Datos clave
- La deducción completa de gastos proporciona una 100% de subsidio del primer año sobre la calificación de nuevas plantas y maquinarias de tipo principal.
- A Bonificación del 50% del primer año Se aplica a nuevos activos con tipo especial (características integrales, activos de larga duración).
- Hecho permanente a partir de abril de 2023 —introducida originalmente como una medida temporal en el Presupuesto de Primavera de 2023.
- Disponible para solo empresas — Los comerciantes individuales y las sociedades no pueden reclamar el gasto completo.
- Los activos deben ser nuevo y sin usar — Los activos de segunda mano no califican.
Cómo la deducción total de gastos proporciona un alivio del 100% en el primer año
La deducción completa de gastos es una 100% de asignación para el primer año (FYA) que permite a las empresas deducir el costo total de las nuevas plantas y maquinarias calificadas de las ganancias imponibles en el año de compra. A diferencia del AIA, existe sin límite monetario anual —una empresa puede reclamar el gasto total sobre cualquier monto de gasto calificado.[1]
Introducido en el Presupuesto de Primavera de 2023 (inicialmente para gastos del 1 de abril de 2023 al 31 de marzo de 2026), se hizo permanente en la Declaración de Otoño de 2023. Actualmente es una parte fundamental del régimen de deducciones de capital del Reino Unido.
Condiciones de calificación
Para reclamar el gasto completo, deben cumplirse todos los siguientes requisitos:[1]
- El reclamante debe ser un compañía dentro del gravamen del Impuesto sobre Sociedades
- El gasto debe ser en nuevo, sin usar Plantas y maquinarias (no de segunda mano)
- El activo no debe ser un auto
- El activo no debe haber sido utilizado previamente (por nadie)
- El activo no debe ser para arrendamiento (ciertas exclusiones se aplican a los activos arrendados a entidades no corporativas)
- El gasto debe incurrirse a partir de la fecha 1 de abril de 2023
No apto para empresas no constituidas en sociedad: Comerciantes individuales y sociedades no puedo reclamar el gasto completo. Deberían usar el Asignación anual de inversión en cambio, que ofrece el mismo alivio del 100% pero con un límite anual de £1 millón.[3]
Tarifas de gastos completos
La tasa depende de si el activo normalmente caería en el fondo de tasa principal o en el de tasa especial:[2]
| Tipo de activo | Tarifa FYA | Ejemplos |
|---|---|---|
| Activos de tasa principal | 100% | La mayoría de las plantas y maquinarias: computadoras, muebles, herramientas, vehículos comerciales, equipos de fabricación |
| Activos con tasa especial | 50% | Características integrales (sistemas eléctricos, ascensores, calefacción), activos de larga duración (más de 25 años de vida útil), aislamiento térmico |
Para el 50% FYA sobre activos de tasa especial, el 50% restante ingresa al piscina con tarifa especial y califica para deducciones por amortización del 6% en los años subsiguientes. Las reclamaciones se ingresan en la sección de deducciones por inversión del CT600. Software de presentación de declaraciones reconocido HMRC Gestiona la división entre las tasas del 100% y del 50%.
Cargos por disposición y balance
Cuando una empresa vende o dispone de un activo sobre el cual se solicitó un gasto completo, una carga de equilibrio surge. El valor de enajenación (normalmente el producto de la venta, con un límite al coste original) se incluye en el cálculo del impuesto como ingreso imponible.[1]
| Asignación original | Tratamiento de eliminación |
|---|---|
| Se reclama el 100% de los gastos totales | Los ingresos por enajenación (limitados al costo) son una carga de equilibrio —añadido a las ganancias imponibles |
| 50% FYA sobre activo con tasa especial | Los ingresos por enajenación reducen el saldo del fondo de tasa especial; solo surge un cargo de equilibrio si el fondo se vuelve negativo |
Consejo: El cargo de equilibrio está limitado al costo original del activo, no del producto de la venta si este es superior. Si vende por un precio superior al costo, el excedente constituye una ganancia imponible, no un cargo compensatorio.
Gastos completos vs. AIA: ¿cuál debería utilizar?
Para muchas empresas, la deducción completa de gastos y la AIA logran el mismo resultado (alivio inmediato del 100%). La elección depende de sus circunstancias:
| Situación | Mejor opción |
|---|---|
| Comprar nuevo Planta y maquinaria por valor de 1 millón de libras | Cualquiera de los dos proporciona un alivio del 100 % |
| Comprar nuevo Plantas y maquinarias que superen el millón de libras | Gastos completos — sin límite monetario |
| Comprar de segunda mano activos | AIA — la contabilización completa requiere nuevos activos |
| Comerciante individual o sociedad | AIA — La deducción completa de gastos corresponde únicamente a las empresas |
| Nuevo tarifa especial activos | 50% FYA (parte del gasto total) es mejor que el 6% WDA sobre el costo total |
Preguntas frecuentes
¿Qué es el gasto completo en el Impuesto de Sociedades?
El gasto total es una deducción permanente del 100 % durante el primer año que permite a las empresas deducir el costo total de las nuevas plantas y maquinarias calificadas de las ganancias imponibles en el año de la compra, sin límite monetario anual.
¿Pueden los comerciantes individuales reclamar el gasto completo?
No. La deducción total de gastos solo está disponible para empresas. Los autónomos y las sociedades colectivas deberían utilizar la Deducción Anual por Inversión, que ofrece una desgravación del 100 % hasta 1 millón de libras al año en activos nuevos y de segunda mano.
¿Se aplica el gasto completo a los activos de segunda mano?
No. La contabilización completa solo aplica a plantas y maquinaria nuevas y sin uso. Para activos de segunda mano, las empresas deben solicitar la Deducción Anual por Inversión (hasta 1 millón de libras) o las deducciones por amortización.
¿Qué sucede cuando vendo un activo con todos los gastos pagados?
El producto de la enajenación (limitado al coste original) se considera un cargo compensatorio y se reincorpora a las ganancias imponibles. Cualquier producto que exceda el coste original se grava como ganancia imponible.
¿Puedo reclamar el gasto completo de un automóvil?
No. Los coches están excluidos de la deducción total de gastos. Los coches de cero emisiones tienen derecho a una deducción del 100 % durante el primer año, mientras que los demás coches se incluyen en el fondo común de la tasa principal o de la tasa especial para la deducción de las deducciones.
Lecturas adicionales
- Asignación Anual de Inversión (AIA) — la alternativa de £1 millón para activos nuevos y usados
- Anotación de asignaciones — para el saldo no cubierto por el AIA o la deducción total
- Descripción general de las deducciones de capital — todos los tipos de subsidio de un vistazo
- Balance de cargos y enajenaciones — ¿Qué sucede cuando se venden activos totalmente gastados?
- Explicación de las ganancias imponibles — cómo las deducciones de capital reducen el beneficio imponible
Buscando algo sencillo Software de Impuesto de Sociedades?
# GoFile está reconocido HMRC y cuenta con la confianza de más de 50 000 empresas del Reino Unido. Configúralo en minutos y presenta tus declaraciones con total tranquilidad.
Empieza gratisNo se requiere tarjeta de crédito · Cancela cuando quieras