Datos clave
- Salario es deducible del CT pero activa el Impuesto sobre la Renta PAYE y el Seguro Nacional (empleado + empleador).
- Dividendos no son deducibles del CT pero no cuentan con Seguro Nacional.
- La estrategia óptima para 2026/27 suele ser: salario hasta el Umbral primario de Irlanda del Norte (£12,570) + dividendos por encima de eso.
- Las tasas de impuestos sobre dividendos son más bajas que las tasas de impuesto sobre la renta: 10.75% (básico), 35.75% (más alto), 39.35% (adicional).
- El panorama fiscal general depende de Tasa del impuesto de sociedades, desgravación marginal y otros ingresos.
¿Cómo se grava el salario?
Cuando una empresa paga un salario a un director, el tratamiento fiscal es:[2][3]
- Impuesto de Sociedades: El salario es un gasto deducible: reduce la ganancia fiscal de la empresa.
- Impuesto sobre la renta: El director paga el impuesto sobre la renta PAYE al 20% / 40% / 45% sobre el salario que exceda la asignación personal (£ 12,570)
- NIC del empleado: 8% sobre los ingresos entre 12.570 £ y 50.270 £; 2% por encima de esa cantidad (tasas de 2026/27)
- NIC del empleador: 15 % sobre las ganancias superiores a £5000 (umbral secundario): también deducible para el CT, pero un costo adicional para la empresa
Cómo se gravan los dividendos
Los dividendos se pagan con las ganancias después El Impuesto de Sociedades ya se ha cobrado:[1]
- Impuesto de Sociedades: los dividendos son no deducible — la empresa paga a CT sobre la ganancia total antes de declarar cualquier dividendo
- Asignación de dividendos: la primera £500 de los ingresos por dividendos están exentos de impuestos (2026/27)
- Tasas de impuestos sobre dividendos: 10,75% (tasa básica), 35,75% (tasa superior), 39,35% (tasa adicional)
- Seguro Nacional: ninguno — ningún empleado o empleador paga NIC sobre dividendos
La estrategia óptima
Para la mayoría de las empresas gestionadas por sus propietarios, el enfoque fiscalmente eficiente en 2026/27 es:[2]
- Pagar un salario hasta el umbral primario del NI / subsidio personal (£ 12,570) — Esto utiliza la deducción personal (por lo que no se paga impuesto sobre la renta), y dado que se encuentra en o por debajo del umbral principal, no se paga la contribución al seguro social (NIC) del empleado. El salario es deducible del impuesto sobre la renta. El costo de la NIC del empleador se genera por encima de £5,000.
- Tome las ganancias restantes como dividendos — estos no tienen NIC y están gravados a las tasas de dividendos más bajas.
Consejo: Algunos directores pagan un salario de exactamente £5.000 (el umbral secundario) para evitar cualquier NIC del empleador. Sin embargo, esto deja £7,570 de la deducción personal sin utilizar. Con el costo de la cuota NIC del empleador (aproximadamente £1,136), pagar £12,570 suele ahorrar más en la deducción del impuesto sobre la renta que en los costos de la NIC. Calcule los cálculos para su situación específica.
Comparación trabajada: £80,000 de beneficio empresarial
Supongamos una empresa independiente con un beneficio de 80.000 libras esterlinas antes de la remuneración de los directores y sin otros ingresos. Tipos impositivos del ejercicio 2026/27.[1][4]
Opción A: Todo el salario
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Salario bruto | £80,000 |
| NIC del empleador (15% sobre £75,000) | (£11,250) |
| Impuesto de sociedades (beneficio reducido a £0 después del salario + ER NIC) | £0 |
| Impuesto sobre la renta de los empleados | (£13,486) |
| NIC del empleado (8% + 2%) | (£3,474) |
| El director se lleva a casa | £51,790 |
| Impuestos totales y NIC pagados | £28,210 |
Opción B: Salario de £12,570 + dividendos
| Artículo | Cantidad |
|---|---|
| Salario bruto | £12,570 |
| NIC del empleador (15% sobre £7,570) | (£1,136) |
| Beneficio empresarial imponible (£80.000 − £12.570 − £1.136) | £66,294 |
| Impuesto de Sociedades (alivio marginal) | (£13,818) |
| Disponible para dividendos | £52,476 |
| Impuesto sobre la renta del salario | £0 (dentro de la asignación personal) |
| NIC del empleado en el salario | £0 (en o por debajo del umbral primario) |
| Impuesto sobre dividendos (deducción de 500 £, luego 10,75 % básico / 35,75 % superior) | (£9,281) |
| El director se lleva a casa | £55,765 |
| Impuestos totales y NIC pagados | £24,235 |
Resultado: El enfoque de salario más dividendos establece aproximadamente 4.000 libras más En este escenario, el director queda en sus bolsillos. El ahorro exacto varía según el nivel de ganancias, la tasa de interés y otros ingresos.[1]
Consideraciones importantes
El enfoque de salario más dividendos no es adecuado para todos. Considere estos factores:
- derecho a pensión estatal — necesitas créditos de NIC que cumplan los requisitos. Un salario igual o superior al límite inferior de ingresos (6708 libras esterlinas para 2026/27) se considera un año a efectos de la pensión estatal, incluso si no se paga ninguna cotización a la NIC.
