Datos clave
- El tasa principal del Impuesto sobre Sociedades es 25% (a partir del 1 de abril de 2023).
- El tasa de pequeñas ganancias es 19% para empresas con beneficios de hasta £50.000.
- Alivio marginal Se aplica a las ganancias entre £50.000 y £250.000, creando una tasa efectiva entre el 19% y el 25%.
- Los umbrales son dividido por el número de empresas asociadas más uno.
Tipos impositivos para sociedades en el ejercicio 2026/27
A partir del 1 de abril de 2023, el Reino Unido tiene un sistema de dos tarifas Para el Impuesto de Sociedades, el tipo que paga una empresa depende del nivel de sus beneficios adicionales (en términos generales, los beneficios imponibles más los dividendos recibidos de empresas ajenas al grupo):[1]
| Ganancias aumentadas | Tasa | Nombre |
|---|---|---|
| £0 – £50,000 | 19% | Tasa de pequeñas ganancias |
| £50,001 – £250,000 | 19% – 25% | Banda de alivio marginal |
| Más de £250.000 | 25% | Tarifa principal |
Entre abril de 2017 y marzo de 2023, todas las empresas pagaron un plana 19% Tasa independientemente del nivel de ganancias. La reintroducción de una tasa para pequeñas ganancias en abril de 2023 significa que el tamaño de la empresa vuelve a ser importante.
Cómo funciona el alivio marginal
Las empresas con beneficios entre £50.000 y £250.000 no pagan simplemente el 25%. En cambio, se benefician de alivio marginal, lo que reduce la factura fiscal de modo que la tasa efectiva disminuye gradualmente del 19% al 25%.[2]
La fórmula es:
Alivio marginal = (Límite superior − Utilidades aumentadas) × Utilidades imponibles ÷ Utilidades aumentadas × Fracción (3/200)
Esta fracción (3/200 = 1,5%) significa que la tasa marginal efectiva sobre las ganancias dentro de la banda es aproximadamente 26.5%En la práctica, la mayoría del software de contabilidad, incluyendo Herramienta CT600 de GoFile, lo calcula automáticamente.
Ejemplo práctico
Una empresa independiente con beneficios imponibles de £100.000 y sin dividendos recibidos:
| Paso | Cálculo | Cantidad |
|---|---|---|
| TC a velocidad principal | £100.000 × 25% | £25,000 |
| Menos: alivio marginal | (£250,000 − £100,000) × 3/200 | −£2,250 |
| CT pagadero | £22,750 | |
| Tasa efectiva | £22,750 ÷ £100,000 | 22.75% |
Empresas asociadas y los umbrales
Los umbrales de £50.000 y £250.000 deben ser dividido equitativamente Entre todas las empresas asociadas. Dos empresas están asociadas si una controla a la otra o ambas están bajo control común.[3]
Por ejemplo, si una persona controla tres empresas, los umbrales de cada empresa pasan a ser:
- Límite inferior: £50.000 ÷ 3 = £16,667
- Límite superior: £250.000 ÷ 3 = £83,333
Esto evita que los dueños de negocios dividan las ganancias entre varias empresas sólo para beneficiarse de la tasa de ganancias pequeñas.
Empresas inactivas que no han realizado ninguna actividad comercial y no tienen ingresos generalmente se ignoran cuando se cuentan las empresas asociadas para fines de umbral.[3]
Períodos contables cortos
Si el período contable de una empresa es menos de 12 mesesLos umbrales se reducen proporcionalmente. Durante un período de seis meses, el límite inferior se reduce a £25,000 y el límite superior a £125,000.[1]
Historial de tarifas reciente
| Período | Tarifa principal | Tasa de pequeñas ganancias |
|---|---|---|
| A partir del 1 de abril de 2023 | 25% | 19% (ganancias ≤ £50.000) |
| 1 de abril de 2017 – 31 de marzo de 2023 | 19% | N/A (tarifa única) |
| 1 de abril de 2015 – 31 de marzo de 2017 | 20% | N/A (tarifa única) |
| 1 de abril de 2014 – 31 de marzo de 2015 | 21% | 20% (ganancias ≤ £300.000) |
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la tasa actual del impuesto de sociedades en el Reino Unido?
El tipo impositivo principal es del 25% para empresas con beneficios superiores a 250.000 £. Se aplica un tipo impositivo del 19% para pequeñas ganancias a empresas con beneficios de 50.000 £ o menos. La desgravación marginal reduce el tipo impositivo efectivo entre el 19% y el 25% para beneficios intermedios.
¿Qué es el alivio marginal en el Impuesto de Sociedades?
La desgravación marginal reduce la carga fiscal de las empresas con beneficios entre 50.000 y 250.000 libras, por lo que el tipo efectivo disminuye gradualmente del 19% al 25%. El tipo marginal sobre los beneficios dentro de este rango es de aproximadamente el 26,5%.
¿Cómo afectan las empresas asociadas a los tipos del Impuesto de Sociedades?
Los umbrales de £50,000 y £250,000 se dividen equitativamente entre todas las empresas asociadas. Por ejemplo, tres empresas asociadas tendrían umbrales de £16,667 y £83,333, respectivamente.
¿Se reducen los umbrales del Impuesto de Sociedades para los períodos contables cortos?
Sí. Si el período contable es inferior a 12 meses, los umbrales se reducen proporcionalmente. Un período de 6 meses reduciría a la mitad tanto el límite inferior (25.000 £) como el límite superior (125.000 £).
Lecturas adicionales
- ¿Qué es el impuesto de sociedades? — los conceptos básicos de cómo funciona la TC
- Periodos contables — cómo afecta el fin de año a los umbrales y plazos
- Cerrar empresas — reglas para empresas controladas por unas pocas personas
- La declaración de impuestos CT600 — cómo declarar sus ganancias e impuestos
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Fuentes
- Tipos y deducciones del impuesto de sociedades — GOV.UK
- Impuesto de Sociedades: desgravación marginal — GOV.UK
- Empresas asociadas — HMRC
- Impuesto de Sociedades — GOV.UK