fondo de deducciones de capital para activos de larga duración, aislamiento térmico, componentes integrales y vehículos con emisiones de CO₂ superiores a 50 g/km. WDA al 6 % anual.[4] |
| SSE (Exención por Participación Sustancial de Acciones) | Una exención del Impuesto de Sociedades sobre las ganancias cuando una empresa comercial enajena una participación sustancial (10%+) en otra empresa comercial.[3] |
| Precios de transferencia | Normas que exigen que las transacciones entre partes vinculadas se fijen a precios de mercado, impidiendo que las ganancias se trasladen a jurisdicciones con impuestos más bajos.[3] |
| UTR (Referencia Única del Contribuyente) | El número de referencia de 10 dígitos que HMRC asigna a cada empresa a efectos del impuesto de sociedades.[1] |
| WDA (Asignación por amortización) | La deducción porcentual anual aplicada al saldo decreciente de un fondo de deducciones de capital: 18% para el fondo principal, 6% para el fondo de tasa especial.[4] |
| Total y exclusivamente | La prueba para determinar si un gasto es admisible a efectos del Impuesto de Sociedades es que debe incurrirse total y exclusivamente para los fines de la actividad comercial.[3] |
Consejo: Este glosario abarca los términos más comunes. Para obtener las definiciones legales completas, consulte Manual de tributación de empresas HMRC.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa CT600?
El CT600 es el formulario de declaración de impuestos de sociedades que se presenta ante la HMRC . Incluye el cálculo de impuestos, las solicitudes de deducciones de capital y cualquier solicitud de desgravación fiscal correspondiente al período contable.
¿Qué es la regla total y exclusivamente?
Es la prueba fundamental para determinar si un gasto es deducible en el Impuesto de Sociedades. Para que un gasto sea deducible, debe haberse incurrido total y exclusivamente para los fines de la actividad de la empresa.
¿Qué significa iXBRL?
iXBRL significa Lenguaje Extensible de Informes Empresariales en Línea. Es el formato de etiquetado digital requerido para las cuentas de las empresas presentadas ante HMRC con el CT600.
¿Qué es un número UTR para el Impuesto de Sociedades?
Un UTR (Número Único de Contribuyente) es el número de referencia de 10 dígitos que HMRC asigna a cada empresa a efectos del Impuesto de Sociedades. Se utiliza para identificar a la empresa en todas sus relaciones con HMRC .
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto de sociedades? — los fundamentos de la TC
- Tasas del impuesto de sociedades — tasas y umbrales actuales
- La declaración de impuestos CT600 — guía para la presentación
- Descripción general de las deducciones de capital — plantas, maquinaria y edificios
- Historial de tarifas de CT — tablas de tasas históricas
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