- Solicitudes de hipoteca — los prestamistas pueden preferir ver un salario más alto en lugar de dividendos como evidencia de ingresos
- Reservas distribuibles — Solo se pueden pagar dividendos de las utilidades. Una empresa sin suficientes ganancias retenidas no puede declarar dividendos legalmente.
- Subsidio por empleo — si la empresa califica para la Asignación de Empleo de £10,500 (no disponible para empresas con un solo director sin otros empleados), el NIC del empleador puede eliminarse por completo
- IR35 y trabajo fuera de nómina — si su contrato se encuentra dentro del IR35, HMRC espera que los ingresos se traten como ingresos laborales con PAYE y NIC completos
En niveles de ganancias más altos
A medida que las ganancias de la empresa aumentan más allá de £250.000 (la tasa CT completa del 25%), la ventaja relativa de los dividendos se reduce porque:[4]
| Tasa impositiva combinada | Ruta Salarial | Ruta de dividendos |
|---|---|---|
| Banda de tarifa básica | Impuesto sobre la renta 20% + NIC del empleado 8% + NIC del empleador 15% = hasta ~43% | Impuesto sobre bienes y servicios del 25% + Impuesto sobre dividendos del 10,75% sobre el remanente = ~33,1% |
| Banda de tasa más alta | Impuesto sobre la renta 40% + NIC del empleado 2% + NIC del empleador 15% = hasta ~57% | Impuesto sobre bienes y servicios del 25% + Impuesto sobre dividendos del 35,75% sobre el remanente = ~51,8% |
| Banda tarifaria adicional | Impuesto sobre la renta 45% + NIC del empleado 2% + NIC del empleador 15% = hasta ~62% | CT 25% + Impuesto sobre dividendos 39,35% sobre el resto = ~54,5% |
Los dividendos siguen siendo más eficientes en todos los niveles, pero la diferencia se reduce a tasas más altas. En niveles de ingresos muy altos, los directores también pueden considerar las contribuciones a la pensión, que son deducibles del impuesto de sociedades y están exentas de las cotizaciones a la seguridad social. Cualquiera que sea la combinación que elija, la deducción salarial y el beneficio resultante se declaran en el formulario CT600 de la empresa, que puede consultar. Presenta tu archivo en línea con GoFile.
Preguntas frecuentes
¿Es más eficiente desde el punto de vista fiscal recibir un salario o dividendos?
Para la mayoría de las empresas administradas por sus propietarios, una combinación es óptima: un salario hasta el Umbral Primario del NI (£12,570) para utilizar la Asignación Personal, y las ganancias restantes tomadas como dividendos para evitar el Seguro Nacional.
¿Pagas Seguro Nacional sobre los dividendos?
No. Los dividendos no están sujetos a la Seguridad Social; ni el empleado ni el empleador deben pagar la Seguridad Social. Esta es una de las principales razones por las que los dividendos son más eficientes fiscalmente que el salario de los directores accionistas.
¿Cuáles son los tipos impositivos sobre los dividendos para el ejercicio 2026/27?
Los tipos impositivos sobre dividendos son del 10,75 % (tipo básico), del 35,75 % (tipo superior) y del 39,35 % (tipo adicional) a partir del 6 de abril de 2026. Los primeros 500 £ de ingresos por dividendos están exentos de impuestos.
¿Debo pagarme el salario mínimo como director?
La mayoría de los asesores recomiendan un salario de 12.570 libras esterlinas para aprovechar al máximo la deducción personal. Algunos directores prefieren 5.000 libras esterlinas (el umbral secundario de cotización a la Seguridad Social del empleador para el ejercicio 2026/27) para evitar cualquier cotización a la Seguridad Social del empleador, pero la deducción del impuesto de sociedades sobre un salario más alto suele compensar el coste de las cotizaciones a la Seguridad Social.
¿Puedo pagar dividendos si mi empresa no tiene ganancias?
No. Los dividendos solo pueden pagarse con reservas distribuibles (utilidades realizadas acumuladas). Pagar dividendos sin reservas suficientes es ilegal y podría requerir su reembolso.
Lecturas adicionales
- Dividendos e impuesto de sociedades — cómo se tratan los dividendos en el cálculo del CT
- Alivio marginal — tasas de CT efectivas entre £50.000 y £250.000
- Cuentas de préstamos de directores — métodos de extracción alternativos y sus consecuencias fiscales
- Beneficios en especie para directores — beneficios fiscales favorables junto con salario y dividendos
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Fuentes
- Impuesto sobre dividendos — GOV.UK
- Tasas del impuesto sobre la renta y deducciones personales — GOV.UK
- Tarifas y categorías del Seguro Nacional — GOV.UK
- Tasas del impuesto de sociedades — GOV.UK